Účetnictví
Zálohy a úvěrové účty
zálohy – postavení v rozvaze
1) poskytnuté – dodavatelům (aktivní-314)
2) přijaté – od odběratelů (pasivní – 324)
členění
druhy záloh:
1) záloha na investice – poskytnutá dodavateli na nákup DM
2) záloha na mzdu – poskytnutá zaměstnancům – 331
3) záloha provozní – zaměstnancům – 331
dodavatelům – 335
přijaté od odběratelů – 324 krátkodobé, 475 dlouhodobé
- zálohy nepodléhající DPH
- zálohové faktury se neúčtují
účtování záloh
poskytnutá záloha
1) VBÚ na plyn 10 000 ; 314/221
2) VBÚ na plyn 10 000 ; 314/221
3) DF spotřeba plynu DZ 14 000 ; 503/
22% 3080 ; 343/
celkem 17080 ; / 321
----------------------------------------------------------------------------
odpočet zálohy 20 000 ; 321/ 314
přeplatek 2920 -----------
4) VBÚ přijatá záloha na službu 2920 ; 221 / 314
přijatá záloha
1) VBÚ přijatá záloha na službu 50 000 ; 221 / 324
2) VF za služby DZ 46 000 ; / 602
5% 2300 ; / 343
celkem 48 300 ; 311 /
-------------------------------------------------------------------------------
odpo. zálohy 50 000 ; 324 / 311
přeplatek 1700 ; ---------
3) VBÚ vrácený přeplatek 1700 ; 311 / 221
Zobrazují se příspěvky se štítkemzáloha. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkemzáloha. Zobrazit všechny příspěvky
Ekonomická část – Financování podniku
Maturitní téma č.13
Ekonomická část – Financování podniku
• pojem a úkoly financování
• dlouhodobé a krátkodobé financování¨zdroje financování
• finanční plán
• cash – flow. metody zjišťování a řízení
Účetnictví – Zálohy
• členění záloh z účetního pohledu
• zaúčtujte přílohu č.2 na tabuli
• zaúčtujte přílohu č.3 na tabuli
Maturitní téma č.14
Ekonomická část – Finanční analýza
• význam finanční analýzy
• zdroje informací pro finanční analýzu
• ukazatele finanční analýzy rozvahy a výsledovky
• interpretace výsledků finanční analýzy
Účetnictví – Výsledkové účty
• charakteristika nákladů
• charakteristika výnosů
• hlavní zásady pro účtování nákladů a výnosů
• členění nákladů a výnosů podle zákona o dani z příjmů
• členění nákladů a výnosů podle struktury účetního hospodářského výsledku
• účtování nákladů a výnosů – uveďte příklady
Ekonomická část – Financování podniku
• pojem a úkoly financování
• dlouhodobé a krátkodobé financování¨zdroje financování
• finanční plán
• cash – flow. metody zjišťování a řízení
Účetnictví – Zálohy
• členění záloh z účetního pohledu
• zaúčtujte přílohu č.2 na tabuli
• zaúčtujte přílohu č.3 na tabuli
Maturitní téma č.14
Ekonomická část – Finanční analýza
• význam finanční analýzy
• zdroje informací pro finanční analýzu
• ukazatele finanční analýzy rozvahy a výsledovky
• interpretace výsledků finanční analýzy
Účetnictví – Výsledkové účty
• charakteristika nákladů
• charakteristika výnosů
• hlavní zásady pro účtování nákladů a výnosů
• členění nákladů a výnosů podle zákona o dani z příjmů
• členění nákladů a výnosů podle struktury účetního hospodářského výsledku
• účtování nákladů a výnosů – uveďte příklady
Zálohy na daň
3.3 Zálohy na daň
Záloha ze zdanitelné mzdy zúčtované nebo vyplácené za kalendářní měsíc v roce 2005 činí:
Ze základu daně; Daň
od Kč; do Kč; ; Ze základu přesahujícího
0; 9 100; 15%;
9 100; 18 200; 1 365 Kč + 20%; 9 100 Kč
18 200; 27 600; 3 185 Kč + 25%; 18 200 Kč
27 600; a výše; 5 535 Kč + 32%; 27 600 Kč
3.4 Daňové přiznání
Daňové přiznání za roční zdaňovací období je poplatník povinen odevzdat příslušnému finančnímu úřadu do 31. března následujícího roku. Ke stejnému datu musí případný vypočtený nedoplatek daně uhradit. V případě, že daňové přiznání zpracovává zplnomocněný daňový poradce, je datem pro přiznání a odvedení daně 30. 6.
Formulář A daňového přiznání se vyplňuje pro příjem ze závislé činnosti, formulář B při více typů příjmů.
Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy přesáhly 15.000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené. Daňové přiznání je povinen podat i ten, jehož roční příjmy nepřesáhly 15.000 Kč, ale vykazuje daňovou ztrátu.
Pokud jiné příjmy než ze zaměstnání poplatníka přesáhnou částku 6.000 Kč, je poplatník taktéž povinen podat daňové přiznání.
Pokud za poplatníka zpracovává daňové přiznání plátce daně (zaměstnavatel):
Plátce daně provede roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění jen na základě dokladů od všech předchozích plátců daně o zúčtované nebo vyplacené mzdě, sraženém nebo zaměstnancem uhrazeném pojistném, nezdanitelných částkách ze základu daně, sražených zálohách na daň z těchto příjmů, poskytnuté slevě na zálohách a vyplacených měsíčních daňových bonusech.
Poplatník je povinen uvedené doklady za uplynulé zdaňovací období předložit plátci daně do 15.2.; nepředloží-li doklady poplatník do uvedeného termínu, roční zúčtování plátce daně neprovede.
Záloha ze zdanitelné mzdy zúčtované nebo vyplácené za kalendářní měsíc v roce 2005 činí:
Ze základu daně; Daň
od Kč; do Kč; ; Ze základu přesahujícího
0; 9 100; 15%;
9 100; 18 200; 1 365 Kč + 20%; 9 100 Kč
18 200; 27 600; 3 185 Kč + 25%; 18 200 Kč
27 600; a výše; 5 535 Kč + 32%; 27 600 Kč
3.4 Daňové přiznání
Daňové přiznání za roční zdaňovací období je poplatník povinen odevzdat příslušnému finančnímu úřadu do 31. března následujícího roku. Ke stejnému datu musí případný vypočtený nedoplatek daně uhradit. V případě, že daňové přiznání zpracovává zplnomocněný daňový poradce, je datem pro přiznání a odvedení daně 30. 6.
Formulář A daňového přiznání se vyplňuje pro příjem ze závislé činnosti, formulář B při více typů příjmů.
Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy přesáhly 15.000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené. Daňové přiznání je povinen podat i ten, jehož roční příjmy nepřesáhly 15.000 Kč, ale vykazuje daňovou ztrátu.
Pokud jiné příjmy než ze zaměstnání poplatníka přesáhnou částku 6.000 Kč, je poplatník taktéž povinen podat daňové přiznání.
Pokud za poplatníka zpracovává daňové přiznání plátce daně (zaměstnavatel):
Plátce daně provede roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění jen na základě dokladů od všech předchozích plátců daně o zúčtované nebo vyplacené mzdě, sraženém nebo zaměstnancem uhrazeném pojistném, nezdanitelných částkách ze základu daně, sražených zálohách na daň z těchto příjmů, poskytnuté slevě na zálohách a vyplacených měsíčních daňových bonusech.
Poplatník je povinen uvedené doklady za uplynulé zdaňovací období předložit plátci daně do 15.2.; nepředloží-li doklady poplatník do uvedeného termínu, roční zúčtování plátce daně neprovede.
Právní úprava účetnictví
1.2 Právní úprava účetnictví
Daňové zákony a zákon o účetnictví jsou přímo provázané. Jednou z funkce účetnictví je totiž poskytovat podklady pro daňová řízení.
Právní úprava účetnictví:
Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví
Vyhláška č. 500/2002 Sb. - úprava zákona o účetnictví
Vyhláška č. 472/2003 Sb. - postupy vedení podvojného účetnictví
České účetní standardy ve smyslu § 36 zákona o účetnictví
Zákon č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
Zákon č. 593/1002 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů
Obchodní zákoník
Zákon o správě daní a poplatků .......... a další
V účetnictví účtujeme o daní převážně na účtech:
34 – Zúčtování daní a dotací
53 – Daně a poplatky
59 – Daně z příjmů, převodové účty a rezerva na daň z příjmů.
Postup účtování na těchto účtech vyplývá z opatření čj. 281/89/2001.
Pro pochopení o účtování je třeba znát tyto pojmy:
Daň je povinná, zákonem určená platba do státního rozpočtu; je neúčelová, nenávratná, neekvivalentní, pravidelně se opakující v časových intervalech nebo při stejných činnostech.
Poplatník je fyzická či právnická osoba, z jejíchž peněz je daň placena.
Plátce je fyzická či právnická osoba, která má ze zákona povinnost peníze odvést státu. Plátce a poplatník jsou někdy jedna osoba, v některých příkladech se však liší (u DPH je plátce prodávající a poplatník kupující).
Přímé daně jsou zdaněním příjmu nebo majetku poplatníka. Jsou odváděny příslušnému finančnímu úřadu na základě písemného daňového přiznání poplatníka.
Nepřímé daně jsou zdaněním prodeje zboží (statky a služby), přiznává je a odvádí finančnímu úřadu plátce této daně (prodávají, který prodal zboží). Nepřímými jsou nazývány proto, že daň je hrazena z kapsy kupujícího (část ceny zboží), ovšem kupující nepodává žádné daňové přiznání a většinou ani nevnímá, že nějakou daň platí.
Záloha na daň je povinná platba, kterou je daňový subjekt povinen odvádět před vyměřením daňové povinnosti za dané zdaňovací období – na konci účetního období vzniká přeplatek nebo nedoplatek daně.
Sazba daně je algoritmus, prostřednictvím kterého se ze základu daně sníženého o odpočty stanoví velikost daně.
Daňové zákony a zákon o účetnictví jsou přímo provázané. Jednou z funkce účetnictví je totiž poskytovat podklady pro daňová řízení.
Právní úprava účetnictví:
Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví
Vyhláška č. 500/2002 Sb. - úprava zákona o účetnictví
Vyhláška č. 472/2003 Sb. - postupy vedení podvojného účetnictví
České účetní standardy ve smyslu § 36 zákona o účetnictví
Zákon č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
Zákon č. 593/1002 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů
Obchodní zákoník
Zákon o správě daní a poplatků .......... a další
V účetnictví účtujeme o daní převážně na účtech:
34 – Zúčtování daní a dotací
53 – Daně a poplatky
59 – Daně z příjmů, převodové účty a rezerva na daň z příjmů.
Postup účtování na těchto účtech vyplývá z opatření čj. 281/89/2001.
Pro pochopení o účtování je třeba znát tyto pojmy:
Daň je povinná, zákonem určená platba do státního rozpočtu; je neúčelová, nenávratná, neekvivalentní, pravidelně se opakující v časových intervalech nebo při stejných činnostech.
Poplatník je fyzická či právnická osoba, z jejíchž peněz je daň placena.
Plátce je fyzická či právnická osoba, která má ze zákona povinnost peníze odvést státu. Plátce a poplatník jsou někdy jedna osoba, v některých příkladech se však liší (u DPH je plátce prodávající a poplatník kupující).
Přímé daně jsou zdaněním příjmu nebo majetku poplatníka. Jsou odváděny příslušnému finančnímu úřadu na základě písemného daňového přiznání poplatníka.
Nepřímé daně jsou zdaněním prodeje zboží (statky a služby), přiznává je a odvádí finančnímu úřadu plátce této daně (prodávají, který prodal zboží). Nepřímými jsou nazývány proto, že daň je hrazena z kapsy kupujícího (část ceny zboží), ovšem kupující nepodává žádné daňové přiznání a většinou ani nevnímá, že nějakou daň platí.
Záloha na daň je povinná platba, kterou je daňový subjekt povinen odvádět před vyměřením daňové povinnosti za dané zdaňovací období – na konci účetního období vzniká přeplatek nebo nedoplatek daně.
Sazba daně je algoritmus, prostřednictvím kterého se ze základu daně sníženého o odpočty stanoví velikost daně.
Zálohy
Zálohy
a) přijaté zálohy
- mají charakter závazků vůči poskytovateli (vrátit zálohu, či za zálohu poskytnout určité plnění)
b) poskytnuté zálohy
- mají charakter pohledávky vůči příjemci (pohledávka peněz či určitého plnění za peníze)
Podle dlouhodobosti
- přijaté/poskytnuté do 1 roku
- přijaté/poskytnuté nad 1 rok
Podle účelu
- provozní zálohy
- zálohy na majetek (dlouhodobý, oběžný)
Dohadné položky
a) Dohadné položky aktivní
- nahrazují účty pohledávek v případě, kdy účetní jednotka musí zaúčtovat pohledávku, avšak nezná její skutečnou výši (účtuje ve výši odhadu)
- např. pojistná událost, výnosové úroky, odhad inkasa z majetkových práv (dividendy) apod.
b) Dohadné položky pasivní
- nahrazují účty závazků v případě, kdy účetní jednotka musí zaúčtovat závazek, avšak nezná jeho skutečnou výši (účtuje ve výši odhadu)
- např. nevyfakturované dodávky, nákladové úroky, náhrada za nevybranou dovolenou zaměstnanci, apod.
a) přijaté zálohy
- mají charakter závazků vůči poskytovateli (vrátit zálohu, či za zálohu poskytnout určité plnění)
b) poskytnuté zálohy
- mají charakter pohledávky vůči příjemci (pohledávka peněz či určitého plnění za peníze)
Podle dlouhodobosti
- přijaté/poskytnuté do 1 roku
- přijaté/poskytnuté nad 1 rok
Podle účelu
- provozní zálohy
- zálohy na majetek (dlouhodobý, oběžný)
Dohadné položky
a) Dohadné položky aktivní
- nahrazují účty pohledávek v případě, kdy účetní jednotka musí zaúčtovat pohledávku, avšak nezná její skutečnou výši (účtuje ve výši odhadu)
- např. pojistná událost, výnosové úroky, odhad inkasa z majetkových práv (dividendy) apod.
b) Dohadné položky pasivní
- nahrazují účty závazků v případě, kdy účetní jednotka musí zaúčtovat závazek, avšak nezná jeho skutečnou výši (účtuje ve výši odhadu)
- např. nevyfakturované dodávky, nákladové úroky, náhrada za nevybranou dovolenou zaměstnanci, apod.
Oběžný majetek
Zboží
- jedná se o všechno, co firma nakupuje a dále prodává většinou v nezměněném stavu, mohou sem patřit i výrobky ve vlastních firmách
Zvířata
- jedná se o zvířata mladá, ale výkrmu např. kožešinová zvířata, slepice, kachny, včeličky
POSKYTNUTÉ PROVOZNÍ ZÁLOHY
- dlouhodobé pohledávky (splatnost nad 1 rok)
- krátkodobé pohledávky (splatnost do 1 roku)
DOHADNÉ POLOŽKY AKTIVNÍ
- dosud nezaúčtované pohledávky, které věcně a časově souvisejí s běžným obdobím, ale které nelze zaúčtovat jako obvyklou pohledávky, neboť není známa jejich přesná výše
- např. plnění od pojišťovny
- jedná se o všechno, co firma nakupuje a dále prodává většinou v nezměněném stavu, mohou sem patřit i výrobky ve vlastních firmách
Zvířata
- jedná se o zvířata mladá, ale výkrmu např. kožešinová zvířata, slepice, kachny, včeličky
POSKYTNUTÉ PROVOZNÍ ZÁLOHY
- dlouhodobé pohledávky (splatnost nad 1 rok)
- krátkodobé pohledávky (splatnost do 1 roku)
DOHADNÉ POLOŽKY AKTIVNÍ
- dosud nezaúčtované pohledávky, které věcně a časově souvisejí s běžným obdobím, ale které nelze zaúčtovat jako obvyklou pohledávky, neboť není známa jejich přesná výše
- např. plnění od pojišťovny
Příklady z účetnictví
Příklad 3. 3
Uvedená částka na zjednodušeném dokladu je včetně DPH.
(3 120/122) * 22 = 562,70 DPH (DPH zaokrouhlujeme vždy na desetihaléře nahoru)
Základ daně = 3 120 – 562,70 = Kč 2 557,30
Příklad 3. 4
(5 850/5) * 5 = 278,60 DPH (DPH zaokrouhlujeme vždy na desetihaléře nahoru)
Základ daně = 5 850 – 278,60 = Kč 5 571,40
Příklad 3. 5
Hrubá mzda = 200 * 80 + 3 000 = 19 000,--
Výpočet zálohy na dan:
19 000,-- (hrubá mzda)
- 2 375,-- (zdrav. a soc. pojištění)
- 3 170,-- (základní nezdanitelná částka)
- 3 920,-- (nezdanitelná částka na 2 děti)
-------------------------------------------------------
9 535,-- = 9 600,-- (základ ke zdanění)
záloha na daň dle § 38 h odst. 2 Zákona o dani z příjmu:
1365,-- + 0,20 * 500 = 1 465,--
Výpočet čisté mzdy:
19 000,-- (hrubá mzda)
- 1 520,-- (sociální pojištění, 8 % z hrubé mzdy)
- 855,-- (zdravotní pojištění, 4,5 % z hrubé mzdy)
- 1 465,-- (záloha na daň)
-----------------------------------------
15 160,-- čistá mzda
Uvedená částka na zjednodušeném dokladu je včetně DPH.
(3 120/122) * 22 = 562,70 DPH (DPH zaokrouhlujeme vždy na desetihaléře nahoru)
Základ daně = 3 120 – 562,70 = Kč 2 557,30
Příklad 3. 4
(5 850/5) * 5 = 278,60 DPH (DPH zaokrouhlujeme vždy na desetihaléře nahoru)
Základ daně = 5 850 – 278,60 = Kč 5 571,40
Příklad 3. 5
Hrubá mzda = 200 * 80 + 3 000 = 19 000,--
Výpočet zálohy na dan:
19 000,-- (hrubá mzda)
- 2 375,-- (zdrav. a soc. pojištění)
- 3 170,-- (základní nezdanitelná částka)
- 3 920,-- (nezdanitelná částka na 2 děti)
-------------------------------------------------------
9 535,-- = 9 600,-- (základ ke zdanění)
záloha na daň dle § 38 h odst. 2 Zákona o dani z příjmu:
1365,-- + 0,20 * 500 = 1 465,--
Výpočet čisté mzdy:
19 000,-- (hrubá mzda)
- 1 520,-- (sociální pojištění, 8 % z hrubé mzdy)
- 855,-- (zdravotní pojištění, 4,5 % z hrubé mzdy)
- 1 465,-- (záloha na daň)
-----------------------------------------
15 160,-- čistá mzda
Příklady z účetnictví
Příklad 3. 6
Hrubá mzda = 7 000 + 1 000 = 8 000,--
Výpočet zálohy na daň:
8 000,-- (hrubá mzda)
- 1 000,-- (zdrav. a soc. pojištění)
- 3 170,-- (základní nezdanitelná částka)
- 3 920,-- (nezdanitelná částka na 2 děti)
--------------------------------------------------------
0 (základ ke zdanění)
záloha na daň dle § 38 h odst. 2 Zákona o dani z příjmu:
Kč 0
Výpočet čisté mzdy:
8 000,-- (hrubá mzda)
- 640,-- (sociální pojištění, 8 % z hrubé mzdy)
- 360,-- (zdravotní pojištění, 4,5 % z hrubé mzdy)
- 0,-- (záloha na dan)
-----------------------------------------
7 000,-- čistá mzda
Hrubá mzda = 7 000 + 1 000 = 8 000,--
Výpočet zálohy na daň:
8 000,-- (hrubá mzda)
- 1 000,-- (zdrav. a soc. pojištění)
- 3 170,-- (základní nezdanitelná částka)
- 3 920,-- (nezdanitelná částka na 2 děti)
--------------------------------------------------------
0 (základ ke zdanění)
záloha na daň dle § 38 h odst. 2 Zákona o dani z příjmu:
Kč 0
Výpočet čisté mzdy:
8 000,-- (hrubá mzda)
- 640,-- (sociální pojištění, 8 % z hrubé mzdy)
- 360,-- (zdravotní pojištění, 4,5 % z hrubé mzdy)
- 0,-- (záloha na dan)
-----------------------------------------
7 000,-- čistá mzda
Plátce a poplatník daně
Plátce a poplatník daně
PLÁTCE = ten, kdo daň odvádí
POPLATNÍK = ten, kdo daň platí
Účtování daní
- daň. povinnost představuje vztah ÚJ k FÚ
- evidence: sk. 34, 53, 59
2. Jednotlivé druhy daní
341 - DzP organizace
- z běžné činnosti
- z mimořádné činnosti
- splatná
- odložená
- podle výše daně min. roku platí ÚJ zálohy (1 x, 2 x, 4 x, 12 x)
- povinnost plyne ze Zákona o daních z příjmu
- daňová povinnost se považuje za N
- při úč. uzávěrce se zjistí základ daně, upraví se a spočte se DzP, která se zaúčtuje do běžného období v rozdělení na DzP z běžné a z mimořádné činnosti
- odložená: podniky ve skupině (konsolidovaná závěrka)
342 - OPD
- DzP zaměstnanců ÚJ není plátce
PLÁTCE = ten, kdo daň odvádí
POPLATNÍK = ten, kdo daň platí
Účtování daní
- daň. povinnost představuje vztah ÚJ k FÚ
- evidence: sk. 34, 53, 59
2. Jednotlivé druhy daní
341 - DzP organizace
- z běžné činnosti
- z mimořádné činnosti
- splatná
- odložená
- podle výše daně min. roku platí ÚJ zálohy (1 x, 2 x, 4 x, 12 x)
- povinnost plyne ze Zákona o daních z příjmu
- daňová povinnost se považuje za N
- při úč. uzávěrce se zjistí základ daně, upraví se a spočte se DzP, která se zaúčtuje do běžného období v rozdělení na DzP z běžné a z mimořádné činnosti
- odložená: podniky ve skupině (konsolidovaná závěrka)
342 - OPD
- DzP zaměstnanců ÚJ není plátce
Zvláštní případy
2. Zvláštní případy
POSKYTNUTÉ A PŘIJATÉ ZÁLOHY
P A Z VŮČI SPOLEČNÍKŮM
KURZOVÉ ROZDÍLY
a) realizované (během roku) - 563, 663
b) nerealizované - 386, 387
ZAMĚSTNANCI
FIN. ORGÁN
INSTITUCE SZ
VZTAHY K BANCE
POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY
- pochybné - riziko nesplacení
- sporné - spor o zaplacení
na obojí jsou zákonné OP
- nedobytné - trvale upuštěno od vymáhání P odpis P
14 Účtování daní
1. Obecně o daních
Daň - pojem
= dávka z činnosti nebo majetku, kterou subjekt ve stanovené výši a lhůtě odvádí do SR
Právní úprava daní
Obchodní zákoník, Zákon o daních z příjmu, SD, D z nemovitostí, silniční D,…
POSKYTNUTÉ A PŘIJATÉ ZÁLOHY
P A Z VŮČI SPOLEČNÍKŮM
KURZOVÉ ROZDÍLY
a) realizované (během roku) - 563, 663
b) nerealizované - 386, 387
ZAMĚSTNANCI
FIN. ORGÁN
INSTITUCE SZ
VZTAHY K BANCE
POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY
- pochybné - riziko nesplacení
- sporné - spor o zaplacení
na obojí jsou zákonné OP
- nedobytné - trvale upuštěno od vymáhání P odpis P
14 Účtování daní
1. Obecně o daních
Daň - pojem
= dávka z činnosti nebo majetku, kterou subjekt ve stanovené výši a lhůtě odvádí do SR
Právní úprava daní
Obchodní zákoník, Zákon o daních z příjmu, SD, D z nemovitostí, silniční D,…
Zúčtovací vztahy
Zúčtovací vztahy
• účtová třída 3
pohledávky - krátkodobé, dlouhodobé
závazky - krátkodobé
• rozlišení pohledávek na krátkodobé a dlouhodobé musí být zajištěno v analytické evidenci k jednotlivým syntetickým účtům
Poskytnuté a přijaté provozní zálohy
• na všechno kromě investičního majetku
1) zaplacena záloha dodavateli 314/221
došla faktura 111,343/321
VÚD - zúčtování zálohy po přijetí faktury 321/314
2) VBÚ - byla nám zaplacena záloha 221/324
vystavili jsme fakturu 311/601,343
VÚD - zúčtování zálohy 324/311
Poskytnutí zálohy zaměstnancům
• na služební cestu, na nákup
poskytnuta záloha 1 000 Kč 335/211
vyúčtování, zboží stálo 1 200 Kč 501/335 501/211
zboží stálo 800 Kč 501/335 211/335
Zúčtování s finančním orgánem
daně
• přímé - z příjmů; majetkové -> z nemov., z převodu, z přechodu; silniční; k ochraně živ. prostř.
• nepřímé - DPH; spotřební daň
341 Daň z příjmů - ÚJ je plátcem i poplatníkem
342 Ostatní přímé daně - používá se v případech, kdy ÚJ je plátcem, ale poplatníkem je jiný subjekt (daň z příjmů zaměstnanců)
345 Ostatní daně a poplatky - evidujeme spotřební daň (předpis)
• účtová třída 3
pohledávky - krátkodobé, dlouhodobé
závazky - krátkodobé
• rozlišení pohledávek na krátkodobé a dlouhodobé musí být zajištěno v analytické evidenci k jednotlivým syntetickým účtům
Poskytnuté a přijaté provozní zálohy
• na všechno kromě investičního majetku
1) zaplacena záloha dodavateli 314/221
došla faktura 111,343/321
VÚD - zúčtování zálohy po přijetí faktury 321/314
2) VBÚ - byla nám zaplacena záloha 221/324
vystavili jsme fakturu 311/601,343
VÚD - zúčtování zálohy 324/311
Poskytnutí zálohy zaměstnancům
• na služební cestu, na nákup
poskytnuta záloha 1 000 Kč 335/211
vyúčtování, zboží stálo 1 200 Kč 501/335 501/211
zboží stálo 800 Kč 501/335 211/335
Zúčtování s finančním orgánem
daně
• přímé - z příjmů; majetkové -> z nemov., z převodu, z přechodu; silniční; k ochraně živ. prostř.
• nepřímé - DPH; spotřební daň
341 Daň z příjmů - ÚJ je plátcem i poplatníkem
342 Ostatní přímé daně - používá se v případech, kdy ÚJ je plátcem, ale poplatníkem je jiný subjekt (daň z příjmů zaměstnanců)
345 Ostatní daně a poplatky - evidujeme spotřební daň (předpis)
Výpočet SP a ZP na konci roku
Výpočet SP a ZP na konci roku
Příjmy - výdaje ovliv. = ZISK -> 35 % vyměřovací základ 34 % SP
13,5 % ZP
povinnost za rok - zálohy = pohledávka, závazek (příslušná kniha - při platbě)
-> neprochází peněžním deníkem
Daň z příjmů
- individuální podnikatel platí daň z příjmu fyzickým osob
- během roku platí zálohy
Zisk
- SP
- ZP
________________________________________
základ daně
- 26 400,-- (za poplatníka)
- 13 200,-- (za dítě)
(manželka na mateřské, 10 % PC IM, ...)
________________________________________
upravený základ daně-> DAŇ - zálohy kniha závazků
Na základě údajů z PD a pomocných knih vyplníme daňové přiznání. Součástí daňového přiznání je přehled příjmů a výdajů, majetku a závazků.
Výkazy příjmů a výdajů, majetku a závazků si vyplníme pro sebe.
Příjmy - výdaje ovliv. = ZISK -> 35 % vyměřovací základ 34 % SP
13,5 % ZP
povinnost za rok - zálohy = pohledávka, závazek (příslušná kniha - při platbě)
-> neprochází peněžním deníkem
Daň z příjmů
- individuální podnikatel platí daň z příjmu fyzickým osob
- během roku platí zálohy
Zisk
- SP
- ZP
________________________________________
základ daně
- 26 400,-- (za poplatníka)
- 13 200,-- (za dítě)
(manželka na mateřské, 10 % PC IM, ...)
________________________________________
upravený základ daně-> DAŇ - zálohy kniha závazků
Na základě údajů z PD a pomocných knih vyplníme daňové přiznání. Součástí daňového přiznání je přehled příjmů a výdajů, majetku a závazků.
Výkazy příjmů a výdajů, majetku a závazků si vyplníme pro sebe.
Daně a dotace
Účtová skupina 34 je vyhrazena pro účtování vztahů:
1) ke státnímu rozpočtu
2) k finančním úřadům
3) ke správním orgánům
343 – DPH
Na účtu 343 účtujeme o DPH, která je daní nepřímou.
Na MD 343 účtujeme o DPH na vstupu, která představuje nárok na odpočet nebo vrácení DPH fin. úřadem.
Na D-343 se účtuje o DPH na výstupu, která je závazkem vůči fin. úřadu.
FO i PO, která je podnikatelským subjektem může být v souladu se zákonem o DPH plátcem této daně. Zákon o DPH stanoví podmínky při jejichž splnění se účetní jednotka musí zaregistrovat jako plátce DPH.
V ostatních případech může být dobrovolným plátcem DPH.
Základní sazba DPH je 22%, snížená 5%.
Je-li materiál nakupován od plátce DPH musí být zdaněn DPH.
O DPH účtujeme na účtu 343, který může mít zůstatek na straně MD i D.
Při nákupu účtuje o DPH na vstupu na MD 343 a závazku vůči dodavateli na D 321.
Tato daň představuje pohledávku vůči finančnímu úřadu.
DPH není součástí pořizovací ceny.
Pokud bylo zboží již nakoupené s DPH a my ho prodáváme a jsme také plátci DPH, musíme při prodeji vyúčtovat podíl DPH z prodejní ceny.
Při prodeji jde o DPH na výstupu účtujeme na D-343 vůči finančnímu úřadu vzniká závazek.
341, 342
Pro zaúčtování daní z přijmu (přímých daní) PO a FO jsou určeny účty 341 a 342.
Účet 341 použije ÚJ pokud je současně plátcem i poplatníkem daně, tedy např. platí-li za sebe daň z příjmu PO.
Na MD-341 se účtují uhrazené zálohy na daň i úhrada celkové daňové povinnosti.
Na D-341 se účtuje předpis daňové povinnosti. Tato daň je pro ÚJ nákladem na MD-účtu skupiny 59.
Př.: 1) VBÚ – úhrada zálohy na daň z příjmu PO 300 000,-- 341/221
2) Předpis daně z přijmu z běžné činnosti 700 000,-- 591/341
3) VBÚ – úhrada doplatku daně 400 000,-- 341/221
Účet 342 se používá pokud je ÚJ plátcem, ale nikoli poplatníkem daně z příjmu např. při zdanění mzdy zaměstnance nebo dividendy akcionáře.
Př.: 1) ZVL – srážka zálohy daně z přijmu 3000,-- 331/342
2) VÚD – ze zisku přiznány dividendy 50 000,-- 431/364
3) VÚD – zdanění dividend 15% 7 500,-- 364/342
4) VBÚ – odvedeme daň z přijmu FÚ 10 500,-- 342/221
345
Na účtu 345 se účtuje spotřební daň, silniční daň, daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí.
Kromě spotřební daně jsou ostatní daně pro ÚJ nákladem na MD účtu skupiny 53.
Na MD-345 účtujeme úhradu zálohy i doplatku daně.
Na D-345 předpis daňové povinnosti
Př.: 1) VBÚ – úhrada zálohy na silniční daň 2 000,-- 345/221
2) Předpis daně z nemovitosti 3 500,-- 532/345
3) Předpis silniční daně 4 500,-- 531/345
4) VBÚ a) úhrada zbytku silniční daně 2 500,-- 345/221
b) úhrada daně z nemovitosti 3 500,-- 345/221
c) vrácen nadměrný odpočet DPH 15 000,-- 221/343
5) Předpis darovací daně 7 200,-- 538/345
6) VBÚ – úhrada darovací daně 7 200,-- 345/221
Spotřební daň vstupuje do PC výrobku = 111/345
346,347
Ve skupině 34. jsou zařazeny také účtu 346 a 347, které slouží k zaúčtování účelových dotací.
Účelové dotace představují nenávratný příděl peněz ze státního rozpočtu nebo rozpočtu obce.
Na MD 346 nebo 347 účtujeme nárok na dotace
Na D příjem dotace.
Je-li dotace určena na dlouhodobý majetek zaúčtuje se na D-042 snížení PC majetku a MD 346 nebo 347.
Je-li určena na úhradu provozních nákladů, zaúčtuje se do výnosů na D-648.
Př.: 1) Nárok na dotaci na dl.majetek ze SR 100 000,-- 346/042
2) VBÚ-přijata dotace 100 000,-- 221/346
3) DF za dl. majetek 300 000,-- 042/321
+ 22% DPH 66 000,-- 343/321
4) Zařadíme do užívání 200 000,-- 022/042
5) Roční odpis – 20% PC 40 000,-- 551/082
1) ke státnímu rozpočtu
2) k finančním úřadům
3) ke správním orgánům
343 – DPH
Na účtu 343 účtujeme o DPH, která je daní nepřímou.
Na MD 343 účtujeme o DPH na vstupu, která představuje nárok na odpočet nebo vrácení DPH fin. úřadem.
Na D-343 se účtuje o DPH na výstupu, která je závazkem vůči fin. úřadu.
FO i PO, která je podnikatelským subjektem může být v souladu se zákonem o DPH plátcem této daně. Zákon o DPH stanoví podmínky při jejichž splnění se účetní jednotka musí zaregistrovat jako plátce DPH.
V ostatních případech může být dobrovolným plátcem DPH.
Základní sazba DPH je 22%, snížená 5%.
Je-li materiál nakupován od plátce DPH musí být zdaněn DPH.
O DPH účtujeme na účtu 343, který může mít zůstatek na straně MD i D.
Při nákupu účtuje o DPH na vstupu na MD 343 a závazku vůči dodavateli na D 321.
Tato daň představuje pohledávku vůči finančnímu úřadu.
DPH není součástí pořizovací ceny.
Pokud bylo zboží již nakoupené s DPH a my ho prodáváme a jsme také plátci DPH, musíme při prodeji vyúčtovat podíl DPH z prodejní ceny.
Při prodeji jde o DPH na výstupu účtujeme na D-343 vůči finančnímu úřadu vzniká závazek.
341, 342
Pro zaúčtování daní z přijmu (přímých daní) PO a FO jsou určeny účty 341 a 342.
Účet 341 použije ÚJ pokud je současně plátcem i poplatníkem daně, tedy např. platí-li za sebe daň z příjmu PO.
Na MD-341 se účtují uhrazené zálohy na daň i úhrada celkové daňové povinnosti.
Na D-341 se účtuje předpis daňové povinnosti. Tato daň je pro ÚJ nákladem na MD-účtu skupiny 59.
Př.: 1) VBÚ – úhrada zálohy na daň z příjmu PO 300 000,-- 341/221
2) Předpis daně z přijmu z běžné činnosti 700 000,-- 591/341
3) VBÚ – úhrada doplatku daně 400 000,-- 341/221
Účet 342 se používá pokud je ÚJ plátcem, ale nikoli poplatníkem daně z příjmu např. při zdanění mzdy zaměstnance nebo dividendy akcionáře.
Př.: 1) ZVL – srážka zálohy daně z přijmu 3000,-- 331/342
2) VÚD – ze zisku přiznány dividendy 50 000,-- 431/364
3) VÚD – zdanění dividend 15% 7 500,-- 364/342
4) VBÚ – odvedeme daň z přijmu FÚ 10 500,-- 342/221
345
Na účtu 345 se účtuje spotřební daň, silniční daň, daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí.
Kromě spotřební daně jsou ostatní daně pro ÚJ nákladem na MD účtu skupiny 53.
Na MD-345 účtujeme úhradu zálohy i doplatku daně.
Na D-345 předpis daňové povinnosti
Př.: 1) VBÚ – úhrada zálohy na silniční daň 2 000,-- 345/221
2) Předpis daně z nemovitosti 3 500,-- 532/345
3) Předpis silniční daně 4 500,-- 531/345
4) VBÚ a) úhrada zbytku silniční daně 2 500,-- 345/221
b) úhrada daně z nemovitosti 3 500,-- 345/221
c) vrácen nadměrný odpočet DPH 15 000,-- 221/343
5) Předpis darovací daně 7 200,-- 538/345
6) VBÚ – úhrada darovací daně 7 200,-- 345/221
Spotřební daň vstupuje do PC výrobku = 111/345
346,347
Ve skupině 34. jsou zařazeny také účtu 346 a 347, které slouží k zaúčtování účelových dotací.
Účelové dotace představují nenávratný příděl peněz ze státního rozpočtu nebo rozpočtu obce.
Na MD 346 nebo 347 účtujeme nárok na dotace
Na D příjem dotace.
Je-li dotace určena na dlouhodobý majetek zaúčtuje se na D-042 snížení PC majetku a MD 346 nebo 347.
Je-li určena na úhradu provozních nákladů, zaúčtuje se do výnosů na D-648.
Př.: 1) Nárok na dotaci na dl.majetek ze SR 100 000,-- 346/042
2) VBÚ-přijata dotace 100 000,-- 221/346
3) DF za dl. majetek 300 000,-- 042/321
+ 22% DPH 66 000,-- 343/321
4) Zařadíme do užívání 200 000,-- 022/042
5) Roční odpis – 20% PC 40 000,-- 551/082
Účtování záloh vyplacených z pokladny
- zaměstnancům vyplacena záloha – MD 335-Pohledávky za zaměstnance a D 211.
- zaměstnanec předložil vyúčtování MD nákladový účet např. 501-spotřeba materiálu nebo 512-cestovné a D 335.
Vyplacené provozní zálohy
Mezi dodavateli a odběrateli často dochází k tomu, že odběratel vyplácí dodavateli provozní zálohu, při placení zálohy vzniká pohledávka na MD 314 a úbytek peněz. DF je vyúčtovaná běžným způsobem. Mezi účty 321/314 je poté vyúčtovaná záloha a z BÚ uhrazen zbylý rozdíl 321/221.
Přijaté provozní záloha
Pokud dodavatel dostane od odběratele provozní zálohu, účtuje o přírůstku peněz a vznik závazku vůči odběrateli na D 324-Přijaté zálohy. Po vyfakturování celkové částky vzniká pohledávka na účtu 311 a na straně D výnosový účet. Mezi účty 324/311 je pak záloha vyúčtována. Proplacena na BÚ je pak pouze zbývající část.
- zaměstnanec předložil vyúčtování MD nákladový účet např. 501-spotřeba materiálu nebo 512-cestovné a D 335.
Vyplacené provozní zálohy
Mezi dodavateli a odběrateli často dochází k tomu, že odběratel vyplácí dodavateli provozní zálohu, při placení zálohy vzniká pohledávka na MD 314 a úbytek peněz. DF je vyúčtovaná běžným způsobem. Mezi účty 321/314 je poté vyúčtovaná záloha a z BÚ uhrazen zbylý rozdíl 321/221.
Přijaté provozní záloha
Pokud dodavatel dostane od odběratele provozní zálohu, účtuje o přírůstku peněz a vznik závazku vůči odběrateli na D 324-Přijaté zálohy. Po vyfakturování celkové částky vzniká pohledávka na účtu 311 a na straně D výnosový účet. Mezi účty 324/311 je pak záloha vyúčtována. Proplacena na BÚ je pak pouze zbývající část.
Vrácení zboží odběratelem, poskytnutí slevy
Pokud odběratel zboží vrátí zaúčtujeme obrácenými účetními zápisy úbytek zboží i tržby z jeho prodeje. MD 132 a D 504, MD 604 a D 311
- slevy
účtujeme také opačným způsobem, ale jen tržby, protože výrobky se nám do skladu nevrací MD 604 a D 311.
Pokud je zboží účtované s DPH u slevy musíme také zaúčtovat DPH ze slevy, účtujeme také opačným způsobem na MD 343 a D 311.
Vyplacené provozní zálohy
Mezi dodavateli a odběrateli často dochází k tomu, že odběratel vyplácí dodavateli provozní zálohu, při placení zálohy vzniká pohledávka na MD 314 a úbytek peněz. DF je vyúčtovaná běžným způsobem. Mezi účty 321/314 je poté vyúčtovaná záloha a z BÚ uhrazen zbylý rozdíl 321/221.
Přijaté provozní záloha
Pokud dodavatel dostane od odběratele provozní zálohu, účtuje o přírůstku peněz a vznik závazku vůči odběrateli na D 324-Přijaté zálohy. Po vyfakturování celkové částky vzniká pohledávka na účtu 311 a na straně D výnosový účet. Mezi účty 324/311 je pak záloha vyúčtována. Proplacena na BÚ je pak pouze zbývající část.
- slevy
účtujeme také opačným způsobem, ale jen tržby, protože výrobky se nám do skladu nevrací MD 604 a D 311.
Pokud je zboží účtované s DPH u slevy musíme také zaúčtovat DPH ze slevy, účtujeme také opačným způsobem na MD 343 a D 311.
Vyplacené provozní zálohy
Mezi dodavateli a odběrateli často dochází k tomu, že odběratel vyplácí dodavateli provozní zálohu, při placení zálohy vzniká pohledávka na MD 314 a úbytek peněz. DF je vyúčtovaná běžným způsobem. Mezi účty 321/314 je poté vyúčtovaná záloha a z BÚ uhrazen zbylý rozdíl 321/221.
Přijaté provozní záloha
Pokud dodavatel dostane od odběratele provozní zálohu, účtuje o přírůstku peněz a vznik závazku vůči odběrateli na D 324-Přijaté zálohy. Po vyfakturování celkové částky vzniká pohledávka na účtu 311 a na straně D výnosový účet. Mezi účty 324/311 je pak záloha vyúčtována. Proplacena na BÚ je pak pouze zbývající část.
Pokladna
- účtujeme o ni na aktivním učtu 211,
- za stav pokladny je zodpovědný pokladník, který musí být osoba starší 18let, aby mohla podepsat dohodu o hmotné odpovědnosti.
- k pohybu peněz v pokladně dochází na základě pokladních dokladů, veškeré příjmy a výdaje zapisuje pokladník do pokladní knihy(je tam datum,doklad,text,příjem,výdej a zůstatek). Jsou analytickou evidenci k 211.
- ÚJ může stanovit limit pokladní hotovosti, který záleží na její velikosti a potřebách.
Účtování záloh vyplacených z pokladny
- zaměstnancům vyplacena záloha – MD 335-Pohledávky za zaměstnance a D 211.
- zaměstnanec předložil vyúčtování MD nákladový účet např. 501-spotřeba materiálu nebo 512-cestovné a D 335.
Inventarizace pokladny
- podle novely zákona o účetnictví platí od 1.1. 2002, že se inventarizace v pokladně provádí 1x ročně k poslednímu dni účetního období (ÚO).
- skutečný stav peněz v pokladně se při fyzické inventarizace provádí pomocí VÝČETKY. Na výčetce je uveden počet jednotlivých bankovek a mincí v pokladně.
- skutečný stav se porovnává se stavem účetním a je vyčíslen výsledek inventarizace:
a) SHODA – neúčtuje se o ni
b) MANKO – představuje náklad na MD 569-Manka a škody na fin.majetku a D 211.Předpis zaměstnanci MD 335 a D 668-Ostatní fin. výnosy
Zaměstnanec může manko uhradit:
1) hotově do pokladny – MD 211 a D 335.
2) na účet – MD 221 a D 335.
3) srážkou ze mzdy – MD 331-Zaměstnanci a D 335.
c) PŘEBYTEK – přírůstek v pokladně MD 211 a mimořádné výnosy D 688-Ostatní
mimořádné výnosy.
- za stav pokladny je zodpovědný pokladník, který musí být osoba starší 18let, aby mohla podepsat dohodu o hmotné odpovědnosti.
- k pohybu peněz v pokladně dochází na základě pokladních dokladů, veškeré příjmy a výdaje zapisuje pokladník do pokladní knihy(je tam datum,doklad,text,příjem,výdej a zůstatek). Jsou analytickou evidenci k 211.
- ÚJ může stanovit limit pokladní hotovosti, který záleží na její velikosti a potřebách.
Účtování záloh vyplacených z pokladny
- zaměstnancům vyplacena záloha – MD 335-Pohledávky za zaměstnance a D 211.
- zaměstnanec předložil vyúčtování MD nákladový účet např. 501-spotřeba materiálu nebo 512-cestovné a D 335.
Inventarizace pokladny
- podle novely zákona o účetnictví platí od 1.1. 2002, že se inventarizace v pokladně provádí 1x ročně k poslednímu dni účetního období (ÚO).
- skutečný stav peněz v pokladně se při fyzické inventarizace provádí pomocí VÝČETKY. Na výčetce je uveden počet jednotlivých bankovek a mincí v pokladně.
- skutečný stav se porovnává se stavem účetním a je vyčíslen výsledek inventarizace:
a) SHODA – neúčtuje se o ni
b) MANKO – představuje náklad na MD 569-Manka a škody na fin.majetku a D 211.Předpis zaměstnanci MD 335 a D 668-Ostatní fin. výnosy
Zaměstnanec může manko uhradit:
1) hotově do pokladny – MD 211 a D 335.
2) na účet – MD 221 a D 335.
3) srážkou ze mzdy – MD 331-Zaměstnanci a D 335.
c) PŘEBYTEK – přírůstek v pokladně MD 211 a mimořádné výnosy D 688-Ostatní
mimořádné výnosy.
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)