i) deriváty
- pokud dojde ke změně reálné hodnoty derivátu, který zajišťuje reálnou hodnotu nějakého aktiva, pak budeme o změně reálné hodnoty derivátu i aktiva účtovat výsledkově
- pokud derivát zajišťuje budoucí pohledávku, bude se o změně reálné hodnoty derivátu účtovat na účet 413
- u CP přeceňovaných na reálnou hodnotu se o změně kurzového a tržního vlivu bude účtovat souhrnně na účet 413
- pokud nebudou CP přeceňovány na reálnou hodnotu, tak u dlužných CP budeme účtovat rozdíl výsledkově na účet 563 nebo 663 a u ostatních CP rozvahově do vlastních zdrojů na účet 413
j) soubor pohledávek
Pokud nabýváme více pohledávek, nelze vytvořit soubor pohledávek. Je to možné jen u pohledávek starého bloku, tj. u pohledávek do r. 1994. U pohledávek nového bloku nelze zachytit tento soubor na jeden analytický účet. Je třeba analyticky jednotlivé pohledávky rozčlenit podle jejich PC.
k) účetní závěrka
v příloze vyhlášky bude závazně stanovena náplň jednotlivých řádků rozvahy, výkazu zisků a ztrát a přílohy. Bude stanovena směrná účtová osnova. Bude se lišit tím, že budou uvedeny jen účty končící na 0, tj. budou uvedeny jen názvy účtových skupin, které budou závazné. Tyto názvy zůstanou stejné.
Od roku 2004 budou platit novely Zákona o daních z příjmů a Zákona o účetnictví. Budou schvalovány během jara a léta 2003. Pro konkrétní postupy účtování převezmeme mezinárodní účetní standardy. Neplatí tedy informace, že budou zpracovány národní účetní standardy, jak bylo uvedeno na jedné z prvních přednášek. Mezinárodní standardy jsou poměrně volné ve svém přístupu k účtování, na což podnikatelé v ČR nejsou zvyklí. Proto bude muset naopak Zákon o daních z příjmů daleko konkrétněji stanovit základ pro daň z příjmů.
Zobrazují se příspěvky se štítkemderiváty. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkemderiváty. Zobrazit všechny příspěvky
Deriváty
Deriváty
Pro účely účetnictví derivátem rozumíme smlouvu apod., na jejímž základě vzniká pohledávka jedné úč. jednotky a závazek druhé úč. jednotky.
3 atributy derivátů:
1. stále se mění reálná hodnota v závislosti na změně hodnoty podkladového aktiva
2. derivát nevyžaduje žádnou nebo minimální počáteční investici
3. derivát bude nějakým způsobem vypořádán v budoucnosti
Za deriváty se nepovažují:
- repo obchody = úvěry a půjčky se zajištěným převodem práva
- smlouvy o budoucím nákupu nebo prodeji HM, NM nebo zásob, tj. smlouva o smlouvě budoucí
- smlouvy, které se obvykle považují za pojistné
Z hlediska účetnictví rozlišujeme deriváty:
1. pevné termínované operace
= sázky na burze nebo veřejném trhu
a) forward = obchod, který je uskutečňován mimo veřejné trhy, na základě něhož se smluví strany dohodnou o obchodu s pevně stanovenými podmínkami. Musí se s ním ale obchodovat na veřejném trhu.
b) future = obdoba forwardu, ale uskutečňuje se na standardizovaných trzích, není to individuálně sjednávané mezi dvěma partnery.
c) swap = syntetický kontrakt tvořený kombinací dvou a více operací, probíhají dvě a více vypořádání za sebou, např. 1x za čtvrt roku mám právo na uskutečnění obchodu
O sjednání derivátu ( uzavření sázky) se účtuje jen na podrozvahových účtech. Do rozvahy se derivát dostane až v okamžiku uzavření úč. knih a kdy se mění reálná hodnota derivátu. Ke konci úč. období zjišťujeme hodnotu derivátu a účtujeme jako o CP. Deriváty můžou mít aktivní i pasivní zůstatek. Snížení reálné hodnoty účtujeme v rozvaze.
Deriváty obchodovatelné na veřejném trhu: o změně reálné hodnoty účtujeme na výsledkové účty 567 – Náklady z derivátových operací nebo na 667 – Výnosy z derivátových operací a souvztažně na účet 373 – Pohledávky a závazky z pevných termínových operací (další účty 3.. a 3..??)
U ostatních derivátů: o změně reálné hodnoty se účtuje rozvahově na účet 414 – Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků a souvztažně na účty v ÚT 3 – 373.
U zajišťovacích derivátů: o změně reálné hodnoty se účtuje na 414. Zajišťovací derivát – zajištění je vysoce účinné, ztrátu ze sjednání derivátu pokryje zisk ze zajišťované komodity. Efektivita zajištění musí být spolehlivě měřitelná a průběžně posuzovaná.
Pokus úč. jednotak nebude schopna použít věrohodně ocenění derivátů, tak nebude o změně reálné hodnoty účtovat.
Pro účely účetnictví derivátem rozumíme smlouvu apod., na jejímž základě vzniká pohledávka jedné úč. jednotky a závazek druhé úč. jednotky.
3 atributy derivátů:
1. stále se mění reálná hodnota v závislosti na změně hodnoty podkladového aktiva
2. derivát nevyžaduje žádnou nebo minimální počáteční investici
3. derivát bude nějakým způsobem vypořádán v budoucnosti
Za deriváty se nepovažují:
- repo obchody = úvěry a půjčky se zajištěným převodem práva
- smlouvy o budoucím nákupu nebo prodeji HM, NM nebo zásob, tj. smlouva o smlouvě budoucí
- smlouvy, které se obvykle považují za pojistné
Z hlediska účetnictví rozlišujeme deriváty:
1. pevné termínované operace
= sázky na burze nebo veřejném trhu
a) forward = obchod, který je uskutečňován mimo veřejné trhy, na základě něhož se smluví strany dohodnou o obchodu s pevně stanovenými podmínkami. Musí se s ním ale obchodovat na veřejném trhu.
b) future = obdoba forwardu, ale uskutečňuje se na standardizovaných trzích, není to individuálně sjednávané mezi dvěma partnery.
c) swap = syntetický kontrakt tvořený kombinací dvou a více operací, probíhají dvě a více vypořádání za sebou, např. 1x za čtvrt roku mám právo na uskutečnění obchodu
O sjednání derivátu ( uzavření sázky) se účtuje jen na podrozvahových účtech. Do rozvahy se derivát dostane až v okamžiku uzavření úč. knih a kdy se mění reálná hodnota derivátu. Ke konci úč. období zjišťujeme hodnotu derivátu a účtujeme jako o CP. Deriváty můžou mít aktivní i pasivní zůstatek. Snížení reálné hodnoty účtujeme v rozvaze.
Deriváty obchodovatelné na veřejném trhu: o změně reálné hodnoty účtujeme na výsledkové účty 567 – Náklady z derivátových operací nebo na 667 – Výnosy z derivátových operací a souvztažně na účet 373 – Pohledávky a závazky z pevných termínových operací (další účty 3.. a 3..??)
U ostatních derivátů: o změně reálné hodnoty se účtuje rozvahově na účet 414 – Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků a souvztažně na účty v ÚT 3 – 373.
U zajišťovacích derivátů: o změně reálné hodnoty se účtuje na 414. Zajišťovací derivát – zajištění je vysoce účinné, ztrátu ze sjednání derivátu pokryje zisk ze zajišťované komodity. Efektivita zajištění musí být spolehlivě měřitelná a průběžně posuzovaná.
Pokus úč. jednotak nebude schopna použít věrohodně ocenění derivátů, tak nebude o změně reálné hodnoty účtovat.
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)