Aktiva a pasiva

1. Přednáška - 25. 9. 2002
Aktiva a pasiva

Dělení aktiv a pasiv:

Pasiva z hlediska práva dělíme na:
vlastní kapitál
cizí kapitál

Aktiva netto se v rozvaze musí rovnat pasivům.

Dělení aktiv a pasiv z účetního hlediska:
Aktiva:
stálá
oběžná
přechodná (časové rozlišení,přechodné účty A)

Pasiva:
vlastní kapitál
cizí kapitál
přechodná pasiva (nevyfakturované dodávky)

8 základních účetních operací:
4 působivé – účtují se do nákladů a do výnosů
4 nepůsobivé – dochází jen ke změnám ve struktuře majetku

Cíl vedení UCE:
- věrně a poctivě zobrazit ekonomickou a právní realitu
- poskytnout údaje pro finanční analýzy
- poskytnout údaje externím uživatelům (banky, pojišťovny, statistický úřad….)

Účet a jeho charakteristika a členění účtů

*Účet a jeho charakteristika a členění účtů*
Na základě „směrné účtové osnovy“, účetní jednotka sestavuje účtový rozvrh.

Účtový rozvrh
Je to seznam všech syntetických a analytických účtů, které bude v účetním období používat. Účetní jednotky sestavují účtový rozvrh pro každé účetní období. V průběhu účetního období je možné účtový rozvrh doplňovat. Pokud nedochází k prvnímu dni účetního období ke změně účtového rozvrhu platného v předcházejícím období, postupuje účetní jednotka podle tohoto rozvrhu i v následujícím účetním období.

Syntetické účty
Jednotlivé účtové skupiny se dále dělí na syntetické účty. Konkrétní úprava závisí na rozhodnutí účetní jednotky s tím, že musí vycházet ze závazné směrné účtové osnovy.
V účetních jednotkách, které vedou účetnictví v plném rozsahu mají syntetické účty kromě názvu také trojmístné číselné označení.
První číslice v trojčíslí označuje účtovou třídu, druhá číslice účtovou skupinu uvnitř dané účtové třídy a třetí číslice udává pořadí účtu v příslušné účtové skupině.
( např. účet 511 )

Analytické účty
Účetní jednotky v rámci syntetických účtů mohou vytvářet účty analytické, které zajišťují podrobnější členění, např. podle potřeb daňových předpisů, potřeb účetní závěrky a dalších potřeb účetní jednotky. Častým důvodem analytického členění je rozlišování jednotlivých hospodářských středisek.
Při používání analytických účtů se doplňuje za trojmístné číselné označení navíc další číslice.
( např. 511/100, 511/200 ).

Aktivní účty
- účtová skupina 21 (pokladní hotovost, ceniny)
- účtová skupina 22 (bankovní účty, termínované vklady s výpovědní lhůtou do 1 roku)
- účtová skupina 25 (majetkové i dlužné cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku)
- účtová skupina 29 (opravné položky ke krátkodobým cenným papírům)

Porovnání účetnictví BANKY a PODNIKATELE

Porovnání účetnictví BANKY a PODNIKATELE

ÚČTOVÝ ROZVRH :

= bankovní subjekt = ; = podnikatelský subjekt =
účtové třídy 0 – 9 ; účtové třídy 0 – 7,
; 8 a 9 vnitropodnikové účetnictví

0 - zúčtovací vztahy ČNB ; 0 - Investiční majetek
1 - pokladní a mezibankovní účty ; 1 - materiál,zásoby,zboží
2 - účty klientů ; 2 - finanční účty (peníze,účty u bank,úvěry);
3 - pohledávky,závazky,ČR,CP,deriváty ; 3 - pohledávky,závazky,ČR
4 - NIM,HIM,oprávky ; 4 - kapitálové účty a dlouhodobé
závazky,(fondy,rezervy, bankovní úvěry )
5 - kapitálové účty,dlouhodobé závazky; 5 - náklady
6 - náklady ; 6 - výnosy
7 - výnosy ; 7 - závěrkové a podrozvahové účty
8 - vnitrobankovní účetnictví;
9 - podrozvaha ;

BILANCE :

Aktiva = ; Pasiva =
________________________________________________
Neoběžná aktiva : ; Fixní zdroje :
Nemovitosti,stroje, výrobní zařízení ; vlastní kapitál, rezervy, fondy

Oběžná aktiva : ; Oběžné zdroje :
Zásoby, materiál, peníze (hotovosti a; úvěr, závazky ( klientské bankovní účty),
bankovní účty), pohledávky (úvěry), ; stálá pasiva,
ztráta ; zisk

Jak jsme si již řekli, představuje bilance = ROZVAHA statistický pohled na účetnictví dané účetní jednotky ke stanovenému dni.

METODY OCEŇOVÁNÍ AKTIV A PASIV

METODY OCEŇOVÁNÍ AKTIV A PASIV
Metoda; Uplatnění

Reprodukční pořizovací cena; - Majetek nabytý darováním nebo jinak bezplatně nabytý; - Nehmotný majetek vytvořený vlastní činností, pokud je reprodukční pořizovací cena nižší než vlastní náklady; - Hmotný majetek bezplatně nabytý na základě smlouvy o koupi najaté věci; - Nehmotný a hmotný majetek nově zjištěný a v účetnictví dosud nezaúčtovaný
Kurz „valuta – střed „; - Peněžní prostředky v hotovosti a ceniny, jejichž ocenění
se vyjadřuje v nominální hodnotě
Kurz „ deviza – střed „; - Peněžní prostředky na bankovních účtech, pohledávky
z úvěrů a závazků z vkladů u jiných bank,cenné papíry,
případně zúčtovací vztahy k pobočkám v zahraničí
Nominální hodnota; - cenné papíry finančního trhu , zejména státní
pokladniční poukázky a pokladní poukázky ČNB

Cena pořízení; - Ostatní cenné papíry, obchodní zásoba cenných papírů
- Majetkové účasti banky

FIFO – první cena pro
ocenění přírůstku majetku se použije jako první cena
pro ocenění úbytku majetku;
- stav zásob

Vážené aritmetické průměry; - stav zásob
Majetek a závazky vyjádřené v cizí měně
se přepočítávají na českou měnu kurzem stanoveným v kurzovním lístku České národní banky, a to:

V účetnictví ke dni uskutečnění účetního případu
- kurzem devizy – nákup u pohledávek,
- kurzem devizy – prodej u závazků, nákupu cenných papírů, majetkových účastí a
u hmotného a nehmotného majetku kromě pohledávek

V účetní závěrce ke dni jejího sestavení
- kurzem devizy – střed u peněžních prostředků na bankovních účtech, pohledávek z úvěrů a závazků z vkladů u bank ,popř. poboček zahraničních bank
- kurzem valuta - střed u peněžních prostředků v hotovosti a cenin, jejichž ocenění se
vyjadřuje v nominální hodnotě

Jednotlivé složky majetku a závazků v účetnictví a v účetní závěrce oceňují účetní jednotky těmito závaznými způsoby :

Jednotlivé složky majetku a závazků v účetnictví a v účetní závěrce oceňují účetní jednotky těmito závaznými způsoby :

- hmotný majetek kromě zásob s výjimkou majetku vytvořeného vlastní činností se oceňuje pořizovacími cenami nebo reprodukčními pořizovacími cenami

- hmotný majetek kromě zásob vytvořený vlastní činností se oceňuje vlastními náklady

- nakoupené zásoby se oceňují pořizovacími cenami

- zásoby vytvořené vlastní činností se oceňují vlastními náklady

- peněžní prostředky a ceniny se oceňují jejich nominálními hodnotami

- cenné papíry a majetkové účasti se oceňují cenami pořízení

- pohledávky a závazky se oceňují jejich nominálními hodnotami

- nakoupený nehmotný majetek kromě pohledávek se oceňuje pořizovacími cenami

- nehmotný majetek kromě pohledávek vytvořený vlastní činností se oceňuje vlastními náklady nebo reprodukčními pořizovacími cenami,pokud jsou nižší

- příchovky zvířat se oceňují vlastními náklady, nelze-li je zjistit ,potom reprodukčními cenami
Pořizovací cena je cena, za kterou byl majetek pořízen včetně nákladů s jeho pořízením souvisejících
Reprodukční pořizovací cena je cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje.
Cena pořízení je cena, za kterou byl majetek pořízen, bez nákladů s jeho pořízením souvisejících

Způsob oceňování aktiv a pasiv
Způsoby oceňování majetku a závazků banky závazně stanoví zákon o účetnictví
a postupy účtování pro banky

Metody oceňování aktiv a pasiv lze shrnout do následujících zásad

Druhy účtů

Druhy účtů:
1) Účty rozvahy a podrozvahy

Aktivní = MD
evidují jednotlivé druhy majetku a budoucí potencionální majetek
Pasivní = Dal
používají se pro sledování stavu a pohybu pasiv = naše jmění, fondy, závazky ....

Opravné účty = úkolem opravného účtu je opravit, korigovat zaúčtované částky na hlavním účtu, aby bylo dosaženo větší vypovídající schopnosti ( účty oprávek ...

Nákladové účty = slouží k zachycení postupného nárůstu nákladů během účetního období. Zakládají se pro různé druhy nákladů podle stupně požadované podrobnosti zjišťovaných informací. Účtují se na stranu MD

Výnosové účty = slouží k zachycení výnosů . Účtují se na stranu Dal

Účty nákladové a výnosové se dále člení na:
druhové (spotřeba materiálu, služby, osobní náklady, daně ,jiné provozní náklady ´= pokuty, penále ,dary, odpisy nedobytných pohledávek).
Odpisy HIM, DM, finanční náklady = úroky, kurzové ztráty, mimořádné náklady = manka, škody, tvorba rezerv
Tržby za vlastní výrobky a služby, tržby z prodeje HIM, DM, finanční výnosy = tržby z prodeje cenných papírů, přijaté úroky, kurzové zisky, vnitropodnikové výnosy a mimořádné výnosy
účelové (provozní, náklady, finanční náklady, mimořádné náklady, výnosy z provozní činností, výnosy z finanční činnosti, mimořádné výnosy)
daňové (náklady a výnosy odpočitatelné dle daňových zákonů (odpisy NHM a HM, pojištění hrazené zaměstnavatelem, reprezentační výdaje, dary apod. )

Rozvaha

Rozvaha

Aktiva
1) dlouhodobý majetek
a) nehmotný
b) hmotný –
nemovitý
2) oběžný majetek
a) zásoby – materiál,zboží,výrobky
b) pohledávky – odběratelé, FU
c) peníze – pokladna
3) ostatní aktiva
přechodné účty aktiv

Pasiva
1) vlastní zdroje (kapitál)
a) základní kapitál
b) fondy
c) hospodářský výsledek
2) cizí zdroje ( kapitál)
a) závazky – dodavatelé, FU
b) úvěry
c) rezervy
3) ostatní pasiva
přechodné účty pasiv

Pojmy
aktiva – majetek podniku uspořádaný podle složení, zahrnují peněžní prostředky, dlouhodobí majetek, zásoby a pohledávky
pasiva – majetek uspořádaný podle toho, z jakých zdrojů byl pořízen, zahrnují jmění podnikatele, úvěry a závazky
rozvahový den – den ke kterému se sestavuje rozvaha
rozvahová položka – položka v aktivech nebo pasivech v rozvaze
rozvahový stav – peněžní vyjádření u rozvahové položky

Zálohy

Zálohy
a) přijaté zálohy
- mají charakter závazků vůči poskytovateli (vrátit zálohu, či za zálohu poskytnout určité plnění)
b) poskytnuté zálohy
- mají charakter pohledávky vůči příjemci (pohledávka peněz či určitého plnění za peníze)

Podle dlouhodobosti
- přijaté/poskytnuté do 1 roku
- přijaté/poskytnuté nad 1 rok

Podle účelu
- provozní zálohy
- zálohy na majetek (dlouhodobý, oběžný)

Dohadné položky

a) Dohadné položky aktivní
- nahrazují účty pohledávek v případě, kdy účetní jednotka musí zaúčtovat pohledávku, avšak nezná její skutečnou výši (účtuje ve výši odhadu)
- např. pojistná událost, výnosové úroky, odhad inkasa z majetkových práv (dividendy) apod.

b) Dohadné položky pasivní
- nahrazují účty závazků v případě, kdy účetní jednotka musí zaúčtovat závazek, avšak nezná jeho skutečnou výši (účtuje ve výši odhadu)
- např. nevyfakturované dodávky, nákladové úroky, náhrada za nevybranou dovolenou zaměstnanci, apod.

KRÁTKODOBÝ MAJETEK, PŘECHODNÁ AKTIVA

KRÁTKODOBÝ MAJETEK
Peníze
- peníze v pokladně, ceniny, popř. peníze na cestě (tato položka slouží k překlenutí časového nesouladu mezi prokázáním výběru z banky do pokladny)

Účty v bankách (běžné)

Krátkodobé CP a podíly
- CP určené účetní jednotkou k obchodování (za účelem spekulace na změnu ceny)
- CP držené do splatnosti (se splatností do 1 roku)

PŘECHODNÁ AKTIVA
Náklady příštích období
- současné výdaje, které však nejsou snížením ekonomického prospěchu v tomto období, ale vztahují se k období příštímu
- např. zaplacení nájemného na příští rok (peněžní výdaj v současnosti – účetní jednotka platí peníze z pokladny, ale nákladem je nájemné až v příštím roce, protože jde o nájemné na příští účetní období)

Příjmy příštích období
- současné výnosy, z kterých však budou plynout peněžní příjmy až v příštích účetních obdobích
- např. výnosy, z kterých však budou plynout peněžní příjmy až v příštích účetních obdobích
- např. výnos z pronajatého pozemku, který účetní jednotka pronajala na 2 roky a ve smlouvě určila, že nájemce bude nájemné hradit na konci nájemního vztahu (tedy zpětně)
NEJDŮLEŽITĚŠÍ ČÁSTI PASIVNÍCH POLOŽEK

Aktiva

Aktiva
- vložené prostředky, které jsou výsledkem minulých událostí
- očekává se od nich, že podniku přinesou budoucí ekonomický prospěch, prokazatelný a měřitelný
- ekonomický prospěch musí plynout podniku a musí být pod jeho kontrolou
pokud maj. splní – do rozvahy
př. zaměstnanec ne

Užití aktiv
- užití samostatně nebo v kombinaci s jinými aktivy při výrobě, poskytování služeb či prodej:
a) přeměnou na jiné aktivum
b) použitím k vypořádání dluhu
c) rozdělením vlastníkům podniku

Členění aktiv v rozvaze
Základní členění dle časového hlediska
- základní hranicí je 1 rok - ne finanční hranice – ale respektuje se – kvůli dani z příjmu (hmotný – 40 tis., nehmotný – 60 tis.)
Tzn. a) aktiva dlouhodobá
b) aktiva oběžná (krátkodobá)

V rámci těchto dvou kategorií je členěno dle likvidnosti (schopnosti přeměny na peníze) od nejméně likvidních po nejvíce likvidní.

Aktiva

Dlouhodobá aktiva
- byla pořízena pro využití v delším časovém období – delší než 1 rok,
- ve výrobě se nespotřebovávají, ale opotřebovávají (snížení hodnoty – odpisy)

Oběžná aktiva
- byla pořízena pro využití v období kratším než 1 rok
- spotřebovávají se

Souhrn aktiv
Materiál – věci, které účetní jednotka nakupuje za účelem spotřeby
Výrobky – věci, které vyrábíme
Nedokončená výroba – výrobky, které neprošli všemi stádii výroby
Polotovar – neprošel všemi stádii, ale i v nedodělané podobě můžu prodat
Zvířata – dlouhodobý majetek
zvířata mladá a ve výkrmu
Zboží – předměty, účetní jednotka nakupuje za účelem dalšího prodeje beze změny prodává
Pohledávky – peněžní prostředky, které pohledává…

Opakovací otázky k rozvaze a její struktuře

6. Oběžná aktiva
7. Struktura rozvahy

Opakovací otázky k rozvaze a její struktuře:

1. Jaký je rozdíl mezi stálými a oběžnými aktivy?
2. Rozdělte a definujte stálá aktiva
3. Vysvětlete pojmy s. m. v., know-how, licence, goodwill, inventář
4. Charakterizujte pojmy pohledávka a dluh.
5. Charakterizujte koloběh majetku a jeho fáze u výrobního podniku
6. Vysvětlete pojmy ceniny, zásoby vlastní výroby.
7. Co tvoří vlastní kapitál podniku?
8. Jaká je struktura cizího kapitálu v podniku?
9. Charakterizujte pojmy: rozvahová položka, bilanční princip, rozvahový den, zamezovka
10. Vysvětlete pojmy a uveďte jejich vztah: hospodářská operace, účetní případ, účetní zápis
11. Jaké základní rozvahové změny mohou nastat (uveďte včetně konkrétních případů)

Příklady z účetnictví

Příklad 4. 7

Z následujících položek vypočítejte výši oběžného majetku:
pohledávky za vlastní upsaný kapitál 5
dlouhodobé pohledávky 10
realizovatelné cenné papíry 2
krátkodobé pohledávky 12
nákup krátkodobých obligací 1
akcie s podstatným vlivem 4
krátkodobé vklady v bance 3
peníze 0,5
krátkodobé cenné papíry 1
hotové výrobky 25
materiál na skladě 35

Příklad 4. 8

Z následujících položek vypočítejte:

a) stálá aktiva
b) vlastní kapitál

výrobky 158
stavby 87
základní kapitál 112
emisní ážio 11
rezervy 57
pohledávky za upsaný zák. kapitál 77
bankovní úvěry 70
software 11
nerozdělený zisk minulých let 15
statutární fond 87
oprávky ke stavbám 10
inventář 10

Příklady z účetnictví

Příklad 4. 1
Podnikatelský subjekt vykázal k 31. 12. 2002 tato aktiva a pasiva:
- budovy 6 820 000,--
- stroje a zařízení 1 938 000,--
- dopravní prostředky 1 150 000,--
- materiál na skladě 382 000,--
- výrobky 536 100,--
- pohledávky u odběratelů 172 000,--
- pokladní hotovost 10 340,--
- bankovní účet 632 200,--
- základní kapitál ?
- bankovní úvěry 536 000,--
- závazky u dodavatelů 236 500,--
- závazky u zaměstnanců 187 400,--

Sestavte rozvahu k 31. 12. 2002


Příklad 4. 2

Podnikatelský subjekt vykázal k 31. 12. 2002 tyto položky:

- peníze v pokladně 10 000,--
- zákonný rezervní fond 50 000,--
- směnky k úhradě 5 000,--
- zboží na skladě 30 000,--
- polotovary 20 000,--
- budova 1 000 000,--
- oprávky k budovám 100 000,--
- ceniny 5 000,--
- závazky vůči dodavatelům 80 000,--
- krátkodobý bankovní úvěr 10 000,--
- pohledávka vůči odběratelům 15 000,--
- rezervy 40 000,--
- hospodářský výsledek (zisk) 5 000,--
- nerozdělený zisk minulých let 50 000,--
- software 70 000,--

Sestavte rozvahu k 31. 12. 2002

Rozvaha

4. Rozvaha
Označte křížkem, kam příslušná položka patří:

Položka Aktiva Aktiva Pasiva Pasiva
Stálá Oběžná Vlastní Cizí
Závazky u dodavatelů
Rezerva na opravu DM
Odběratelé
Osobní automobil
Nedokončená výroba
Peníze v pokladně
Stavba
Dlužná DPH
Vydané obligace
Emitované dluhopisy
Zisk běžného roku
Rezervní fond
Ceniny
Základní kapitál
Bankovní účet
Bankovní úvěr
Statutární fond
Licence
Zřizovací výdaje
Emisní ážio
Dohadné účty aktivní
Náklady příštích období
Krátkodobé bankovní úvěry
Polotovary
Obchodovatelné akcie
Výrobní stroj

Rozvaha

Rozvaha
= přehled majetku (A) a zdrojů jeho krytí (P) k urč. dni (rozvahový den)
- brutto-korekce-netto
- stav majetku, složení, krytí, objem
- členění: podle likvidity (nejméně nejvíce) + zdroje: dlouhodobé krátkodobé
Sestavuje se:
1) ke dni vzniku ÚJ
2) k 1. lednu každého roku
3) ke dni sloučení nebo splynutí ÚJ s jinou organizací, kde dni jejího rozdělení a ke dni jejího zrušení (ke dni zahájení likvidace)
rozvahový den
- ∑ A = ∑ P (protože jde o totéž ze dvou pohledů)

2 Systém PUCE
1. Obecně o UCE
Pojem UCE
= metoda zobrazování hodnotové stránky činnosti podniku (znění OZ)
- číselně zaznamenává hosp. jevy a poskytuje tak podklady pro řízení a rozhodování

Charakteristické znaky UCE
1) předmětem UCE jsou jen některé hosp. jevy (ty, které zaznamenávají pohyb majetku nebo jeho stav)
2) zaznamenává jevy skutečné
3) tyto jevy zaznamenává za urč. období (úč. období = 1 rok)
4) záznamy provádí jen na základě ÚD
5) vede záznamy v peněžních a někdy i v naturálních jednotkách

Účetnictví - přednášky

1 Aktiva, pasíva
Každý podnik potřebuje ke své činnosti majetek (hospodářské prostředky)
Majetek podniku se člení na aktiva a pasiva.
Přehled o majetku podniku podává rozvaha.

A) Aktiva
= členění z hlediska formy
- kontroluje se inventarizací
IM
OM

IM
- slouží dlouhodobě, v průběhu užívání neztrácí svou užitnou hodnotu, svou hodnotu předává do hodnoty výrobku postupně

1. HIM
- pozemky, budovy, stavby, uměl. díla a sbírky, movité kulturní památky, předměty kulturní hodnoty a předměty z drahých kovů bez ohledu na jejich PC, pokud nejsou FI
- SMV popř. soubory mov. věcí se samostatným technicko-ekonomickým určením, jejichž VC je vyšší než 40.000,- a provozně technická funkce delší než 1 rok
- ÚJ může stanovit, že HIM je i tzv. DHIM (= SMV, jejichž ocenění je 40.000,- a nižší a doba použitelnosti delší než 1 rok), jde-li o předměty z drahých kovů, věci nabyté nájemcem z fin. leasingu za PC 40.000,- a nižší a další dle rozhodnutí ÚJ
- pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodností delší než 3 roky
- základní stádo a tažná zvířata
- otvírky nových lomů, pískoven a hlinišť, technické rekultivace a tech. zhodnocení, pokud nejsou součástí VC HIM
FIN. LEASING - doba pronájmu musí být delší než 1/5 odpis. doby (HIM min. 3 roky, NIM min. 8 let)

Časové rozlišení N a V

Časové rozlišení N a V
Užší pojetí
• účty 381 - 385
• známe účel, období, přesnou částku, ale období je jiné než současné (0 splátka)

Širší pojetí
• neznáme 1 ze 3 veličin
• účty 386 - 389, rezervy, opravné položky (v každé třídě)
Účtování
• během roku
• na konci účetního období
Aktiva - 381, 382, 385
Pasiva - 383, 384, rezervy, opravné položky
Užší pojetí
Náklady příštích období
• jedná se o částky ÚJ předem vydané, které se týkají nákladů příštího účetního období
• platba nájemného, předplatné časopisu
• časové rozlišení maximálně na 4 roky (mimo nájemného)
Komplexní náklady příštích období
• výdaje běžného účetního období se vztahují k účelu (akci), týkají se většinou několika nákladových druhů a zahrnují výkony ve vlastní režii i výkony nakupované (komplexní N)
různé účty/5xx 382/655 555/382

Účty

Aktivní účty
- účtová skupina 21 ( pokladní hotovost, ceniny )
- účtová skupina 22 ( bankovní účty, termínované vklady s výpovědní lhůtou do 1 roku )
- účtová skupina 25 ( majetkové i dlužné cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku )
- účtová skupina 29 ( opravné položky ke krátkodobým cenným papírům )
Pasivní účty
- účtová skupina 23 ( krátkodobé bankovní úvěry )
- účtová skupina 24 ( dluhopisy emitované účetní jednotkou se splatností do 1 roku )

Účet 261 – Peníze na cestě
Tento účet má specifický charakter. Používá se zejména při převodech peněžních prostředků, kdy má účetní jednotka k dispozici pro zaúčtování dva doklady.

Jde o převody mezi:
- pokladnou a bankovním účtem ( příjmový nebo výdajový pokladní doklad, bankovní výpis )
- dvěma firemními účty ( výpis z obou účtů )
- běžným a úvěrovým účtem ( výpis z běžného účtu, výpis z úvěrového účtu )
Zůstatek na tomto účtu může být buď aktivní nebo pasivní v závislosti na tom, který ze zmíněných dokladů k rozvahovému dni nemáme k dispozici.
Pokladna
Na účtu 211 – pokladna, sledujeme především stav a pohyb hotových peněz, dále pak šeků a poukázek k zúčtování ( např. poukázky na odběr zboží ).

Rozvaha hotelu

Rozvaha hotelu
(podstata, význam, inventura, inventarizace)
*Aktiva*
- Stálá aktiva:
-DHM, DNM,DFM
- Oběžná aktiva:
- zásoby
- dlouhodobé pohledávky
- krátkodobé pohledávky
- krátkofinanční majetek
- Oprávky:
(se znaménkem mínus -)
*Pasiva*
- Vlastní zdroje:
- základní kapitál (jmění)
- kapitálové fondy
- fondy ze zisku
- výsledek hospodaření z minulých let (nerozdělený)
- výsledek hospodaření běžného roku (nerozdělený)
- Cizí zdroje:
- rezervy
- závazky
- bankovní úvěry