Kontrola plnění rozpočtu

Kontrola plnění rozpočtu
- prostřednictvím FUCE
- ve výkazech hospodaření jednotlivých HS se porovnávají předpokládané a skutečné N
- zjišťují se rozdíly a příčiny

Rozpočet HS 10 květen 1998
Položka N N Celkové N
prvotní druhotné
1. PM

2. PMz

∑ PN

3. VR -

-
∑ VR
VNV


2. Kalkulace
= důležitý nástroj VP řízení
= stanovení/zjištění N a ceny na kalk. jednici
- evidence: kalkulační listy

Druhy kalkulací
Čas
 předběžná
- před zahájením výroby, předpokládané N
- vychází z THN, rozpočtu režijních N
 výsledná
- po provedení výkonů, skutečné N
- vychází z FUCE
- prokazuje dodržení předběžné kalkulace

Míra přesnosti
 normová
- podle THN
 plánová - ročně
 operativní - za měsíc - nejpřesnější
 propočtová
- neexistují THN  podobnost s jiným výrobkem nebo podle odhadů
Členění nákladů v kalkulaci
- účelové (kalkulační) hledisko  souvislost s příslušnými výkony
a) přímé
- lze zjistit přesně přímo na 1 kalkulační jednici
- podle THN, ceníků, mzdových tarifů
b) nepřímé (režijní)
- společné na celý objem výroby
- stanovují se nepřímo

3. Metody stanovení/zjištění N na kalkulační jednici
Kalkulace dělením
a) prostým dělením

b) pomocí poměrových čísel
- několik druhů stejnorodých výrobků
- jeden výrobek je brán jako základ

Kalkulace přirážková
- různorodá výroba
- RZ = veličina přímo úměrná rozvrhovaným N, stálá

a) režijní přirážka
- u peněžní RZ  přirážka v %

b) režijní sazba
- u naturální RZ  přirážka v Kč

Příklady RZ
1. plocha: nájemné, pojistné, osvětlení, otop
2. vytížení strojů (v hod.): údržba, SE strojů
3. počet pracovníků: administrativní N, N na stravování
4. tržby z prodeje: N na propagaci
5. ZC strojového parku: pojistné, odpisy