Pasivní účty

Pasivní účty
- účtová skupina 23 ( krátkodobé bankovní úvěry )
- účtová skupina 24 ( dluhopisy emitované účetní jednotkou se splatností do 1 roku )

Účet 261 – Peníze na cestě
Tento účet má specifický charakter. Používá se zejména při převodech peněžních prostředků, kdy má účetní jednotka k dispozici pro zaúčtování dva doklady.
Jde o převody mezi:
- pokladnou a bankovním účtem ( příjmový nebo výdajový pokladní doklad, bankovní výpis )
- dvěma firemními účty ( výpis z obou účtů )
- běžným a úvěrovým účtem ( výpis z běžného účtu, výpis z úvěrového účtu )
Zůstatek na tomto účtu může být buď aktivní nebo pasivní v závislosti na tom, který ze zmíněných dokladů k rozvahovému dni nemáme k dispozici.

Pokladna
Na účtu 211 – pokladna, sledujeme především stav a pohyb hotových peněz, dále pak šeků a poukázek k zúčtování ( např. poukázky na odběr zboží ).

Ceniny
Jedná se o majetek, který má svoji jmenovitou hodnotu
( většinou na něm přímo vyznačenou ), z níž se čerpá po vydání do spotřeby. Jde například o poštovní známky, kolky, stravenky, telefonní karty, dálniční nálepky.
Spotřeba cenin se vyúčtuje do nákladů – např. známky a telefonní karty na účet 518 – ostatní služby, dálniční nálepky a kolky na účet 538 – ostatní daně a poplatky.

Pokladna

Pokladna
Evidujeme zde stav a pohyb peněz v hotovosti. Při příjmu vystavuje pokladník příjmový pokladní doklad ( originál + kopie ), stav peněz eviduje v pokladní knize, při výdeji peněz vystavuje pokladník výdajový pokladní doklad ( originál ).
Po skončení pokladních hodin je každý den provedeno tzv. skontro = denní uzávěrka porovnávající skutečný stav pokladny s pokladní knihou. Minimálně 4x ročně musí být provedena inventarizace peněžních prostředků ( obvykle jednou za čtvrt roku ).

Běžný účet
Je podnikatelský účet u banky, který slouží firmě pro bezhotovostní platební styk. Běžný účet je u banky otevřen na základě písemné smlouvy, kterou je také dohodnuto úročení běžného účtu. Úrok bývá většinou nízký, protože podnikatel peníze na účtu neváže, ale operativně je ihned používá. O pohybech na běžném účtu smí firma účtovat pouze na základě výpisu z běžného účtu.

Principy účtování ve třídě „3“
V této účtové třídě budeme mít soustředěny účty, které představují závazky organizace nebo její pohledávky vůči ostatním subjektům. Těmito subjekty budou:
311 - odběratelé
321 – dodavatelé
331 – zaměstnanci
336 – instituce sociálního zabezpečení
343 – daň z přidané hodnoty
Každá firma potřebuje mít přesný přehled o svých pohledávkách a závazcích. Proto vede k syntetickým účtům ( pohledávky, závazky ) analytickou evidenci. Většinou se zřizuje pro každého dlužníka nebo věřitele samostatný účet ( konto ), jehož zůstatek ( saldo ) udává aktuální výši pohledávky nebo dluhu. Soubor těchto analytických účtů nazýváme saldokonto.

Tabulka

Hospodářské operace
Prodej za hotové
Příjem úvěru
Inkaso pohledávky
Nákup majetku za hotové
Placení závazku

MD
Pokladna
Pokladna
Pokladna
Majetek
Závazky

D
Tržby
Úvěr
Pohledávky
Pokladna
Pokladna

Peníze a zúčtovací vztahy

7. PŘEDNÁŠKA
Peníze a zúčtovací vztahy

Krátkodobý finanční majetek
- peníze v hotovosti (pokladna)
- peníze na účtech v bankách
- peníze na cestě
- ceniny
- šeky, peněžní poukázky
- krátkodobé CP

Peníze v pokladně
- v měně:
a) domácí – Kč
b) zahraniční (valuty) - uvádí se jak měna cizí v AE, tak přepočet Kč (kurzem komerčních bank či ČNB)
- Doklady:
- příjmový pokladní doklad
- výdajový pokladní doklad

Příklady z účetnictví - pokračování

15. 31. 1. Vydej Mimoř. inventarizací zjištěno manko
u zboží
a) do normy 400,-
b) nad normu 600,-
16. 31. 1. VUD Předpis náhrady manka zaměstnanci ………
17. 31. 1. ZVL a) hrubé mzdy zaměstnancům 50 000,-
b) nemocenská dávka zaměstnanc. 5 000,-
c) soc.zab. hrazené zaměstnancem ……………
d) zdrav. poj. hrazené zaměstn. …………..
e) zálohy na daň 6 150,-
f) srážka na placení výživného 1 500,-
18. 31. 1. VUD Předpis soc. a zdrav. poj. hrazeného
zaměstnavatelem 12 500,-
19. 31. 1. VUD Spotřeba kolku 250,-
20. 31. 1. FP Za dod. elektrické energie 3 000,-

21. 31. 1. PPD Úhrada manka zaměstnancem ..………..
22. 3. 2. FP Nájemné za skladov. prostory 5 000,-
23. 10. 2. VBU a) Zaplacení FP z 31. 1. ………..
b) Odvod zálohy na daň z příjmů ………..
c) Úhrada salda soc. a zdrav. poj. .……….
d) Úhrada výživného za zaměstn. ………..

24. 9. 2. VBU Vyplacení doplatku mezd …………
25. 15. 2. VBU Zaplacena záloha na dodávku nové registrační
pokladny 10 000,-
26. 17. 2. FP Nákup registr. pokladny 42 000,-

27. 17. 2. VUD Zúčtování zálohy na registr. pokl. …………..
28. 17. 2. VUD Zařazení pokladny do užívání …………..

Pokladní činnost

2. Pokladní činnost
- účet 211: evidence hotových peněz, šeků přijatých místo hot. peněz a poukázek k zúčtování na odběr zboží či služby
- hmotně odpovědná osoba: pokladník
- stav v pokladně nelze nahrazovat stvrzenkami či úpisy
- AE podle měny (domácí, cizí) a hmotně odpovědných osob
- rozdíly pokl. hotovosti i cenin jsou považovány za schodek či přebytek; schodek je vždy předepsán k úhradě hmotně odpovědné osobě

Úkony pokladníka
1) příjmy a výdaje
2) vyhotovování VPD (2) a PPD (1)
3) vedení pokladní knihy
= AE, uzavírá se denně (Zápis o pokladním skontru - jako výčetka), před. forma vázané knihy, pokladní limit
- je nutné oddělit od činnosti likvidační
- účet 211: účtujeme buď denně, nebo měsíčně (užívanější) podle sběrných ÚD
- inventarizace: 4 x řádná a 2 x mimořádná

Ceniny

3. Ceniny
= prostředky penězům podobné
- stravenky, známky, tel. karty, kolky, karty na pohonné hmoty
- AE: Kniha cenin nebo Poštovní kniha - vede pokladník - podle druhů a zodpovědných osob
- pokladník je zodpovědná osoba

211 - Pokladna
213 nákup cenin 261 doplnění pokl. hot.
261 odvod na BÚ 311 úhrada hot.
321 úhrada hot. 335 vrácené cestovné
331 výplata mezd 60. tržba hot.
335 pokl. schodek 688 pokl. přebytek
501 drob. nákup
511 opravy hot.
512 výplata cestovného
343 DPH hrazené hot.

Ceniny
Nákup 213 211
Spotřeba
- prodej zaměstnancům 211 213
- karty 335 213
- známky 518 213
- kolky 538 213
- stravenky 528 213

11 Účty v bankách
- evidujeme na nich depozitní / žirové vklady
- peníze fyzicky neexistují, pouze převody částek
- prvním krokem je Žádost o otevření účtu
- podkladem k účtování jsou výpisy z účtu, na konci roku obdrží ÚJ závěrečný výpis
- účtujeme vždy podle banky !!!
- můžeme otevřít podrozvahový účet Omyly banky

Účetní knihy

Účetní knihy
Deník
• slouží k prvnímu zachycení účetní operace z hlediska času
• je možno vést několik specializovaných deníků, např. pro bankovní operace, deník materiálu, pokladní deník
• lze použít ke sborníkování - umožňuje shrnout stejnorodé operace a účtovat měsíčně celkovou částku
• zvláštní formou deníku je tabelární deník, který také umožňuje sborníkování; je vhodný pro hodně jednoduché podvojné účetnictví, spojuje deník s hlavní knihou
Hlavní kniha
• zahrnuje syntetické účty - forma účtů hlavní knihy může být různá
• může se vést na volných účtech, jako vázaná kniha, jako počítačová sestava
• každý účet musí mít PS, obraty a KS
• volné listy se musí číslovat a musí se provádět převody
• vyznačené období
Pomocné knihy
• kniha pohledávek a závazků, inventární karty, skladní karty, kniha pro evidenci cenin, pokladní knihy, kniha pro evidenci nepřímých daní, mzdové listy, inventární karty rezerv a časové rozlišení výdajů

Evidence peněžních prostředků

Evidence peněžních prostředků
Pokladna
• stav a pohyb peněz v hotovosti je evidován na účtě 211 - Pokladna
• při účtování se vychází z účetních dokladů - příjmové a výdajové pokladní doklady
• PPD ve dvou vyhotoveních - jako doklad a jako stvrzenka, VPD v jednom vyhotovení
• za peněžní prostředky v pokladně odpovídá pokladník
• analytická evidence je pokladní kniha
• na konci prac. dne se zjistí skutečná hotovost a porovná se zůstatkem v pokl. knize; případný rozdíl je buď pokladní schodek 335/211
nebo pokladní přebytek 211/688
• 4 x do roka se provádí pokladní skonto (fyzická inventura) - 2x ohlášeně, 2x neohlášeně
pokladní hotovost
• hotové peníze, šeky přijaté místo hotovosti, poukázky k zúčtování, valuty
• nelze nahrazovat úpisy
• v analytické evidenci rozlišeno
nejčastější příjmy - tržby za zboží, výběr z Bú
výdaje - mzdy, nákup DIM, cestovné

ÚČTOVÁ OSNOVA

* ÚČTOVÁ OSNOVA*
Charakteristika účtové osnovy
Základem jednotné organizace finančního účetnictví jsou účtové osnovy, které vydává Ministerstvo financí ČR.
Účtová osnova je seznamem všech syntetických účtů finančního účetnictví s číselným a slovním označením, které mohou účetní jednotky používat.
Účtová osnova obsahuje deset účtových tříd, které jsou dále členěny na účtové skupiny a ty na jednotlivé syntetické účty. Účtové třídy jsou číslovány od „0“ do „9“.
Principy účtování ve třídě „2“ – finanční účty
Oceňování na účtech 2. účtové třídy je v nominální hodnotě
( peníze, ceniny, závazky ) nebo v ceně pořízení ( cenné papíry).
211 – hotovost v pokladně – aktivní účet rozvahový
221 – peníze na běžném účtě – aktivní účet rozvahový
213 – ceniny – ( kolky, poštovní známky, stravenky ..) – aktivní účet rozvahový
231 – krátkodobé bankovní úvěry ( úvěry se splatností do jednoho roku ) – pasivní účet rozvahový
261 – peníze na cestě ( převod peněz mezi pokladnou a bankou po dobu, než dostaneme výpis z běžného účtu )

Pokladna
Evidujeme zde stav a pohyb peněz v hotovosti. Při příjmu vystavuje pokladník příjmový pokladní doklad ( originál + kopie ), stav peněz eviduje v pokladní knize, při výdeji peněz vystavuje pokladník výdajový pokladní doklad ( originál ).
Po skončení pokladních hodin je každý den provedeno tzv. skontro = denní uzávěrka porovnávající skutečný stav pokladny s pokladní knihou. Minimálně 4x ročně musí být provedena inventarizace peněžních prostředků ( obvykle jednou za čtvrt roku ).

Inventarizace pokladny

Inventarizace pokladny

- doklad. Inventura
-
a) řádná - 1x za rok
b) mimořádná – kdykoliv když je a) krádež nebo b) změna pracovníka
- fyzická inventura – uskuteč. stav a porovnání se stavem účetním
= pokladní kniha

porovnání: skutečný stav x účetní stav
skutečný stav < účetní stav  schodek skutečný stav > účetní stav  přebytek

Ceniny

- kolky, stravenky …..
- účet 213
- a) vyúčtování do zásoby 213
b) k přímé spotřebě

7.Účetní soustavy

7.Účetní soustavy; pojem a kritéria pro jejich rozlišování. Společné rysy a odlišnosti jednoduchého, podvojného a kamerálního účetnictví.
V teorii účetnictví se rozlišují 3 základní účetní soustavy:
jednoduché účetnictví
kamerální -"-
podvojné -"-
Jednotlivé soustavy se liší následujícími kritérii:
používané knihy
způsob provádění účetních zápisů
míra uplatnění metodických prvků
stupeň provázanosti, systémovosti a vnitřní kontroly
způsob zjišťování výsledku hospodářské činnosti
1. Jednoduché účetnictví
jednoduchá forma
pro malé firmy
základní informace o stavu aktiv a pasiv
pravidelně se sestavuje soupis majetku a závazků k výpočtu čistého jmění
čisté jmění = aktivazávazky
v průběhu období se zjišťuje stav jen některých aktiv (především peněz) a pasiv a pohledávky a závazky
ostatní aktiva se zjišťují inventarizací
hospodářský výsledek se počítá jako přírůstek a úbytek čistého jmění, pro daně jako rozdíl mezi příjmy a výdaji
málo pracné
Účetní knihy
podle klasické teorie účetnictví:
1. Popisník
soupis majetku
2. Úvěrní kniha
sledování dluhů a pohledávek podle jednotlivých subjektů
3. Pokladní deník
přehled stavu finančních prostředků
4. Úvěrní deník
doplnění úvěrní knihy o chronologické zápisy o stavu pohledávek a závazků
podle našich zákonů povinný peněžní deník pro sledování příjmů a výdajů a kniha pohledávek a závazků, pro sledování ostatních položek majetku slouží pomocné knihy

Inventarizace pokladny

- podle novely zákona o účetnictví platí od 1.1. 2002, že se inventarizace v pokladně provádí 1x ročně k poslednímu dni účetního období (ÚO).
- skutečný stav peněz v pokladně se při fyzické inventarizace provádí pomocí VÝČETKY. Na výčetce je uveden počet jednotlivých bankovek a mincí v pokladně.
- skutečný stav se porovnává se stavem účetním a je vyčíslen výsledek inventarizace:
a) SHODA – neúčtuje se o ni
b) MANKO – představuje náklad na MD 569-Manka a škody na fin.majetku a D 211.Předpis zaměstnanci MD 335 a D 668-Ostatní fin. výnosy
Zaměstnanec může manko uhradit:
1) hotově do pokladny – MD 211 a D 335.
2) na účet – MD 221 a D 335.
3) srážkou ze mzdy – MD 331-Zaměstnanci a D 335.


c) PŘEBYTEK – přírůstek v pokladně MD 211 a mimořádné výnosy D 668-Ostatní
fin. výnosy.

Inventarizační rozdíly cenin se účtují stejně jako inventarizační rozdíly v pokladně.

Inventarizace zásob

Při inventarizaci zásob může být 1) shoda
2) manko
3) přebytek

Charakter některých zásob je takový,že nelze zabránit určitým úbytkům. ÚJ může stanovit normy tohoto přirozeného úbytku. Obvykle jako určité procento z objemu roční spotřeby. Nezaviněný úbytek v rámci této normy považujeme za běžnou spotřebu zásob. Účtujeme o tom na MD 501 a D – příslušného účtu zásob.

Ostatní manka jsou nákladem na MD 549-Manka a škody a D příslušný účet zásob.
ÚJ může částečně nebo plně předepsat manko k úhradě odpovědnému zaměstnanci. Účtujeme o vzniku pohledávky na MD 335 a mimořádné výnosy na D 648.

Přebytek znamená zvýšení na MD příslušného účtu zásob a mimořádný výnos na D 648.

Pokladna

- účtujeme o ni na aktivním učtu 211,
- za stav pokladny je zodpovědný pokladník, který musí být osoba starší 18let, aby mohla podepsat dohodu o hmotné odpovědnosti.
- k pohybu peněz v pokladně dochází na základě pokladních dokladů, veškeré příjmy a výdaje zapisuje pokladník do pokladní knihy(je tam datum,doklad,text,příjem,výdej a zůstatek). Jsou analytickou evidenci k 211.
- ÚJ může stanovit limit pokladní hotovosti, který záleží na její velikosti a potřebách.

Účtování záloh vyplacených z pokladny

- zaměstnancům vyplacena záloha – MD 335-Pohledávky za zaměstnance a D 211.
- zaměstnanec předložil vyúčtování MD nákladový účet např. 501-spotřeba materiálu nebo 512-cestovné a D 335.

Inventarizace pokladny

- podle novely zákona o účetnictví platí od 1.1. 2002, že se inventarizace v pokladně provádí 1x ročně k poslednímu dni účetního období (ÚO).
- skutečný stav peněz v pokladně se při fyzické inventarizace provádí pomocí VÝČETKY. Na výčetce je uveden počet jednotlivých bankovek a mincí v pokladně.
- skutečný stav se porovnává se stavem účetním a je vyčíslen výsledek inventarizace:
a) SHODA – neúčtuje se o ni
b) MANKO – představuje náklad na MD 569-Manka a škody na fin.majetku a D 211.Předpis zaměstnanci MD 335 a D 668-Ostatní fin. výnosy
Zaměstnanec může manko uhradit:
1) hotově do pokladny – MD 211 a D 335.
2) na účet – MD 221 a D 335.
3) srážkou ze mzdy – MD 331-Zaměstnanci a D 335.


c) PŘEBYTEK – přírůstek v pokladně MD 211 a mimořádné výnosy D 688-Ostatní
mimořádné výnosy.