Pasivní účty

Pasivní účty
- účtová skupina 23 ( krátkodobé bankovní úvěry )
- účtová skupina 24 ( dluhopisy emitované účetní jednotkou se splatností do 1 roku )

Účet 261 – Peníze na cestě
Tento účet má specifický charakter. Používá se zejména při převodech peněžních prostředků, kdy má účetní jednotka k dispozici pro zaúčtování dva doklady.
Jde o převody mezi:
- pokladnou a bankovním účtem ( příjmový nebo výdajový pokladní doklad, bankovní výpis )
- dvěma firemními účty ( výpis z obou účtů )
- běžným a úvěrovým účtem ( výpis z běžného účtu, výpis z úvěrového účtu )
Zůstatek na tomto účtu může být buď aktivní nebo pasivní v závislosti na tom, který ze zmíněných dokladů k rozvahovému dni nemáme k dispozici.

Pokladna
Na účtu 211 – pokladna, sledujeme především stav a pohyb hotových peněz, dále pak šeků a poukázek k zúčtování ( např. poukázky na odběr zboží ).

Ceniny
Jedná se o majetek, který má svoji jmenovitou hodnotu
( většinou na něm přímo vyznačenou ), z níž se čerpá po vydání do spotřeby. Jde například o poštovní známky, kolky, stravenky, telefonní karty, dálniční nálepky.
Spotřeba cenin se vyúčtuje do nákladů – např. známky a telefonní karty na účet 518 – ostatní služby, dálniční nálepky a kolky na účet 538 – ostatní daně a poplatky.

Souvislé účetní příklady

9. Souvislé účetní příklady

Příklad 9. 1

Podnikatel Jiří Palaš, (dále jen podnikatel), IČO 45698725, DIČ 077-480313045, sídlo Drážní 20, České Budějovice, se zabývá podnikáním v oblasti obchodní činnosti. Podnikatel vede podvojné účetnictví, zásoby účtuje způsobem A a vyskladňuje zásoby metodou průměrných cen , u odepisování investičního majetku používá odpisy daňové – zrychlené, není plátcem k DPH. Podnikatel má podnikatelský účet u CSOB v Českých Budějovicích č. ú. 110110110/0300.

Podnik k 1. 1. 2003 vykazuje tyto stavy majetku a zdrojů:
Software Kč 65 000
Oprávky k software Kč 30 000,--
Zboží na skladě Kč 400 000,--
Zboží na cestě Kč 5 000,--
Pokladna Kč 59 500,--
Ceniny Kč 1 000,--
Bankovní účty Kč 700 000,--
Samostatné movité věci Kč 200 000,--
Oprávky k sam. mov. věc. Kč 70 000,--
Bankovní úvěry (dlouhodobé) Kč 300 000,--
Budova Kč 600 000,--
Oprávky k budovám Kč 60 000,--
Individ. účet podnikatele Kč ?

Ceniny

3. Ceniny
= prostředky penězům podobné
- stravenky, známky, tel. karty, kolky, karty na pohonné hmoty
- AE: Kniha cenin nebo Poštovní kniha - vede pokladník - podle druhů a zodpovědných osob
- pokladník je zodpovědná osoba

211 - Pokladna
213 nákup cenin 261 doplnění pokl. hot.
261 odvod na BÚ 311 úhrada hot.
321 úhrada hot. 335 vrácené cestovné
331 výplata mezd 60. tržba hot.
335 pokl. schodek 688 pokl. přebytek
501 drob. nákup
511 opravy hot.
512 výplata cestovného
343 DPH hrazené hot.

Ceniny
Nákup 213 211
Spotřeba
- prodej zaměstnancům 211 213
- karty 335 213
- známky 518 213
- kolky 538 213
- stravenky 528 213

11 Účty v bankách
- evidujeme na nich depozitní / žirové vklady
- peníze fyzicky neexistují, pouze převody částek
- prvním krokem je Žádost o otevření účtu
- podkladem k účtování jsou výpisy z účtu, na konci roku obdrží ÚJ závěrečný výpis
- účtujeme vždy podle banky !!!
- můžeme otevřít podrozvahový účet Omyly banky

Pohledávky

2. Pohledávky
3. PP a ceniny
4. Ostatní fin. majetek

B) Pasíva
= členění z hlediska zdrojů krytí

- Dlouhodobá
- Krátkodobá

- Vnitřní - HV, rezervy
- Vnější - bank. úvěr, ZJ

- Vlastní - do podnikání je vložil sám PS
- ZJ (kmenové jmění)
- fondy

- kapitálové
- ze zisku

- ostatní (zisk, EA)
- Cizí
- úvěry
- závazky vůči dodavatelům
- závazky vůči pracovníkům
- závazky vůči státu
- rezervy

JEDNÁ SE O DVOJÍ POHLED NA JEDNU VĚC !!!

Účty

Ceniny 213/211 VPD - nákup cenin
• ocenění v nominální hodnotě
• aktiva
• poštovní známky VÚD spotřeba 518/213
• kolky 538/213
• zakoupené stravenky do provozoven
• telefonní karty, jiné karty
• poukázky na pohonné hmoty 501/213

Peníze na cestě
• tento účet má zvláštní význam - slouží k překlenutí časového nesouladu mezi účtováním pokladních dokladů a výpisů z účtů
• ke dni účetní uzávěrky může vykázat aktivní nebo pasivní zůstatek
• používá se také při převodech mezi dvěma bankovními účty
• je zde možno účtovat též směnky na cestě

Ceniny

Ceniny
Jedná se o majetek, který má svoji jmenovitou hodnotu
( většinou na něm přímo vyznačenou ), z níž se čerpá po vydání do spotřeby. Jde například o poštovní známky, kolky, stravenky, telefonní karty, dálniční nálepky.
Spotřeba cenin se vyúčtuje do nákladů – např. známky a telefonní karty na účet 518 – ostatní služby, dálniční nálepky a kolky na účet 538 – ostatní daně a poplatky.
Bankovní účty
Stav a pohyb peněžních prostředků, které má účetní jednotka uložené na účtech u bank, se zachycuje na syntetickém
účtu 221 – Bankovní účty. Pokud má účetní jednotka více účtů, je potřeba je odlišit v rámci analytické evidence. Účetním dokladem pro zaznamenání přírůstků a úbytků je výpis z účtu.
Na účtu 221 – Bankovní účty se evidují také termínované vklady a vkladové listy s výpovědní lhůtou do jednoho roku.
Krátkodobé bankovní úvěry
Jedná se o bankou poskytnuté úvěry se splatností do 1 roku. Evidují se na účtu 231 – krátkodobé bankovní úvěry, v případě úvěrů na eskontované směnky na účtu 232 – eskontní úvěry.
Cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který se vyúčtuje do nákladů na účet 562 – úroky.
Krátkodobý finanční majetek
Mezi krátkodobý finanční majetek ( účtová skupina 25 ) patří majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku. Při pořízení se oceňují pořizovací cenou. V průběhu pořizování lze využít pro zaúčtování jednotlivých složek pořizovací ceny kalkulačního
účtu 259 – pořizování krátkodobého finančního majetku.

Inventarizace pokladny

Inventarizace pokladny

- doklad. Inventura
-
a) řádná - 1x za rok
b) mimořádná – kdykoliv když je a) krádež nebo b) změna pracovníka
- fyzická inventura – uskuteč. stav a porovnání se stavem účetním
= pokladní kniha

porovnání: skutečný stav x účetní stav
skutečný stav < účetní stav  schodek skutečný stav > účetní stav  přebytek

Ceniny

- kolky, stravenky …..
- účet 213
- a) vyúčtování do zásoby 213
b) k přímé spotřebě

Oběžný majetek

Oběžný majetek

Ve věcné formě

zásoby

materiál
= přírodní látky nerostného, živočišného a rostlinného původu, které prošly různými fázemi zpracování a jsou určeny k jednorázové spotřebě
= základní, pomocný, provozní, náhradní díly, obaly (vratné, nevratné)

nedokončená výroba
= jsou produkty, které prošly zpracováním v určitém výrobním stupni a nejsou ještě zcela dokončeny

polotovary
= jsou produkty, kterou jsou dokončeny z hlediska určitého výrobního stupně, ale ještě nejsou konečným výrobkem

výrobky
= jsou předměty, které jsou zcela dokončeny a jsou určeny k prodeji

V peněžní formě

- peníze
- ceniny = stravenky, kolky, poštovní známky, telefonní karty
- krátkodobé cenné papíry
- pohledávky

Peníze na cestě

- při pohybu peněz mezi pokladnou a BÚ nebo při pohybu peněz mezi dvěma BÚ obvykle dochází k časovému nesouladu mezi vystavením pokladního dokladu a příchodem výpisu z účtu nebo mezi dojetí obou výpisů. Pro překlenutí tohoto časového nesouladu se používá účet 261-Peníze na cestě.






Ceniny

- patří sem : známky, telef. karty, kolky, stravenky, jízdenky….
- oceňujeme je jmenovitou hodnotou, účtujeme o nich na aktivním účtu 213-Ceniny.
- vedeme k nim analytickou evidenci

NÁKUP – MD 213 a D úbytek peněz v pokladně 211 nebo vznik závazku vůči dodavateli 321.

SPOTŘEBA – úbytek cenin na D 213 a vznik nákladu na MD 518 nebo 538(kolky).

Inventarizační rozdíly cenin se účtují stejně jako inventarizační rozdíly v pokladně.

Účtování stravenek

- účtujeme o nich 213-Ceniny,
- oceňujeme je jmenovitou hodnotou, která je na nich vytištěna.
- musíme rozlišit zda jde o stravenky závodního či veřejného stravování.

NÁKUP – MD 213 a D 321 nebo 211.

ZÁVODNÍ STRAVENKY – jsou při nákupu i prodeji osvobození od DPH

- zaměstnavatel může zaměstnanci přispět na hodnotu stravenek 55%.
Tato částka je pro něj účetním i daňovým nákladem na účtu 527-Zákonné sociální náklady. Protiúčet 213.
- přispěje-li více než 55% - jde pouze o účetní náklad na účtu 528-Ostatní sociální náklady. Protiúčet 213.
- částka, kterou má zaplatit zaměstnanec představuje pohledávku na MD 335.

Pozn.: Pokud prodej stravenek zajišťuje zprostředkovatel podléhá DPH jen jeho provize.

VEŘEJNÉ STRAVOVÁNÍ – musí se vyúčtovat DPH – MD 343 a D 321.
- DPH účtujeme i při prodeji zaměstnancům,ale ne z částky pořízení,ale z té kterou jim účtujeme,takže sníženou např. o to %, které jim hradí zaměstnanec.