Kontrola plnění rozpočtů

Kontrola plnění rozpočtů

forma rozpočtu:
- pevný rozpočet – nerozlišuje se fix., var. složka, vhodný pro útvary správy.
- pružný rozpočet – rozlišuje se fixní a var. složka režie
(stanoven pro různé úrovně výkonů – růz.úrovně využití kapacit – varianty).

Kontrola:
se skutečnými náklady se porovnává:
• pevný rozpočet nepřepočtený (absolutně pevný)
• lineárně přepočtený rozpočet na skutečnou úroveň aktivity střediska (proporcionalizuje FIX – pozor praxe!)
• pružný rozpočet – analýza odchylek – zvlášť hodnotit vynakládání var. n. – zvlášť výtěžnost FN, vypoč. odchylky, přiřadit do odpovědností. Analýza odchylek – další rozklad (celkem 4 odchylky – detailní analýza 4 odchylek) – ad rozdílové metody v učebnici.

Na rozdíl od jednicových nákladů je kontrola rež. nákladů následná !!!