Evidence materiálových zásob na konci roku

Evidence materiálových zásob na konci roku
Inventarizační rozdíly
• pravidelné inventarizace - ke dni řádné účetní závěrky
• mimořádné inventarizace - ke dni mimořádné účetní závěrky nebo při změně odpovědného pracov.
• zásoby - invent. můžeme provádět průběžně
inventarizace - má zajistit reálnost a pravdivost účetních zápisů
inventura - zjištění skutečné zásoby
• při porovnání mohou být zjištěny inventarizační rozdíly -> manka, přebytek
Manka
1) Manka nezaviněná do výše norem přirozených úbytků
• jestliže u některých druhů zásob dochází k působení vnějších vlivů k úbytku jejich hmotnosti nebo objemu (nelze ovlivnit), může se úč. jednotka stanovit svým předpisem pro určité období normy přirozených úbytků zásob (množství úbytku zásob, které se považuje za odůvodněné) 501/112
2) Ostatní manka
• manka nad normy přirozených úbytků, zaviněná manka do norem přiroz. úbytků, všechna manka na zásobách
582/112 335/688 221/335
Přebytek 688/112

Škody
• na materiálových zásobách způsobené fyzickým znehodnocením nebo živelními pohromami, popř. jinými nahodilými událostmi se účtují stejně jako zaviněná manka 582, předepsané náhrady 688

Inventarizace majetku a závazků

* Inventarizace majetku a závazků*
- pomocí inventarizace účetní jednotka objevuje skutečný stav majetků a závazků a porovnává ho se stavem účetním
Probíhá v těchto fázích:
1.) I¨NVENTURA
- je nejdůležitější část inventar., jde o skutečné zjišťování stavu majetku k určitému dni
a) Fyzická
- zjišťuje se množství, totožnost, použitelnost majetku
b) Dokladová
- provádí se tam kde nelze provést fyz.inventuru (pohledávky a závazky)
- účetní jednotka ověřuje výši svých pohledávek u jednotlivých odběratelů a závazky u dodavatelů (úvěry u bankovních institucí)
2.) SESTAVENÍ INVENTÚRNÍCH SOUPISŮ
- zjištěné stavy majetlů a závazků se sepisují do soupisů. Kde se uvádí inventurní číslo, název majetku, cena, způsob ocenění a uložení
3.) POROVNÁNÍ SKUTEČ,STAVU SE STAVEM ÚČETNÍM
- porovnávají se účetní doklady s inventurním soupisem
- výsledkem zjištění může být:
a) MANKO
- skutečný stav je nižší než stav účetní
b) PŘEBYTEK
- skutečný stav majetku je vyšší než stav účetní (majetek nám nadbývá)
c) ŽÁDOUCÍ
- skutečný stav se rovná stavu účetnímu
4.) VYPOŘÁDÁNÍ INVENTÚR. PROSTŘEDKŮ
- manka musí být nahrazena, přebytky musí být objasněny
- inventarizaci provádí in.komise, která je jmenována ředitelem firmy
- výsledky zaznamenává do inventur.zápisu

Inventarizace – postup

Inventarizace – postup

inventarizace = snaha o zjištění, zda UCE správně zachycuje stav
majetku a závazků

3 části :
• inventura
= zjištění skutečného stavu
- fyzická (zásoby, dlouhodobý hmotný majetek) = měření, vážení
- dokladová (pohledávky, závazky, peněžní prostředky) = na základě předpisů

• zjištění inventarizačních rozdílů
= porovnání skutečného stavu s účetním
přebytek = skutečný stav účetní stav
manko = skutečný stav účetní stav
pokladní schodek = skutečný stav účetní stav

• vyrovnání inventarizačních rozdílů
- inventarizaci provádí inventární komise
- o provedené inventarizaci se prování inventarizační zápis

manko do normy přirozených úbytků
- vyplývá z přirozených vlastností materiálu (těkavost, vysychání)

manko nezaviněné nad normu

manko zaviněné
- jsou hrazena zodpovědnou osobou (skladník)
- jsou předepsána zaměstnancům k úhradě (hotově, složenkou,srážkou
ze mzdy)

Inventura

1. Inventura
zjištění skutečného stavu aktiv a pasiv
komise vyhotovuje inventurní soupis
a) fyzická
měření, vážení, přepočítávání
porovnání s analytickou evidencí
b) dokladová
potvrzení pohledávky
odsouhlasení zůstatků na bankovních účtech
2. Porovnání skutečnosti se stavem účetním
mankado normy
nad normu
přebytky
3. Vyjádření případných rozdílů a zjištění příčin
4. Návrh opatření jimž se odstraní rozdíly
Po zjištění rozdílů a jejich příčin se zaúčtují manka a přebytky na příslušné účty, případně se provedou storna v případě chybného zápisu.
8. Oceňování majetku
přiřazení peněžního vyjádření k určitému typu majetku
má velký vliv především z hlediska zásad objektivnosti, správnosti, principu historických cen a opatrnosti.
existuje několik typů oceňování majetku

Inventarizace pokladny

- podle novely zákona o účetnictví platí od 1.1. 2002, že se inventarizace v pokladně provádí 1x ročně k poslednímu dni účetního období (ÚO).
- skutečný stav peněz v pokladně se při fyzické inventarizace provádí pomocí VÝČETKY. Na výčetce je uveden počet jednotlivých bankovek a mincí v pokladně.
- skutečný stav se porovnává se stavem účetním a je vyčíslen výsledek inventarizace:
a) SHODA – neúčtuje se o ni
b) MANKO – představuje náklad na MD 569-Manka a škody na fin.majetku a D 211.Předpis zaměstnanci MD 335 a D 668-Ostatní fin. výnosy
Zaměstnanec může manko uhradit:
1) hotově do pokladny – MD 211 a D 335.
2) na účet – MD 221 a D 335.
3) srážkou ze mzdy – MD 331-Zaměstnanci a D 335.


c) PŘEBYTEK – přírůstek v pokladně MD 211 a mimořádné výnosy D 668-Ostatní
fin. výnosy.

Inventarizační rozdíly cenin se účtují stejně jako inventarizační rozdíly v pokladně.

Inventarizace zásob

Při inventarizaci zásob může být 1) shoda
2) manko
3) přebytek

Charakter některých zásob je takový,že nelze zabránit určitým úbytkům. ÚJ může stanovit normy tohoto přirozeného úbytku. Obvykle jako určité procento z objemu roční spotřeby. Nezaviněný úbytek v rámci této normy považujeme za běžnou spotřebu zásob. Účtujeme o tom na MD 501 a D – příslušného účtu zásob.

Ostatní manka jsou nákladem na MD 549-Manka a škody a D příslušný účet zásob.
ÚJ může částečně nebo plně předepsat manko k úhradě odpovědnému zaměstnanci. Účtujeme o vzniku pohledávky na MD 335 a mimořádné výnosy na D 648.

Přebytek znamená zvýšení na MD příslušného účtu zásob a mimořádný výnos na D 648.