Ačkoli jsou směnky nesporně cenným papírem...

Ačkoli jsou směnky nesporně cenným papírem, v účetnictví mohou vystupovat v různých podobách:
a) jako zajišťovací prostředek
- směnky slouží k zajištění pohledávek z obchodního styku
- oceňují se nominální hodnotou
- evidují se pouze v podrozvahové evidenci

b) jako cenný papír
- jsou-li nakoupeny zpravidla za účelem obchodování, popř. s cílem realizovat zbývající část úroku
- oceňují se pořizovací cenou
- evidují se na účtech 256, 253, 063, 065

c) jako platební prostředek
- jsou-li použity k úhradě pohledávek a závazků ( např. z obchodního styku )
- v účetnictví majitele ( věřitele ) se evidují také jako cenné papíry
- oceňují se pořizovací cenou ( hodnotou původní pohledávky ) s tím, že na příslušném analytickém účtu se hodnota směnky zvyšuje o alikvotní úrokový výnos ( vždy nejpozději k rozvahovému dni )
- z pohledu dlužníka směnka představuje závazek na účtu 322 – směnky k úhradě, popř. 478 – dlouhodobé směnky k úhradě

Výhody směnky z pohledu věřitele ( majitele )
- obchodovatelnost – směnka je převoditelná – je možno ji prodat a získat tak peněžní prostředky před datem splatnosti
- snazší vymahatelnost směnečné pohledávky u soudu
- možnost vymáhat směnečnou pohledávku i na vedlejších dlužnících – ručitelích ( každý, kdo jednou směnku vlastnil, se v případě jejího postoupení stává ručitelem za směnečný dluh – tato skutečnost se poznamená na vrub směnky tzv. indosamentem
- možnost směnku eskontovat – před datem splatnosti směnku postoupit bance a získat tak za ni peněžní prostředky ve formě tzv. eskontního úvěru ( úvěr se zaznamenává na účet 232 – eskontní úvěry, popř. při splatnosti nad jeden rok na účet 461 – bankovní úvěry a směnečná pohledávka se nahradí pohledávkou na účtu 313 – pohledávky za eskontované cenné papíry

Eskontní úvěry – účet 232 ( pasivní účet )
To zn. úvěry poskytnuté bankou na eskontní směnky.
Věřitel má možnost si na směnku půjčit peníze u banky.
Tuto operaci nazýváme eskont směnky.
Nejedná se o prodej směnky, ale pouze o ručení směnkou proti poskytnutí úvěru.
Banka po přezkoumání směnky může věřiteli půjčit částku uvedenou na směnce, z které si však předem srazí svou odměnu – diskont.

Bankovnictví

druhy úvěrů
a) krátkodobé
b) dlouhodobé

kontokorentní úvěr
- kombinace běžného účtu a úvěru
- má stanoven úvěrový rámec(maximální výše čerpání úvěru)
- nejdražší krátkodobý úvěr, má nejdražší úrokovou sazbu

směnečný eskontní úvěr
- principem tohoto úvěru je prodej směnky před termínem její splatnosti

I. předložení směnky v den splatnosti
II. předání směnky
III. odkup směnky
IV. předložení směnky k proplacení

nástroje CB
PMR – když se zvýší tak se sníží nabídka peněz, když se sníží tak se zvýší nabídka peněz v ekonomice
Diskontní sazba – je to úroková sazba, za kterou si obchodní banky půjčují peníze od CB, ovlivňuje výši úrokových sazeb, když se zvýší tak se zvýší i úroky u obchodních bank, sníží se zájem o úvěry a tím pádem i nabídky úvěrů
Operace na volném trhu – je nákup nebo prodej státních cenných papírů
nákup = vyšší nabídka
prodej = nižší nabídka

cíl banky – je ovlivnit nabídku peněz

monetární politika
- politika centrální banky
- centrální banka je česká národní banka(sídlí v Praze)

Bankovní účty běžné

Bankovní účty běžné
= vkladní / depozitní zůstatek je aktivní
- evidence: 221
- AE:
a) bankovní účty
b) devizové účty - devizy i přepočet na Kč
c) kontokorentní účet - úvěr. rámec

Bankovní účty úvěrové
a) krátkodobé (do 1 roku)
- 231 - KBÚ (větš. se připisuje na BÚ) provozní
- 232 - Eskontní úvěr
b) dlouhodobé
- 461 - DBÚ (větš. čerpáme) investiční

221 - BÚ
231 splátka KBÚ 311 úhrada O
261 převody 261 převody
341 úhrada daní 231 poskytnutí KBÚ
342 " 662 úroky
343 " 335 platby od zam.
331 výplata mezd 34. vrácení přeplatků
336 úhrada SZ
562 úroky
568 N na vedení účtu
321 úhrada D

Směnky

Směnky
1) Směnky k úhradě - účet 322 (pasiva)
přišla fa 111,343 / 321
platba směnkou 321,562 / 322
zaplacení směnky 322/221
2) Směnky k inkasu 312
• dochází u prodávajícího, který místo úhrady akceptuje směnku (přijme)
vystavena faktura 311 / 60.,343
akceptace směnky 312 / 311,662
úhrada - bylo nám zaplaceno 221/312
Eskont směnky
diskont - úrok ode dne eskontu do dne splatnosti
prodej směnky bance 313/312
diskont 562
výlohy peň. ústavu 568
Vbúvěru - avízo banky o zaplacení směnky v den splatnosti 232/313 221/232
313 Pohledávky za eskontované cenné papíry
232 Eskontní úvěry
Výpočet diskontu
Diskont = směnečná částka * úr. sazba * počet dní úr. Doby / úr. období * 100

datum splatnosti 1. 10. 96; eskont 1. 4. 96; úroková sazba - 10 %
podmínky - (30,360) -> 30 dní v měsíci, 360 dní v roce
100 000 x 10 x 180 / 100 x 360 = 5 000 Kč

Výhody směnky z pohledu věřitele

Výhody směnky z pohledu věřitele ( majitele )
- obchodovatelnost – směnka je převoditelná – je možno ji prodat a získat tak peněžní prostředky před datem splatnosti
- snazší vymahatelnost směnečné pohledávky u soudu
- možnost vymáhat směnečnou pohledávku i na vedlejších dlužnících – ručitelích ( každý, kdo jednou směnku vlastnil, se v případě jejího postoupení stává ručitelem za směnečný dluh – tato skutečnost se poznamená na vrub směnky tzv. indosamentem
- možnost směnku eskontovat – před datem splatnosti směnku postoupit bance a získat tak za ni peněžní prostředky ve formě tzv. eskontního úvěru ( úvěr se zaznamenává na účet 232 – eskontní úvěry, popř. při splatnosti nad jeden rok na účet 461 – bankovní úvěry a směnečná pohledávka se nahradí pohledávkou na účtu 313 – pohledávky za eskontované cenné papíry

Eskontní úvěry – účet 232 ( pasivní účet )
To zn. úvěry poskytnuté bankou na eskontní směnky.
Věřitel má možnost si na směnku půjčit peníze u banky.
Tuto operaci nazýváme eskont směnky.
Nejedná se o prodej směnky, ale pouze o ručení směnkou proti poskytnutí úvěru.
Banka po přezkoumání směnky může věřiteli půjčit částku uvedenou na směnce, z které si však předem srazí svou odměnu – diskont.