Bankovní účty
Stav a pohyb peněžních prostředků, které má účetní jednotka uložené na účtech u bank, se zachycuje na syntetickém
účtu 221 – Bankovní účty. Pokud má účetní jednotka více účtů, je potřeba je odlišit v rámci analytické evidence. Účetním dokladem pro zaznamenání přírůstků a úbytků je výpis z účtu.
Na účtu 221 – Bankovní účty se evidují také termínované vklady a vkladové listy s výpovědní lhůtou do jednoho roku.
Krátkodobé bankovní úvěry
Jedná se o bankou poskytnuté úvěry se splatností do 1 roku. Evidují se na účtu 231 – krátkodobé bankovní úvěry, v případě úvěrů na eskontované směnky na účtu 232 – eskontní úvěry.
Cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který se vyúčtuje do nákladů na účet 562 – úroky.
Krátkodobý finanční majetek
Mezi krátkodobý finanční majetek ( účtová skupina 25 ) patří majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku. Při pořízení se oceňují pořizovací cenou. V průběhu pořizování lze využít pro zaúčtování jednotlivých složek pořizovací ceny kalkulačního
účtu 259 – pořizování krátkodobého finančního majetku.
Charakteristika materiálových zásob
Zásoby patří mezi tzv. oběžný majetek, pro který je charakteristická jednorázová spotřeba a přeměna v jinou majetkovou složku.
Veškeré zásoby jsou uvedeny ve směrné účtové osnově v rámci 1. účtové třídy. Kromě materiálu ( účtová skupina 11 ) tu dále najdeme zásoby vlastní výroby – např. nedokončená výroba, výrobky ( účtová skupina 12 ) a zásoby zboží ( účtová skupina 13 ).
111 – pořízení materiálu
112 – materiál na skladě
119 – materiál na cestě
121 – nedokončená výroba
122 – polotovary vlastní výroby
123 – výrobky
131 – příjem zboží
132 – zboží na skladě a v prodejnách
139 – zboží na cestě
Zobrazují se příspěvky se štítkembankovní úvěr. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkembankovní úvěr. Zobrazit všechny příspěvky
Časové hledisko při členění majetku a závazků
Časové hledisko při členění majetku a závazků
Majetek a závazky se člení na :
- krátkodobé = doba využitelnosti, popř, sjednaná doba splatnosti při vzniku účetního případu je 1 rok nebo kratší
- dlouhodobé = doba využitelnosti ,popř. sjednaná doba splatnosti při vzniku účetního případu je delší jak 1 rok (běžný rok)
Vklady úvěry a cenné papíry se v souladu se smluvní dobou splatnosti člení na :
- krátkodobé - se splatností do 1 roku včetně
- střednědobé – se splatností nad 1 rok do 4 roků včetně
- dlouhodobé - se splatností nad 4 roky
Majetek a závazky účtované v podrozvahové evidenci v účtových skupinách 91 až 97
Se zařazují po rezidenty a nerezidenty podle charakteru :
- příkazce, jde-li o vydanou záruku
- příjemce, jde-li o příslib úvěru
- garanta, jde-li o přijatou záruku
- korespondenta nebo klienta u ostatních hodnot
OPRAVY účetních písemností
Opravy v účetních dokladech , účetních knihách a v ostatních účetních písemnostech
nesmějí vést : - k neúplnosti
- k neprůkaznosti
- k nesprávnosti účetnictví
Účetní zápis nesmí být přemazán, zničen apod..
Opravy se provádějí zpravidla přeškrtnutím, napsáním nové veličiny a poznámkou kdo a kdy opravu provedl.
Majetek a závazky se člení na :
- krátkodobé = doba využitelnosti, popř, sjednaná doba splatnosti při vzniku účetního případu je 1 rok nebo kratší
- dlouhodobé = doba využitelnosti ,popř. sjednaná doba splatnosti při vzniku účetního případu je delší jak 1 rok (běžný rok)
Vklady úvěry a cenné papíry se v souladu se smluvní dobou splatnosti člení na :
- krátkodobé - se splatností do 1 roku včetně
- střednědobé – se splatností nad 1 rok do 4 roků včetně
- dlouhodobé - se splatností nad 4 roky
Majetek a závazky účtované v podrozvahové evidenci v účtových skupinách 91 až 97
Se zařazují po rezidenty a nerezidenty podle charakteru :
- příkazce, jde-li o vydanou záruku
- příjemce, jde-li o příslib úvěru
- garanta, jde-li o přijatou záruku
- korespondenta nebo klienta u ostatních hodnot
OPRAVY účetních písemností
Opravy v účetních dokladech , účetních knihách a v ostatních účetních písemnostech
nesmějí vést : - k neúplnosti
- k neprůkaznosti
- k nesprávnosti účetnictví
Účetní zápis nesmí být přemazán, zničen apod..
Opravy se provádějí zpravidla přeškrtnutím, napsáním nové veličiny a poznámkou kdo a kdy opravu provedl.
Bankovní spojení
Bankovní spojení se podle vyhlášky č. 51/1992 Sb. ,o mezibankovním zúčtování skládá z čísla účtu a kódu banky (ten je buď čtyřmístný nebo sedmimístný alfabetický )
Na základě tohoto kódu je v clearingovém centru prováděno zúčtování na účty obchodních bank.
Příkazy k zúčtování jsou do clearingového centra předávány :
• Co do technické formy: na technických nosičích ( magnetické pásce,disketě nebo dálkovým přenosem dat ) nebo formou písemných příkazů (pouze velké mezibankovní převody )
• Co do příkazce z podnětu: Plátce úhrady,příjemce (inkasa), třetí strany (příkazy předložené subjektem , který nevystupuje v účetní souvztažnosti – např. burza cenných papírů, sdružení provozující soustavu peněžních automatů )
Z daňového pohledu jsou ještě tříděny účty pro REZIDENTY a pro NEREZIDENTY
REZIDENTY jsou:
• tuzemské a zahraniční právnické osoby, pobočky zahraničních bank a vlastníci budov a pozemků se středem svého ekonomického zájmu na území ČR
• fyzické osoby s trvalým nebo dlouhodobým pobytem v ČR, bez ohledu na státní příslušnost
• občané s trvalým pobytem v ČR, zaměstnání ve veřejných institucích ČR v zahraničí
NEREZIDENTY jsou:
• fyzické a právnické osoby, které nesplňují kritéria pro rezidenty.
Účty vkladů a úvěrů se zařazují pod rezidenty a nerezidenty podle těchto zásad:
• cizí vklady (včetně loro účtů) podle charakteru vkladatele
• vlastní vklady (včetně nostro účtů) podle charakteru subjektu, u kterého je vkladový účet otevřen
• poskytnuté úvěry ( půjčky) podle charakteru příjemce úvěru ( dlužníka)
• přijaté úvěry (výpůjčky) podle charakteru věřitele
• účty vlastních poboček v zahraničí se uvádějí pod nerezidenty
Na základě tohoto kódu je v clearingovém centru prováděno zúčtování na účty obchodních bank.
Příkazy k zúčtování jsou do clearingového centra předávány :
• Co do technické formy: na technických nosičích ( magnetické pásce,disketě nebo dálkovým přenosem dat ) nebo formou písemných příkazů (pouze velké mezibankovní převody )
• Co do příkazce z podnětu: Plátce úhrady,příjemce (inkasa), třetí strany (příkazy předložené subjektem , který nevystupuje v účetní souvztažnosti – např. burza cenných papírů, sdružení provozující soustavu peněžních automatů )
Z daňového pohledu jsou ještě tříděny účty pro REZIDENTY a pro NEREZIDENTY
REZIDENTY jsou:
• tuzemské a zahraniční právnické osoby, pobočky zahraničních bank a vlastníci budov a pozemků se středem svého ekonomického zájmu na území ČR
• fyzické osoby s trvalým nebo dlouhodobým pobytem v ČR, bez ohledu na státní příslušnost
• občané s trvalým pobytem v ČR, zaměstnání ve veřejných institucích ČR v zahraničí
NEREZIDENTY jsou:
• fyzické a právnické osoby, které nesplňují kritéria pro rezidenty.
Účty vkladů a úvěrů se zařazují pod rezidenty a nerezidenty podle těchto zásad:
• cizí vklady (včetně loro účtů) podle charakteru vkladatele
• vlastní vklady (včetně nostro účtů) podle charakteru subjektu, u kterého je vkladový účet otevřen
• poskytnuté úvěry ( půjčky) podle charakteru příjemce úvěru ( dlužníka)
• přijaté úvěry (výpůjčky) podle charakteru věřitele
• účty vlastních poboček v zahraničí se uvádějí pod nerezidenty
Bankovnictví
druhy úvěrů
a) krátkodobé
b) dlouhodobé
kontokorentní úvěr
- kombinace běžného účtu a úvěru
- má stanoven úvěrový rámec(maximální výše čerpání úvěru)
- nejdražší krátkodobý úvěr, má nejdražší úrokovou sazbu
směnečný eskontní úvěr
- principem tohoto úvěru je prodej směnky před termínem její splatnosti
I. předložení směnky v den splatnosti
II. předání směnky
III. odkup směnky
IV. předložení směnky k proplacení
nástroje CB
PMR – když se zvýší tak se sníží nabídka peněz, když se sníží tak se zvýší nabídka peněz v ekonomice
Diskontní sazba – je to úroková sazba, za kterou si obchodní banky půjčují peníze od CB, ovlivňuje výši úrokových sazeb, když se zvýší tak se zvýší i úroky u obchodních bank, sníží se zájem o úvěry a tím pádem i nabídky úvěrů
Operace na volném trhu – je nákup nebo prodej státních cenných papírů
nákup = vyšší nabídka
prodej = nižší nabídka
cíl banky – je ovlivnit nabídku peněz
monetární politika
- politika centrální banky
- centrální banka je česká národní banka(sídlí v Praze)
a) krátkodobé
b) dlouhodobé
kontokorentní úvěr
- kombinace běžného účtu a úvěru
- má stanoven úvěrový rámec(maximální výše čerpání úvěru)
- nejdražší krátkodobý úvěr, má nejdražší úrokovou sazbu
směnečný eskontní úvěr
- principem tohoto úvěru je prodej směnky před termínem její splatnosti
I. předložení směnky v den splatnosti
II. předání směnky
III. odkup směnky
IV. předložení směnky k proplacení
nástroje CB
PMR – když se zvýší tak se sníží nabídka peněz, když se sníží tak se zvýší nabídka peněz v ekonomice
Diskontní sazba – je to úroková sazba, za kterou si obchodní banky půjčují peníze od CB, ovlivňuje výši úrokových sazeb, když se zvýší tak se zvýší i úroky u obchodních bank, sníží se zájem o úvěry a tím pádem i nabídky úvěrů
Operace na volném trhu – je nákup nebo prodej státních cenných papírů
nákup = vyšší nabídka
prodej = nižší nabídka
cíl banky – je ovlivnit nabídku peněz
monetární politika
- politika centrální banky
- centrální banka je česká národní banka(sídlí v Praze)
Úvěrové účty
úvěrové účty
- musí mít vždy úrok
členění
1) krátkodobé (231,232) – splatnost do 12 měsíců
2) dlouhodobé (461) – splatnost nad 12 měsíců
- podkladem jsou výpisy z úvěrového účtu (262)
účtování úvěru
1) VBÚ připsaný krátkodobý úvěr 100 000,- ; 221/262 ; 221/231
VÚÚ poskytnutý krátkodobý úvěr 100 000,- ; 262/231 ; ---------
2) VBÚ úrok z úvěru 1000,- ; 562/221 ; 562/221
3) VBÚ splátka úvěru 20 000,- ; 262/221 ; 231/221
VÚÚ splátka úvěru 20 000,- ; 231/262 ; ---------
4) VBÚ bankovní poplatek 500,- ; 568/221 ; 568/221
5) VBÚ připsaný úrok 200,- ; 221/662 ; 221/662
- musí mít vždy úrok
členění
1) krátkodobé (231,232) – splatnost do 12 měsíců
2) dlouhodobé (461) – splatnost nad 12 měsíců
- podkladem jsou výpisy z úvěrového účtu (262)
účtování úvěru
1) VBÚ připsaný krátkodobý úvěr 100 000,- ; 221/262 ; 221/231
VÚÚ poskytnutý krátkodobý úvěr 100 000,- ; 262/231 ; ---------
2) VBÚ úrok z úvěru 1000,- ; 562/221 ; 562/221
3) VBÚ splátka úvěru 20 000,- ; 262/221 ; 231/221
VÚÚ splátka úvěru 20 000,- ; 231/262 ; ---------
4) VBÚ bankovní poplatek 500,- ; 568/221 ; 568/221
5) VBÚ připsaný úrok 200,- ; 221/662 ; 221/662
Dlouhodobé financování
Dlouhodobé financování
- vnitřním zdroje je zisk
Cizí vnější zdroje
a) finanční (bankovní úvěr) – na dobu delší než 1 rok, charakter hypotekárního úvěru
b) prodej obligací
c) leasing
d) odkup dlouhodobých pohledávek
- zvolit která varianta cizích zdrojů je nejvýhodnější, úkolem finančního managementu
při získání zdrojů rozhoduje
- cena zdroje (úrok, provize)
- doba splatnosti (co nejdelší)
- riziko (co nejmenší)
Cash – Flow (peněžní toky)
dělení:
(brutto) CF (celkové, hrubé) – veškeré peněžní toky (provozní, investiční, finanční činnosti)
(netto) CF (čisté) – peněžní tok z provozní činnosti
Sleduje změny ve skutečných penězích, které opravdu firmou prošli
Zisk se může lišit od cash – flow
Rozdíl mezi CF a ziskem
výnosy – náklady = zisk (výsledovka)
příjmy – výdaje = stav peněžních prostředků (cash – flow)
plánování CF
- krátkodobé – tzv. platební kalendář
- dlouhodobé – rok a více
Cash flow sledujeme 2-ma způsoby:
1) přímo – tj. sledováním příjmů a výdajů (peníze do firmy a z firmy)
2) nepřímo – vycházíme ze stavů rozvahových účtů na začátku a na konci
Doba návratnosti úvěru
- financování cizím kapitálem musí podnik zajistit sám, zda je schopen hradit půjčku
- slouží k určení výše splátek
výpočet:
u = DN * E
DN = u/E
u= úvěr
DN je doba návratnosti
E = efekty (nově vytvořené zdroje)
- vnitřním zdroje je zisk
Cizí vnější zdroje
a) finanční (bankovní úvěr) – na dobu delší než 1 rok, charakter hypotekárního úvěru
b) prodej obligací
c) leasing
d) odkup dlouhodobých pohledávek
- zvolit která varianta cizích zdrojů je nejvýhodnější, úkolem finančního managementu
při získání zdrojů rozhoduje
- cena zdroje (úrok, provize)
- doba splatnosti (co nejdelší)
- riziko (co nejmenší)
Cash – Flow (peněžní toky)
dělení:
(brutto) CF (celkové, hrubé) – veškeré peněžní toky (provozní, investiční, finanční činnosti)
(netto) CF (čisté) – peněžní tok z provozní činnosti
Sleduje změny ve skutečných penězích, které opravdu firmou prošli
Zisk se může lišit od cash – flow
Rozdíl mezi CF a ziskem
výnosy – náklady = zisk (výsledovka)
příjmy – výdaje = stav peněžních prostředků (cash – flow)
plánování CF
- krátkodobé – tzv. platební kalendář
- dlouhodobé – rok a více
Cash flow sledujeme 2-ma způsoby:
1) přímo – tj. sledováním příjmů a výdajů (peníze do firmy a z firmy)
2) nepřímo – vycházíme ze stavů rozvahových účtů na začátku a na konci
Doba návratnosti úvěru
- financování cizím kapitálem musí podnik zajistit sám, zda je schopen hradit půjčku
- slouží k určení výše splátek
výpočet:
u = DN * E
DN = u/E
u= úvěr
DN je doba návratnosti
E = efekty (nově vytvořené zdroje)
CIZÍ KAPITÁL
CIZÍ KAPITÁL
Rezervy
- jde o uznání budoucích výdajů, které vzhledem k již proběhlým skutečnostem dle očekávání nastanou, ale u kterých zpravidla není přesně známa výše peněžní částky nebo období, v němž bude výdaj uskutečněn
- jde vlastně o nynější uznání závazku – proto je tvorba rezerv v cizím kapitálu
Rezervy podle zvláštních právních předpisů
- rezervy vyjmenované Zákonem o rezervách a uznávané Zákonem o daních z příjmů jako náklad na dosažení, zajištění a udržení příjmů (tzv. daňový náklad)
- např. rezervy na opravu hmotného majetku, rezerva na sanaci pozemku apod.
Jiné rezervy
- rezervy tvořené na základě Zákona o účetnictví a tvořené na základě rozhodnutí účetní jednotky
- všechny ostatní rezervy nevyjmenované Zákonem o rezervách
Dlouhodobé závazky
Krátkodobé závazky
Dohadné položky pasivní
- dosud nezaúčtované závazky, a to v případech, kdy není možno ke konci rozvahového dne stanovit přesnou výši závazku
- např. nevyfakturované dodávky zásob apod.
Bankovní úvěry a výpomoci dlouhodobé (nad 1 rok)
Bankovní úvěry a výpomoci krátkodobé (do 1 roku)
Rezervy
- jde o uznání budoucích výdajů, které vzhledem k již proběhlým skutečnostem dle očekávání nastanou, ale u kterých zpravidla není přesně známa výše peněžní částky nebo období, v němž bude výdaj uskutečněn
- jde vlastně o nynější uznání závazku – proto je tvorba rezerv v cizím kapitálu
Rezervy podle zvláštních právních předpisů
- rezervy vyjmenované Zákonem o rezervách a uznávané Zákonem o daních z příjmů jako náklad na dosažení, zajištění a udržení příjmů (tzv. daňový náklad)
- např. rezervy na opravu hmotného majetku, rezerva na sanaci pozemku apod.
Jiné rezervy
- rezervy tvořené na základě Zákona o účetnictví a tvořené na základě rozhodnutí účetní jednotky
- všechny ostatní rezervy nevyjmenované Zákonem o rezervách
Dlouhodobé závazky
Krátkodobé závazky
Dohadné položky pasivní
- dosud nezaúčtované závazky, a to v případech, kdy není možno ke konci rozvahového dne stanovit přesnou výši závazku
- např. nevyfakturované dodávky zásob apod.
Bankovní úvěry a výpomoci dlouhodobé (nad 1 rok)
Bankovní úvěry a výpomoci krátkodobé (do 1 roku)
Vypořádání závazků a úvěrů
Vypořádání závazků a úvěrů
• platbou penězi
• převodem jiné složky aktiv (pohledávka za závazek)
• přeměnou závazku na vlastní kapitál (=kapitalizace závazků)
dluhy odpustí za účast v mé firmě (př. dám akcie – menšinový vlastník a dividendy)
Změny rozvahových položek
1. Příklad: nákup materiálu na fakturu
aktiva + (přírůstek materiálu)
pasiva + (závazek za dodavateli)
2. Příklad: Nákup materiálu za hotové
aktiva + (materiál)
aktiva – (úbytek peněz)
3. Příklad: Splátka úvěru z BÚ
aktiva – (úbytek peněz z BÚ)
pasiva – (snížení úvěru)
4. Příklad navýšení ZK ze zisku
pasiva + (navýšení ZK)
pasiva – (snížení nerozděleného zisku)
• platbou penězi
• převodem jiné složky aktiv (pohledávka za závazek)
• přeměnou závazku na vlastní kapitál (=kapitalizace závazků)
dluhy odpustí za účast v mé firmě (př. dám akcie – menšinový vlastník a dividendy)
Změny rozvahových položek
1. Příklad: nákup materiálu na fakturu
aktiva + (přírůstek materiálu)
pasiva + (závazek za dodavateli)
2. Příklad: Nákup materiálu za hotové
aktiva + (materiál)
aktiva – (úbytek peněz)
3. Příklad: Splátka úvěru z BÚ
aktiva – (úbytek peněz z BÚ)
pasiva – (snížení úvěru)
4. Příklad navýšení ZK ze zisku
pasiva + (navýšení ZK)
pasiva – (snížení nerozděleného zisku)
Příklady z účetnictví - pokračování
29. 19. 2. VBU a) Výběr pro osobní potřebu 30 000,-
b) Poskytnutí krátk. bank. úvěru 50 000,-
c) Úhrada FP z 3. 2. ……………
d) Úhrada doplatku za pokladnu …………..
30. 13. 2. VUD a) Vyřazení oprav. stroje likvidací 45 000,-
b) Doodepsání ZC 5 000,-
31. 15. 2. FP Nákup zboží od italského dodavatele
1 000 000 ITL (1 000 ITL = 18,50) ………….
32. 15. 2. VUD Výměr celního úřadu:
CLO 5 % ………….
DPH 22 % ………….
33. 15. 2. VPD Zaplacena doprava zboží 5 000,-
34. 15 2. Prij Příjem zboží na sklad ………….
35. 18. 2. Vydej Prodané zboží 15 000,-
36. 18. 2. FV Za prodané zboží 21 000,-
37. 20. 2. VPD Reprezentace (oběd) 1 125,-
38. 22. 2. VUD Vydané krátk. dluhopisy 20 000,-
39. 25. 2. VBU a) Úhrada FP z 15. 2. (1 000 ITL = 19) ……….
b) Úhrada výměru CÚ ……….
c) Přijaty peníze za vyd. krátk. dluh. ……….
d) Splátka bank. úvěru 40 000,-
e) Úroky placené za bank. úvěr 3 000,-
40. 26. 2. VUD Zúčtování kursového rozdílu (viz. 39a) ……….
41. 28. 2. VPD Výplata zálohy mezd zaměstnancům 5 000,-
Úkoly:
1. Sestavte rozvahu k 1. 1. 2003
2. Otevřete příslušné účty
3. Proúčtujte účetní případy: - v deníku
- na účtech ve tvaru T
4. U registrační pokladny vypočítejte zrychlené odpisy
b) Poskytnutí krátk. bank. úvěru 50 000,-
c) Úhrada FP z 3. 2. ……………
d) Úhrada doplatku za pokladnu …………..
30. 13. 2. VUD a) Vyřazení oprav. stroje likvidací 45 000,-
b) Doodepsání ZC 5 000,-
31. 15. 2. FP Nákup zboží od italského dodavatele
1 000 000 ITL (1 000 ITL = 18,50) ………….
32. 15. 2. VUD Výměr celního úřadu:
CLO 5 % ………….
DPH 22 % ………….
33. 15. 2. VPD Zaplacena doprava zboží 5 000,-
34. 15 2. Prij Příjem zboží na sklad ………….
35. 18. 2. Vydej Prodané zboží 15 000,-
36. 18. 2. FV Za prodané zboží 21 000,-
37. 20. 2. VPD Reprezentace (oběd) 1 125,-
38. 22. 2. VUD Vydané krátk. dluhopisy 20 000,-
39. 25. 2. VBU a) Úhrada FP z 15. 2. (1 000 ITL = 19) ……….
b) Úhrada výměru CÚ ……….
c) Přijaty peníze za vyd. krátk. dluh. ……….
d) Splátka bank. úvěru 40 000,-
e) Úroky placené za bank. úvěr 3 000,-
40. 26. 2. VUD Zúčtování kursového rozdílu (viz. 39a) ……….
41. 28. 2. VPD Výplata zálohy mezd zaměstnancům 5 000,-
Úkoly:
1. Sestavte rozvahu k 1. 1. 2003
2. Otevřete příslušné účty
3. Proúčtujte účetní případy: - v deníku
- na účtech ve tvaru T
4. U registrační pokladny vypočítejte zrychlené odpisy
Kontrolní prvky v účetnictví
8. Kontrolní prvky v účetnictví
Příklad 8. 1
Podnikatelský subjekt zabývající se výrobou svetrů má k 1. 1. 2004 tyto počátečné zůstatky na vybraných syntetických účtech:
Bankovní účet Kč 300 000,--
Odběratelé Kč 39 000,--
Dodavatelé Kč 20 000,--
Na analytických účtech odběratelů jsou tyto počáteční zůstatky:
Unitex Praha Kč 5 000,--
Kalako Prachatice Kč 34 000,--
Na analytických účtech dodavatelů jsou tyto počáteční zůstatky:
Taras Liberec Kč 20 000,--
Účetní případy v březnu 2004:
1. Otevření syntetických a analytických účtů
2. VBU – úhrada od Unitex Praha Kč 5 000,--
3. FP – za materiál od Tarakos Jihlava Kč 8 000,--
4. VBU – úhrada od Kalako Prachatice Kč 7 000,--
5. FV – Testalo Nymburk za prodané svetry Kč 9 000,--
Úkoly:
a) Zapište počáteční zůstatky na syntetické a analytické účty
b) Zaúčtujte uvedené účetní případy v syntetické a analytické evidenci
c) Sestavte kontrolní soupisku k syntetickým účtům Odběratelé a Dodavatelé
Příklad 8. 1
Podnikatelský subjekt zabývající se výrobou svetrů má k 1. 1. 2004 tyto počátečné zůstatky na vybraných syntetických účtech:
Bankovní účet Kč 300 000,--
Odběratelé Kč 39 000,--
Dodavatelé Kč 20 000,--
Na analytických účtech odběratelů jsou tyto počáteční zůstatky:
Unitex Praha Kč 5 000,--
Kalako Prachatice Kč 34 000,--
Na analytických účtech dodavatelů jsou tyto počáteční zůstatky:
Taras Liberec Kč 20 000,--
Účetní případy v březnu 2004:
1. Otevření syntetických a analytických účtů
2. VBU – úhrada od Unitex Praha Kč 5 000,--
3. FP – za materiál od Tarakos Jihlava Kč 8 000,--
4. VBU – úhrada od Kalako Prachatice Kč 7 000,--
5. FV – Testalo Nymburk za prodané svetry Kč 9 000,--
Úkoly:
a) Zapište počáteční zůstatky na syntetické a analytické účty
b) Zaúčtujte uvedené účetní případy v syntetické a analytické evidenci
c) Sestavte kontrolní soupisku k syntetickým účtům Odběratelé a Dodavatelé
CP majetkové
CP majetkové
= právo na podíl na majetku společnosti, která akcie vydala
Výhody:
- řízení a rozhodování
- dividendy
- zisk z prodeje (TC - PC)
- skupina 25, 06.
CP úvěrové (dlužnické)
- dluhopisy, obligace, vkladové listy, pokladniční poukázky, úrokové a dividendové talóny, směnky pořízené za účelem OBCHODOVÁNÍ s nimi
- dlužník = emitent = prodávající (města, obce)
- vydává CP, aby získal fin. prostředky
- má povinnost odkoupit CP zpět
- věřitel = kupující
- půjčuje peníze dlužníkovi, dostává úroky
- úrok: ážio, disážio, průběžně
Jiné krátkodobé fin. výpomoci
- skupina 24
- 241 - Emitované kr. dluhopisy
- 249 - Ostatní krátkodobé fin. výpomoci
= právo na podíl na majetku společnosti, která akcie vydala
Výhody:
- řízení a rozhodování
- dividendy
- zisk z prodeje (TC - PC)
- skupina 25, 06.
CP úvěrové (dlužnické)
- dluhopisy, obligace, vkladové listy, pokladniční poukázky, úrokové a dividendové talóny, směnky pořízené za účelem OBCHODOVÁNÍ s nimi
- dlužník = emitent = prodávající (města, obce)
- vydává CP, aby získal fin. prostředky
- má povinnost odkoupit CP zpět
- věřitel = kupující
- půjčuje peníze dlužníkovi, dostává úroky
- úrok: ážio, disážio, průběžně
Jiné krátkodobé fin. výpomoci
- skupina 24
- 241 - Emitované kr. dluhopisy
- 249 - Ostatní krátkodobé fin. výpomoci
Ceniny
Ceniny
Jedná se o majetek, který má svoji jmenovitou hodnotu
( většinou na něm přímo vyznačenou ), z níž se čerpá po vydání do spotřeby. Jde například o poštovní známky, kolky, stravenky, telefonní karty, dálniční nálepky.
Spotřeba cenin se vyúčtuje do nákladů – např. známky a telefonní karty na účet 518 – ostatní služby, dálniční nálepky a kolky na účet 538 – ostatní daně a poplatky.
Bankovní účty
Stav a pohyb peněžních prostředků, které má účetní jednotka uložené na účtech u bank, se zachycuje na syntetickém
účtu 221 – Bankovní účty. Pokud má účetní jednotka více účtů, je potřeba je odlišit v rámci analytické evidence. Účetním dokladem pro zaznamenání přírůstků a úbytků je výpis z účtu.
Na účtu 221 – Bankovní účty se evidují také termínované vklady a vkladové listy s výpovědní lhůtou do jednoho roku.
Krátkodobé bankovní úvěry
Jedná se o bankou poskytnuté úvěry se splatností do 1 roku. Evidují se na účtu 231 – krátkodobé bankovní úvěry, v případě úvěrů na eskontované směnky na účtu 232 – eskontní úvěry.
Cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který se vyúčtuje do nákladů na účet 562 – úroky.
Krátkodobý finanční majetek
Mezi krátkodobý finanční majetek ( účtová skupina 25 ) patří majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku. Při pořízení se oceňují pořizovací cenou. V průběhu pořizování lze využít pro zaúčtování jednotlivých složek pořizovací ceny kalkulačního
účtu 259 – pořizování krátkodobého finančního majetku.
Jedná se o majetek, který má svoji jmenovitou hodnotu
( většinou na něm přímo vyznačenou ), z níž se čerpá po vydání do spotřeby. Jde například o poštovní známky, kolky, stravenky, telefonní karty, dálniční nálepky.
Spotřeba cenin se vyúčtuje do nákladů – např. známky a telefonní karty na účet 518 – ostatní služby, dálniční nálepky a kolky na účet 538 – ostatní daně a poplatky.
Bankovní účty
Stav a pohyb peněžních prostředků, které má účetní jednotka uložené na účtech u bank, se zachycuje na syntetickém
účtu 221 – Bankovní účty. Pokud má účetní jednotka více účtů, je potřeba je odlišit v rámci analytické evidence. Účetním dokladem pro zaznamenání přírůstků a úbytků je výpis z účtu.
Na účtu 221 – Bankovní účty se evidují také termínované vklady a vkladové listy s výpovědní lhůtou do jednoho roku.
Krátkodobé bankovní úvěry
Jedná se o bankou poskytnuté úvěry se splatností do 1 roku. Evidují se na účtu 231 – krátkodobé bankovní úvěry, v případě úvěrů na eskontované směnky na účtu 232 – eskontní úvěry.
Cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který se vyúčtuje do nákladů na účet 562 – úroky.
Krátkodobý finanční majetek
Mezi krátkodobý finanční majetek ( účtová skupina 25 ) patří majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku. Při pořízení se oceňují pořizovací cenou. V průběhu pořizování lze využít pro zaúčtování jednotlivých složek pořizovací ceny kalkulačního
účtu 259 – pořizování krátkodobého finančního majetku.
Rozvaha hotelu
Rozvaha hotelu
(podstata, význam, inventura, inventarizace)
*Aktiva*
- Stálá aktiva:
-DHM, DNM,DFM
- Oběžná aktiva:
- zásoby
- dlouhodobé pohledávky
- krátkodobé pohledávky
- krátkofinanční majetek
- Oprávky:
(se znaménkem mínus -)
*Pasiva*
- Vlastní zdroje:
- základní kapitál (jmění)
- kapitálové fondy
- fondy ze zisku
- výsledek hospodaření z minulých let (nerozdělený)
- výsledek hospodaření běžného roku (nerozdělený)
- Cizí zdroje:
- rezervy
- závazky
- bankovní úvěry
(podstata, význam, inventura, inventarizace)
*Aktiva*
- Stálá aktiva:
-DHM, DNM,DFM
- Oběžná aktiva:
- zásoby
- dlouhodobé pohledávky
- krátkodobé pohledávky
- krátkofinanční majetek
- Oprávky:
(se znaménkem mínus -)
*Pasiva*
- Vlastní zdroje:
- základní kapitál (jmění)
- kapitálové fondy
- fondy ze zisku
- výsledek hospodaření z minulých let (nerozdělený)
- výsledek hospodaření běžného roku (nerozdělený)
- Cizí zdroje:
- rezervy
- závazky
- bankovní úvěry
ÚVĚROVÉ ÚČTY
ÚVĚROVÉ ÚČTY
- krátkodobé ( banka mi ho převede na bank. účet ) – do 1 roku
§ krátkodobý provozní úvěr 231
§ eskontní úvěr 232
- dlouhodobé ( předložení více podkladů ) – nad 1 rok – bank. úvěry 461
- provozní – překlenutí finan. nedostatků
- jestli-že mám více úvěr. a bank. účtů, musím vést analys. Účty
ÚČTOVÁ OSNOVA
1) účtová osnova pro podnikatele
2) účtová osnova pro banky
3) účtová osnova pro pojišťovny
4) účtová osnova pro příspěvk. a rozpočtové organizace
5) účtová osnova pro nadace, církve, polit. strany …
- osnova se dělí na 10 účet. tříd
- třídy se dělí na skupiny 0, 01, 02…
- skupiny na účty 011, 013…
Skupinové 210 Peníze, 211 Pokladna, 213 Ceniny
0 – DM – rozvahové – A,P = pohledávky
1 – Z – rozvahové – A,P
2 – FÚ – rozvahové – A,P
- orientace ve výpisu bank
Finan. N – 563 – kurzovní ztráty
Finan. V – 663 – kursové ztráty
- krátkodobé ( banka mi ho převede na bank. účet ) – do 1 roku
§ krátkodobý provozní úvěr 231
§ eskontní úvěr 232
- dlouhodobé ( předložení více podkladů ) – nad 1 rok – bank. úvěry 461
- provozní – překlenutí finan. nedostatků
- jestli-že mám více úvěr. a bank. účtů, musím vést analys. Účty
ÚČTOVÁ OSNOVA
1) účtová osnova pro podnikatele
2) účtová osnova pro banky
3) účtová osnova pro pojišťovny
4) účtová osnova pro příspěvk. a rozpočtové organizace
5) účtová osnova pro nadace, církve, polit. strany …
- osnova se dělí na 10 účet. tříd
- třídy se dělí na skupiny 0, 01, 02…
- skupiny na účty 011, 013…
Skupinové 210 Peníze, 211 Pokladna, 213 Ceniny
0 – DM – rozvahové – A,P = pohledávky
1 – Z – rozvahové – A,P
2 – FÚ – rozvahové – A,P
- orientace ve výpisu bank
Finan. N – 563 – kurzovní ztráty
Finan. V – 663 – kursové ztráty
Dluhy: vymezení
Dluhy: vymezení (224defin-svk), funkce z hlediska finančního řízení (významný zdroj financování pro podnik), levnější zdroj než vlast. Kap, ale pozor na podkapitalizov., základní typy a jejich objasnění (vyjmenování druhů), rezervy (včetně tichých) (pravděpodobný či jistý závazek v bud. s nejistou výší nebo časem)303, tiché rezervy – fajn, ale pozor na šizení na daních.
- vymezení:
o cizí zdroje financování (krytí), je mnoho konkrét. podob (trendy: nové formy – fin. nástroje, faktoringové a leasingové smlouvy, dlouh. obch. úvěry..)
o dluh (závazek) – povinnost něco zaplatit (povinnost činit nějaké plnění)
o člení se na krátkodobé a dlouhodobé (dle doby splatnosti a dle toho jak bude vypořádán – z krátk. akt. např. (hranice krátkodobosti stanovena na 1 rok, jinde třeba „prov. cyklus“.
o význam: posuzování fin. situace podniku (zadluženost, schopnost plnit své závazky – likvidita..); liší se mezin. – v někt. zemích tradičně více oblíb. vlastní financ., jinde (Jap.) zas velký podíl cizích zdrojů. (cizí zdroje jsou levnější; finanční páka); Evropa spíš bankovní úvěry; USA emise dluhopisů – rozvinuté kapit. trhy..
o Daně (závazky vůči státu), závazky vůči zaměstnancům, dodavatelům (závazky z obch. styku – v podstatě obch. úvěr)
- základní typy a jejich objasnění
o rezervy
o dlouh. úvěry (bank)
o dlouh. úvěry (obch.)
o krátk. úvěry (bank)
o krátk. úvěry (obch) – dodavatelé
o závazky vůči zaměstnancům
o závazky vůči státu (daně)
o vydané dluhopisy a jiné fin. nástroje (deriváty, leasing..)
- vymezení:
o cizí zdroje financování (krytí), je mnoho konkrét. podob (trendy: nové formy – fin. nástroje, faktoringové a leasingové smlouvy, dlouh. obch. úvěry..)
o dluh (závazek) – povinnost něco zaplatit (povinnost činit nějaké plnění)
o člení se na krátkodobé a dlouhodobé (dle doby splatnosti a dle toho jak bude vypořádán – z krátk. akt. např. (hranice krátkodobosti stanovena na 1 rok, jinde třeba „prov. cyklus“.
o význam: posuzování fin. situace podniku (zadluženost, schopnost plnit své závazky – likvidita..); liší se mezin. – v někt. zemích tradičně více oblíb. vlastní financ., jinde (Jap.) zas velký podíl cizích zdrojů. (cizí zdroje jsou levnější; finanční páka); Evropa spíš bankovní úvěry; USA emise dluhopisů – rozvinuté kapit. trhy..
o Daně (závazky vůči státu), závazky vůči zaměstnancům, dodavatelům (závazky z obch. styku – v podstatě obch. úvěr)
- základní typy a jejich objasnění
o rezervy
o dlouh. úvěry (bank)
o dlouh. úvěry (obch.)
o krátk. úvěry (bank)
o krátk. úvěry (obch) – dodavatelé
o závazky vůči zaměstnancům
o závazky vůči státu (daně)
o vydané dluhopisy a jiné fin. nástroje (deriváty, leasing..)
Rezervní fondy
Rezervní fondy
Zákonné fondy a.s.,s.r.o.,družstvo
Statutární fond
emisní ážio
tvoří se ze zisku
Hospodářský výsledek
HV ve schvalovacím řízení
nerozdělený zisk použitý na financování
Účet individuálního podnikatele
fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku
ZJ se nezapisuje do OR
není povinný fond
Cizí zdroje
Závazky podniku
Krátkodobé
do 1 roku
financování běžné činnosti podniku
dluhy vůči dodavatelům, zaměstnancům
dlužné daně
krátkodobé úvěry
Dlouhodobé
delší než 1 rok
financování dlouhodobých aktiv
dlouhodobé bankovní úvěry
podnikem vydané dluhopisy
směnky k úhradě
Rezervy
budoucí závazky
nejsou tvořeny ze zisku
jde o zadržené výdaje na různé účely
krytí kurzových ztrát
rezervy na budoucí výdaje
Zákonné fondy a.s.,s.r.o.,družstvo
Statutární fond
emisní ážio
tvoří se ze zisku
Hospodářský výsledek
HV ve schvalovacím řízení
nerozdělený zisk použitý na financování
Účet individuálního podnikatele
fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku
ZJ se nezapisuje do OR
není povinný fond
Cizí zdroje
Závazky podniku
Krátkodobé
do 1 roku
financování běžné činnosti podniku
dluhy vůči dodavatelům, zaměstnancům
dlužné daně
krátkodobé úvěry
Dlouhodobé
delší než 1 rok
financování dlouhodobých aktiv
dlouhodobé bankovní úvěry
podnikem vydané dluhopisy
směnky k úhradě
Rezervy
budoucí závazky
nejsou tvořeny ze zisku
jde o zadržené výdaje na různé účely
krytí kurzových ztrát
rezervy na budoucí výdaje
Výměna dluhopisů za akcie
Výměna dluhopisů za akcie:
473 či 241 / 419 (změny základního kapitálu)
když zapsáno do OR 419 / 411 (zákl. kapitál)
Ohledně směnek - ty už v průběžném testu fakt asi nebudou (i když- funkce směnky jako cenného papíru...):
úhrada závazku směnkou (dodavatel ji akceptoval) 321 / 322 ; (účet 321 ==> 0,-)
nebude to zadarmo (úrok) 562 /322(směnky k úhradě)
pokud dlouhodobá směnka k úhradě – účet 478.
Když si vezmeme dlouhodobý úvěr – 461
Když přijmeme dlouhodobou zálohu – 475
Protiúčet k tomu jsou prachy.
odběratel nám zaplatí směnkou (my akceptujeme):
účtujeme 312 (směnka k inkasu) / 311 odběratelé
nebude to zadarmo (úrok) 312 / 662
můžeme směnku dále eskontovat bance (ještě před dobou splatn.) 313, ta si strhne diskont 562, a v té výši (nižší o diskont) nám poskytne eskontní úvěr 221 / 232 (esk. úvěry).
473 či 241 / 419 (změny základního kapitálu)
když zapsáno do OR 419 / 411 (zákl. kapitál)
Ohledně směnek - ty už v průběžném testu fakt asi nebudou (i když- funkce směnky jako cenného papíru...):
úhrada závazku směnkou (dodavatel ji akceptoval) 321 / 322 ; (účet 321 ==> 0,-)
nebude to zadarmo (úrok) 562 /322(směnky k úhradě)
pokud dlouhodobá směnka k úhradě – účet 478.
Když si vezmeme dlouhodobý úvěr – 461
Když přijmeme dlouhodobou zálohu – 475
Protiúčet k tomu jsou prachy.
odběratel nám zaplatí směnkou (my akceptujeme):
účtujeme 312 (směnka k inkasu) / 311 odběratelé
nebude to zadarmo (úrok) 312 / 662
můžeme směnku dále eskontovat bance (ještě před dobou splatn.) 313, ta si strhne diskont 562, a v té výši (nižší o diskont) nám poskytne eskontní úvěr 221 / 232 (esk. úvěry).
Dlouhodobé cizí zdroje
1) Dlouhodobé úvěry
2) Emitované dlouhodobé dluhopisy (směnky)
3) Závazky z pronájmu
4) Rezervy
Rezervy
ÚJ je tvoří na budoucí výdaje, účelem tvorby rezerv je rovnoměrné rozložení N do více ÚO.
O rezervách účtujeme na pasivním účtu skupiny 45. musíme znát obsah účetního případu, nevíme ale přesně v jakém období ani v jaké částce bude rezerva čerpána.
Členění rezerv
1) zákonné – jsou upraveny zákonem o rezervách, jejich tvorby a čerpání ovlivňuje nejen účetní hospodářský výsledek, ale i základ daně z příjmu. Zákonnou rezervou je např. rezerva na opravu dl. hm. majetku,v bankovnictví, v pojišťovnictví….
2) Ostatní – jsou upraveny vnitřní směrnicí ÚJ, jejich tvorba a čerpání ovlivní pouze účetní hospodářský výsledek. Patří sem např. rezerva na záruční opravy.
Účtování rezerv
Tvorba rezerv je pro ÚJ nákladem na MD – 552 nebo 554 souvstažně roste rezerva
na D-451 nebo 459, o vzniku nákladu na jehož krytí je rezerva určena účtujeme ve třídě 5. Čerpání rezervy je pro ÚJ výnosem na D – 652 nebo 654 souvstažně rezerva klesá
na MD-451 nebo 459.
Rezerva na opravu dl. hm. majetku
Nesmí být tvořena na běžné opravy, může být tvořena na opravy majetku, zařazeného do odpisových skupin 2-5.
Rezerva musí být tvořena déle než 1 zdaňovací období. Zákon stanoví max. dobu tvorby rezervy podle odpisové skupiny, do které je majetek zařazen. Rezerva musí být rozpuštěna do výnosů nejpozději v roce následujícím po roce, na který bylo plánováno zahájení opravy.
Individuální podnikatel
Individuální podnikatel je FO, která je buď zapsána v OR a musí povinně vést podvojné účetnictví nebo se k vedení podvojného účetnictví dobrovolně přihlásil.
Individuální podnikatel obvykle používá skupinové účty, tedy účty s 0 na konci.
Pasivní účet vl. zdrojů krytí 491 nahrazuje ZK a obvykle i další účty vl. zdrojů, zisk je většinou převeden z účtu 431 na účet 491.
2) Emitované dlouhodobé dluhopisy (směnky)
3) Závazky z pronájmu
4) Rezervy
Rezervy
ÚJ je tvoří na budoucí výdaje, účelem tvorby rezerv je rovnoměrné rozložení N do více ÚO.
O rezervách účtujeme na pasivním účtu skupiny 45. musíme znát obsah účetního případu, nevíme ale přesně v jakém období ani v jaké částce bude rezerva čerpána.
Členění rezerv
1) zákonné – jsou upraveny zákonem o rezervách, jejich tvorby a čerpání ovlivňuje nejen účetní hospodářský výsledek, ale i základ daně z příjmu. Zákonnou rezervou je např. rezerva na opravu dl. hm. majetku,v bankovnictví, v pojišťovnictví….
2) Ostatní – jsou upraveny vnitřní směrnicí ÚJ, jejich tvorba a čerpání ovlivní pouze účetní hospodářský výsledek. Patří sem např. rezerva na záruční opravy.
Účtování rezerv
Tvorba rezerv je pro ÚJ nákladem na MD – 552 nebo 554 souvstažně roste rezerva
na D-451 nebo 459, o vzniku nákladu na jehož krytí je rezerva určena účtujeme ve třídě 5. Čerpání rezervy je pro ÚJ výnosem na D – 652 nebo 654 souvstažně rezerva klesá
na MD-451 nebo 459.
Rezerva na opravu dl. hm. majetku
Nesmí být tvořena na běžné opravy, může být tvořena na opravy majetku, zařazeného do odpisových skupin 2-5.
Rezerva musí být tvořena déle než 1 zdaňovací období. Zákon stanoví max. dobu tvorby rezervy podle odpisové skupiny, do které je majetek zařazen. Rezerva musí být rozpuštěna do výnosů nejpozději v roce následujícím po roce, na který bylo plánováno zahájení opravy.
Individuální podnikatel
Individuální podnikatel je FO, která je buď zapsána v OR a musí povinně vést podvojné účetnictví nebo se k vedení podvojného účetnictví dobrovolně přihlásil.
Individuální podnikatel obvykle používá skupinové účty, tedy účty s 0 na konci.
Pasivní účet vl. zdrojů krytí 491 nahrazuje ZK a obvykle i další účty vl. zdrojů, zisk je většinou převeden z účtu 431 na účet 491.
Bankovní účty
- o všech bankovních účtech, které má ÚJ otevřené u všech peněžních ústavů účtujeme na aktivním účtu 221.
- analytickou evidenci vedeme podle jednotlivých účtů.
- na všech BÚ účtujeme na základě výpisu, který banka posílá obvykle po každém pohybu na účtu a vždy k 31.12.
- poplatky bance za vedení účtu účtujeme jako náklad na účtu 568-Ostatní fin. náklady
DRUHY BANKOVNÍCH ÚČTU:
1) Běžný účet – pro běžné vklady a výběry.
2) Termínované (vkladové) účty – ÚJ ponechává peněžní prostředky po určitou dobu k dispozici bance. Očekává ÚJ za to vyšší úrokový výnos.
3) Kontokorentní účet – spojení BÚ a krátkodobého úvěru. Banka může ÚJ povolit určitý uvěrový rámec v němž lze bez dalších povolení čerpat úvěr. Může mít aktivní i pasivní zůstatek.
4) Devizový účet – je veden v cizí měně, pro potřeby našeho účetnictví musí být veškeré pohyby na účtu i jeho zůstatek přepočítány na české koruny.
Úvěrové účty krátkodobé
- ÚJ obvykle nehospodaří jen s vlastními peněžními prostředky, ale využívá také úvěry poskytované bankou se splatností do 1 roku.
- účtujeme o nich na pasivním účtu 231-Krátkodobé bankovní úvěry.
- úvěr je převeden na BÚ nebo dochází k platbám přímo z úvěru.
- při pohybu peněz mezi BÚ a úvěrovým účtem opět používáme účet 261, protože oba výpisy nemáme k dispozici současně.
- za poskytnutí úvěru platí ÚJ bance úroky, které jsou pro ni nákladem na 562-Úroky.
- výše úroku závisí na velikosti částky, kterou si půjčujeme, na jak dlouho si to půjčujeme a na úrokové míře banky.
- analytickou evidenci vedeme podle jednotlivých účtů.
- na všech BÚ účtujeme na základě výpisu, který banka posílá obvykle po každém pohybu na účtu a vždy k 31.12.
- poplatky bance za vedení účtu účtujeme jako náklad na účtu 568-Ostatní fin. náklady
DRUHY BANKOVNÍCH ÚČTU:
1) Běžný účet – pro běžné vklady a výběry.
2) Termínované (vkladové) účty – ÚJ ponechává peněžní prostředky po určitou dobu k dispozici bance. Očekává ÚJ za to vyšší úrokový výnos.
3) Kontokorentní účet – spojení BÚ a krátkodobého úvěru. Banka může ÚJ povolit určitý uvěrový rámec v němž lze bez dalších povolení čerpat úvěr. Může mít aktivní i pasivní zůstatek.
4) Devizový účet – je veden v cizí měně, pro potřeby našeho účetnictví musí být veškeré pohyby na účtu i jeho zůstatek přepočítány na české koruny.
Úvěrové účty krátkodobé
- ÚJ obvykle nehospodaří jen s vlastními peněžními prostředky, ale využívá také úvěry poskytované bankou se splatností do 1 roku.
- účtujeme o nich na pasivním účtu 231-Krátkodobé bankovní úvěry.
- úvěr je převeden na BÚ nebo dochází k platbám přímo z úvěru.
- při pohybu peněz mezi BÚ a úvěrovým účtem opět používáme účet 261, protože oba výpisy nemáme k dispozici současně.
- za poskytnutí úvěru platí ÚJ bance úroky, které jsou pro ni nákladem na 562-Úroky.
- výše úroku závisí na velikosti částky, kterou si půjčujeme, na jak dlouho si to půjčujeme a na úrokové míře banky.
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)