DPH při dovozu ze třetích zemí (mimo EU)
- DPH při zahraničně obchodních operacích podléhá pouze dovoz zboží (investice, materiál, výrobky, zboží)
- vyměří ho celní úřad dovozci zboží tzv. celnímu deklarantovi v rámci celního řízení
- je-li dovozce plátce, má nárok na odpočet daně, kterou zaplatil celnímu úřadu
- JSD:
- tzv. jednotný správní doklad
- daňový a účetní doklad pro zaúčtování cla a DPH
- obsahuje v CZK základ pro vyměření cla (celní hodnotu zboží), vypočtený z faktury zahraničního
dodavatele, clo a DPH
- celní dluh:
- ve prospěch 379 (jiné závazky)
- DPH je pohledávkou vůči státnímu rozpočtu – daň na vstupu
- clo: součást pořizovací ceny
DPH při obchodování s členskými státy EU:
- systém uplatňování DPH vychází ze Šesté směrnice Evropských společenství
A) vývoz:
- při dodání zboží a poskytnutí služeb do zemí EU jsme povinni vystavit daňový doklad
→ neúčtujeme o něm, ale použijeme jej pro sestavení daňového přiznání
B) dovoz:
- při pořízení zboží a služeb ze zemí EU pořizovatel zboží neplatí daň na celnici, ale přiznává ji v daňovém
přiznání (v měsíci pořízení zboží nebo v měsíci následujícím – dle vystavení daňového dokladu dodavatelem) a uplatňuje
nárok na odpočet
→ povinnost přiznat daň = D 343
→ nárok na odpočet = MD 343
DPH u darů:
1) peněžní dary: nejsou zdanitelným plnění a nepodléhají DPH
2) nepeněžní dary:
- předmětem daně: darovaný majetek, který evidujeme jako dlouhodobý majetek nebo zásoby, které úče
jednotka nakoupila za cenu s daní a uplatnila si při pořízení odpočet
- při darování se tento majetek účetně vyřadí do nákladů:
a) u dlouhodobého majetku : se zúčtuje do nákladů jeho účetní zůstatková cena
b) u zásob : pořizovací cena, kterou jsou zásoby oceňovány na skladě
- DPH se vypočítává z účetní hodnoty (u DM – ZC, u zásob – PC) sazbou, která přísluší předmětu daru
→ vzniká daňový závazek – ve prospěch 343, vrub 543 dary
Žádné komentáře:
Okomentovat