Variátory

Variátory

jsou stanoveny propočtem, případně na základě stanoveného trendu vývoje
ve skriptech je na variátory př. – využití
(..to byly metody skutečných nákladů)
---------------------------------------------------------------------------------------------
Klady a zápory:
+ jednoduché, nižší náklady
- nehospodárnost promítnutá do R (vazba na úroveň technologie výkonu v minulosti, nezájem (neúčast) manažerů na tvorbě rozpočtu (R))). Rozpočet vychází z min. údajů.
X
ZBB (Zero Based Budget) – rozpočet sestavený od nuly (s nul. základem)
- založen na jiných principech
- zpravidla na delší období
- je založ. na odborném odhadu činností, které bude třeba v budoucnu provádět.

Časový horizont-strategické řízení
Analýza činnosti útvaru:
1. Jaká bude funkce útvaru?
2. Lze měřit výkony útvaru?
3. Jaké náklady bude vyvolávat činnost útvaru?
4. Jaký bude přínos útvaru k celopodnikovým výsledkům?
5. Jaké důsledky vyplynou z toho, jestliže nebude útvar vytvořen (event. jaké důsl. když činnost utlumena či zrušena?)

Sestavování tohoto rozpočtu vyžaduje spolupráci řady odborníků a manažerů.

VNITROPODNIKOVÁ STRUKTURA, VP VÝKONY, PROCES

VNITROPODNIKOVÁ STRUKTURA, VP VÝKONY, PROCES
řízení vývoje nákladů vyžaduje:
1) Předem stanovit a následně zjistit nákladovou náročnost
2) Používat vhodné nástroje a metody řízení hospodárnosti
- řízení hospodárnosti po linii výkonů – kalkulace předběžné, následné, po linii odpovědnostní střediska (útvar) – rozpočty nákladů. Zobrazení v NÚ.
3) Znát (stanovit) závislost nákladů na faktorech, které podstatným způsobem ovlivňují jejich vývoj.
Prioritně řídíme procesy a činnosti – pak se teprve dostanu k nákladům
Proces – souhrn činností, které na sebe navazují a musí být provedeny, aby byl vyprodukován určitý – konkrét.
VSTUPY------ (..tvorba výkonů..) ------ VÝSTUPY

Proces je řada věcně navazujících činností, které se uskutečňují v určitém pořadí a vedou k vytvoření výkonu.
Členění procesů:
Předvýrobní činnosti -----> Výrobní činnosti ------> Povýrobní činnosti.
(tech. příprava výroby, (Prodej a servis)
technologie, K)
zásobování, přijetí objednávek .... – rozpitvané ve skriptech
------------------------------------------------------------------------------------
Procesní struktura
- racionální uspořádání činností, které umožňují vytvořit výkony užitečné pro zákazníka
- zákazník je ochoten zaplatit za výkony podniku
Pozn.: výkony (výrobky, práce-služby)
------------------------------------------------------------------------------------
Útvarová struktura
- ekonomická
Zadám úkol, kontroluji jen to, co mohl útvar ovlivnit. Zobrazení nákladů podle místa vzniku a podle odpovědnosti – vytvoření ekonomické struktury (odpovědnostní struktury) středisek.
Odpovědnostní středisko........např. Prodeje, oprav...
náklady skutečné SKN Výnosy – předem stanovené náklady – PSN
přetřídit podle odpovědnosti