Účtování mezd
Mzdy účtujeme na pasivním účtu 331 – zaměstnanci. Jednou měsíčně firma spočítá dlužnou částku na hrubých mzdách svým zaměstnancům za předchozí měsíc, mzdy jednotlivým zaměstnancům rozepíše na zúčtovací a výplatní listině a zaúčtuje na straně MD účtu 331 ( nárůst závazku ). Proplácení jednotlivých částí hrubé mzdy se pak děje ze strany Dal účtu 331 ( odvod soc. a zdr. Pojištění za zaměstnance, odvod daně z příjmu zaměstnance, výplata čisté mzdy zaměstnanci z pokladny ) – tímto závazek firmy vůči zaměstnancům snižujeme.
Pohledávky vůči zaměstnancům – účet 335 ( aktivní účet )
Firma sice na jedné straně dluží zaměstnancům jejich mzdu, ale zároveň může mít vůči zaměstnancům i pohledávky.
Daň z příjmu firmy – účet 341 ( pasivní účet )
Daň z příjmu za firmy zjistíme 1x ročně při účetní závěrce. Tuto daň musí firma uvést v daňovém přiznání až do konce března roku následujícího po sledovaném účetním období ji musí zaplatit.výjimku tvoří daňová přiznání zpracovaná daňovým poradcem, která mohou být podána a uhrazena do konce června.
Daň z přidané hodnoty – účet 343
Zdaňovací období u této daně je buď čtvrtletní nebo měsíční. Po uběhnutí příslušného zdaňovacího období je firma povinna do 25. dne měsíce následujícího vyplnit daňové přiznání. Výslednou daň zjistí právě z účtu 343.
* SMĚNKA*
Směnka je listinný cenný papír ( podepsaný ), který opravňuje jeho majitele ( směnečný věřitel ) požadovat od osob, které se na směnku podepsaly ( směnečný dlužník ), zaplacení peněžité částky, která je uvedena v textu směnky ( směnečná suma ).
Ztráta nebo zničení směnky pro jejího majitele znamená zánik jeho oprávnění požadovat směnečnou sumu.
Směnka zaniká v okamžiku, kdy je plně proplacena.
Směnky se používají především k zajištění pohledávek.
Musí mít písemnou podobu a obsahovat náležitosti předepsané směnečným zákonem.
Zobrazují se příspěvky se štítkemDPH. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkemDPH. Zobrazit všechny příspěvky
Daň z přidané hodnoty DPH
Účetnictví
Daň z přidané hodnoty DPH
daň z přidané hodnoty se řídí zákonem o dani z přidané hodnoty 343
postavení v daňové soustavě
- DPH je jedna z přímých daní
- nepřímé daně jsou charakteristické tím že v dodavatelsko-odběratelském řetězci je pro stát vybírají plátci daně, ale v konečném důsledku jsou placeny až v cenách nakupovaných výrobků a služeb konečným spotřebitelem
- o DPH účtují pouze plátci
- plátce DPH má na nákupu nárok na odpočet DPH
- při nákupu je povinen své výstupy zatížit příslušnou sazbou DPH
- vstupy –přijatá zdanitelná plnění
- výstupy –uskutečněná zdanitelná plnění
sazby DPH
základní – 19%
snížená – 5%
zdaňovací období – kalendářní měsíc (1.1.- 31.1.) obrat od 2 mil. do 10 mil a více
kalendářní čtvrtletí )1.1.- 31.3.) obrat do 2 mil.
- po skončení zdaňovacího období se zjišťuje rozdíl mezi daní na vstupu a výstupu
- mohou vzniknout 2 možnosti: nadměrný odpočet – vstup> výstup = FU vrací
- vlastní daňová povinnost – vstup < výstup =zaplatit FU
datum podání daňového přiznání – vlastní daňová povinnost je splatná nejpozději do 25 dne následujícího kalendářního měsíce do stejného data odevzdat na FU přiznání
účtování
- vrácení nadměrného odpočtu ; 221/343
- úhrada daň. povinnosti ; 343/221
- pokuta, penále ; 545/343
- úhrada pokuty, penále ; 343/221
daň se vypočítává pomocí koeficientu
vypočtená daň se zaokrouhlí na desetihaléře nahoru nebo se uvedou v haléřích
Daň z přidané hodnoty DPH
daň z přidané hodnoty se řídí zákonem o dani z přidané hodnoty 343
postavení v daňové soustavě
- DPH je jedna z přímých daní
- nepřímé daně jsou charakteristické tím že v dodavatelsko-odběratelském řetězci je pro stát vybírají plátci daně, ale v konečném důsledku jsou placeny až v cenách nakupovaných výrobků a služeb konečným spotřebitelem
- o DPH účtují pouze plátci
- plátce DPH má na nákupu nárok na odpočet DPH
- při nákupu je povinen své výstupy zatížit příslušnou sazbou DPH
- vstupy –přijatá zdanitelná plnění
- výstupy –uskutečněná zdanitelná plnění
sazby DPH
základní – 19%
snížená – 5%
zdaňovací období – kalendářní měsíc (1.1.- 31.1.) obrat od 2 mil. do 10 mil a více
kalendářní čtvrtletí )1.1.- 31.3.) obrat do 2 mil.
- po skončení zdaňovacího období se zjišťuje rozdíl mezi daní na vstupu a výstupu
- mohou vzniknout 2 možnosti: nadměrný odpočet – vstup> výstup = FU vrací
- vlastní daňová povinnost – vstup < výstup =zaplatit FU
datum podání daňového přiznání – vlastní daňová povinnost je splatná nejpozději do 25 dne následujícího kalendářního měsíce do stejného data odevzdat na FU přiznání
účtování
- vrácení nadměrného odpočtu ; 221/343
- úhrada daň. povinnosti ; 343/221
- pokuta, penále ; 545/343
- úhrada pokuty, penále ; 343/221
daň se vypočítává pomocí koeficientu
vypočtená daň se zaokrouhlí na desetihaléře nahoru nebo se uvedou v haléřích
Ekonomická část – Daňová politika
Maturitní téma č.21
Ekonomická část – Daňová politika
• vymezení pojmu daň
• daňové principy
• daňová sazba a způsoby její konstrukce
• daňový subjekt a objekt
• druhy daní a daňová soustava ČR
• daňové ráje
• princip DPH
Účetnictví – Daň z přidané hodnoty
• právní předpis, který upravuje DPH
• sazby DPH
• plátci DPH
• zdaňovací období DPH
• způsob výpočtu DPH
• podle přílohy určete:
a) o jaké zdaňovací období se jedná
b) zda se jedná o nadměrný odpočet nebo vlastní daňovou povinnost
• uveďte datum splatnosti daňové povinnosti
• vysvětlete pojmy: přijatá zdanitelná plnění
uskutečněná zdanitelná plnění
Ekonomická část – Daňová politika
• vymezení pojmu daň
• daňové principy
• daňová sazba a způsoby její konstrukce
• daňový subjekt a objekt
• druhy daní a daňová soustava ČR
• daňové ráje
• princip DPH
Účetnictví – Daň z přidané hodnoty
• právní předpis, který upravuje DPH
• sazby DPH
• plátci DPH
• zdaňovací období DPH
• způsob výpočtu DPH
• podle přílohy určete:
a) o jaké zdaňovací období se jedná
b) zda se jedná o nadměrný odpočet nebo vlastní daňovou povinnost
• uveďte datum splatnosti daňové povinnosti
• vysvětlete pojmy: přijatá zdanitelná plnění
uskutečněná zdanitelná plnění
Daň silniční
4.3 Daň silniční
Daň silniční je majetková daň patřící do skupiny přímých daní. Je upravena zákonem č. 16/1993 Sb., o dani silniční ve znění pozdějších změn a doplňků.
Předmět daně: Silniční a motorová vozidla a jejich přípojná vozidla, pokud jsou používána k podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti.
Poplatník: Právnická i fyzická osoba zapsaná v technickém průkazu vozidla.
Základ daně: U osobních automobilů objem válců v motoru v cm3, u nákladních automobilů počet náprav a hmotnost.
Sazba daně: Pevná a diferencovaná u osobních automobilů podle zdvihového objemu motoru a u užitkových automobilů podle celkové hmotnosti a počtu náprav.
Daňové přiznání: Musí být podáno do 31. 1., platí se čtvrtletní zálohy daně (15. 4., 15. 7., 15. 10., 15. 12.) při výši daně nad 1.000,- Kč, při nižší dani je poplatník povinen zaplatit tuto daň jednorázově.
Od daně jsou osvobozeny speciální vozidla (traktory, pojízdné pracovní stroje, frézy), vozidla neziskových organizací jako např. pečovatelská služba, hasiči, ambulance, vozidla MHD, autobusy, vozidla pro údržbu komunikací apod.
5. DPH
Daň z přidané hodnoty je univerzální daň ze spotřeby patřící do skupiny nepřímých daní. Je upravena zákonem 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ve znění pozdějších změn a doplňků.
Předmět daně: Veškerá zdanitelná plnění za úplatu i bez úplaty včetně nepeněžitého plnění v tuzemsku (dodání zboží nebo převod nemovitosti, poskytnutí služby za úplatu, pořízení zboží z jiného státu EU, dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku)
Daň silniční je majetková daň patřící do skupiny přímých daní. Je upravena zákonem č. 16/1993 Sb., o dani silniční ve znění pozdějších změn a doplňků.
Předmět daně: Silniční a motorová vozidla a jejich přípojná vozidla, pokud jsou používána k podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti.
Poplatník: Právnická i fyzická osoba zapsaná v technickém průkazu vozidla.
Základ daně: U osobních automobilů objem válců v motoru v cm3, u nákladních automobilů počet náprav a hmotnost.
Sazba daně: Pevná a diferencovaná u osobních automobilů podle zdvihového objemu motoru a u užitkových automobilů podle celkové hmotnosti a počtu náprav.
Daňové přiznání: Musí být podáno do 31. 1., platí se čtvrtletní zálohy daně (15. 4., 15. 7., 15. 10., 15. 12.) při výši daně nad 1.000,- Kč, při nižší dani je poplatník povinen zaplatit tuto daň jednorázově.
Od daně jsou osvobozeny speciální vozidla (traktory, pojízdné pracovní stroje, frézy), vozidla neziskových organizací jako např. pečovatelská služba, hasiči, ambulance, vozidla MHD, autobusy, vozidla pro údržbu komunikací apod.
5. DPH
Daň z přidané hodnoty je univerzální daň ze spotřeby patřící do skupiny nepřímých daní. Je upravena zákonem 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ve znění pozdějších změn a doplňků.
Předmět daně: Veškerá zdanitelná plnění za úplatu i bez úplaty včetně nepeněžitého plnění v tuzemsku (dodání zboží nebo převod nemovitosti, poskytnutí služby za úplatu, pořízení zboží z jiného státu EU, dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku)
Vývoj daňové soustavy ČR
1.1 Vývoj daňové soustavy ČR
Položení základů našeho současného daňového systému, odpovídajícího podmínkám a potřebám tržní ekonomiky, bylo uskutečňováno postupně. Nejprve v letech 1990 až 1992 formou dílčí korekce původní právní úpravy a přijetím nové organizace daňové správy, ke které bylo přistoupeno již v roce 1990. Především šlo o snížení sazeb u daní z příjmu a výraznou redukci roztříštěnosti daně z obratu, např. zavedením maximálního zdanění podnikových zisků s úlevami pro nové subjekty. V návaznosti na nový zákon umožňující v široké míře soukromé podnikání bylo zdanění samostatně výdělečně činných osob již v roce 1990 upraveno nově a byly poskytnuty významné daňové úlevy zejména poplatníkům, u nichž soukromé podnikání bylo hlavním zdrojem příjmů. V relativně krátké době byla k 1. lednu 1993 uskutečněna globální reforma daňového systému jako celku. Základem nové daňové soustavy, která platí dosud se staly:
- daň z přidané hodnoty jako všeobecná spotřební daň
- speciální spotřební daně
- daň z příjmů právnických osob
- daň z příjmů fyzických osob
Doplňující prvky soustavy tvoří silniční daň, majetkové daně (tj. daň z nemovitostí, daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí) a zvláštní poplatky (zejména správní a soudní). Zároveň s reformou vlastních daní došlo k nahrazení odvodů z objemu mezd a příspěvku zaměstnanců na nemocenské a zdravotní pojištění, zahrnutého dříve do daně ze mzdy, a to novým systémem pojistného rozděleného na všeobecné zdravotní pojištění a pojistného na zabezpečení ve stáří, pro případ nemoci a pro případ ztráty zaměstnání.
Nová daňová soustava byla vybudována tak, aby nepřispívala k samovolnému zvyšování podílu daní na hrubém domácím produktu (tzv. daňové kvóty). Významným výsledkem uskutečněné daňové reformy byla změna v rozložení daňového břemene, přesun od zdanění příjmů ke zdanění spotřeby. Tento přesun znamenal rovnoměrnější rozložení daňového zatížení na celou společnost a efektivnější správu daní, protože vybírání nových nepřímých daní (DPH, spotřební daně a clo) je v zásadě jednodušší než vybírání daní z příjmů.
Položení základů našeho současného daňového systému, odpovídajícího podmínkám a potřebám tržní ekonomiky, bylo uskutečňováno postupně. Nejprve v letech 1990 až 1992 formou dílčí korekce původní právní úpravy a přijetím nové organizace daňové správy, ke které bylo přistoupeno již v roce 1990. Především šlo o snížení sazeb u daní z příjmu a výraznou redukci roztříštěnosti daně z obratu, např. zavedením maximálního zdanění podnikových zisků s úlevami pro nové subjekty. V návaznosti na nový zákon umožňující v široké míře soukromé podnikání bylo zdanění samostatně výdělečně činných osob již v roce 1990 upraveno nově a byly poskytnuty významné daňové úlevy zejména poplatníkům, u nichž soukromé podnikání bylo hlavním zdrojem příjmů. V relativně krátké době byla k 1. lednu 1993 uskutečněna globální reforma daňového systému jako celku. Základem nové daňové soustavy, která platí dosud se staly:
- daň z přidané hodnoty jako všeobecná spotřební daň
- speciální spotřební daně
- daň z příjmů právnických osob
- daň z příjmů fyzických osob
Doplňující prvky soustavy tvoří silniční daň, majetkové daně (tj. daň z nemovitostí, daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí) a zvláštní poplatky (zejména správní a soudní). Zároveň s reformou vlastních daní došlo k nahrazení odvodů z objemu mezd a příspěvku zaměstnanců na nemocenské a zdravotní pojištění, zahrnutého dříve do daně ze mzdy, a to novým systémem pojistného rozděleného na všeobecné zdravotní pojištění a pojistného na zabezpečení ve stáří, pro případ nemoci a pro případ ztráty zaměstnání.
Nová daňová soustava byla vybudována tak, aby nepřispívala k samovolnému zvyšování podílu daní na hrubém domácím produktu (tzv. daňové kvóty). Významným výsledkem uskutečněné daňové reformy byla změna v rozložení daňového břemene, přesun od zdanění příjmů ke zdanění spotřeby. Tento přesun znamenal rovnoměrnější rozložení daňového zatížení na celou společnost a efektivnější správu daní, protože vybírání nových nepřímých daní (DPH, spotřební daně a clo) je v zásadě jednodušší než vybírání daní z příjmů.
Daň z přidané hodnoty
Daň z přidané hodnoty
- upravena zákonem č. 588/1992 Sb. o dani z přidané hodnoty v platném znění
- nepřímá daň (plátce a poplatník jsou jiné osoby)
- výsledkově neutrální daň (neovlivňuje náklady ani výnosy tzn. neovlivňuje výsledek hospodaření)
vícestupňová daň (zdaňuje se pouze přidaná hodnota na každém stupni realizace)
Plátce DPH
- povinně – osoby, jejichž obrat přesáhl za nejbližších 12 předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců 1 000 000 Kč
musí kontrolovat obrat
obrat – v podvojném účetnictví jsou veškeré výnosy
ale v daňové evidenci (jednoduchém účetnictví) jsou to veškeré příjmy
- dobrovolně – na základě vlastního rozhodnutí (nevyplatí se být neplátce v řadě plátců)
Zdaňovací období k DPH
- měsíční
- čtvrtletní – pokud plátce za předcházející kalend. rok nedosáhl obrat 10 000 000 Kč
- upravena zákonem č. 588/1992 Sb. o dani z přidané hodnoty v platném znění
- nepřímá daň (plátce a poplatník jsou jiné osoby)
- výsledkově neutrální daň (neovlivňuje náklady ani výnosy tzn. neovlivňuje výsledek hospodaření)
vícestupňová daň (zdaňuje se pouze přidaná hodnota na každém stupni realizace)
Plátce DPH
- povinně – osoby, jejichž obrat přesáhl za nejbližších 12 předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců 1 000 000 Kč
musí kontrolovat obrat
obrat – v podvojném účetnictví jsou veškeré výnosy
ale v daňové evidenci (jednoduchém účetnictví) jsou to veškeré příjmy
- dobrovolně – na základě vlastního rozhodnutí (nevyplatí se být neplátce v řadě plátců)
Zdaňovací období k DPH
- měsíční
- čtvrtletní – pokud plátce za předcházející kalend. rok nedosáhl obrat 10 000 000 Kč
Sazby daně z přidané hodnoty
Sazby daně z přidané hodnoty
- základní 19 %
- snížená 5 % (na potraviny, dětské pleny, knihy, noviny a časopisy, zboží pro osobní používání nemocnými, hromadná doprava osob, stavební práce pro sociální bydlení, kulturní činnosti, pohřebnictví) (v příloze zákona o DPH)
Fungování DPH
Subjekt X prodá subjektu Y plech za 100 Kč
základ daně + daň 19 % DPH
100 + 19 = 119 Kč
Subjekt Y z plechu vyrobí lopatu a prodá ji subjektu Z za 150 (přidaná hodnota je 50 Kč)
základ daně + daň 19 %
150 + 28,5 = 178,5 Kč
Zobrazení v účetnictví
každý plátce daně musí mít ve svém účetnictví účet DPH
Saldo = daň z přidané hodnoty
Saldo – rozdíl mezi stranou má dáti a dal (MD – D)
Přidaná hodnota je výroba lopaty z plechu = 50 Kč
9,50 Kč = 19 % z 50 Kč (z přidané hodnoty)
Vypořádání účtu DPH na konci zdaňovacího období (na konci měsíce či čtvrtletí)
daň na vstupu > daň na výstupu = nadměrný odpočet (pohledávka vůči FÚ)(zaplatili jsem větší daň, než jsme vyinkasovali při prodeji)
daň na vstupu < daň na výstupu = závazek vůči FÚ (zaplatili jsme méně, než jsme vyinkasovali)
- základní 19 %
- snížená 5 % (na potraviny, dětské pleny, knihy, noviny a časopisy, zboží pro osobní používání nemocnými, hromadná doprava osob, stavební práce pro sociální bydlení, kulturní činnosti, pohřebnictví) (v příloze zákona o DPH)
Fungování DPH
Subjekt X prodá subjektu Y plech za 100 Kč
základ daně + daň 19 % DPH
100 + 19 = 119 Kč
Subjekt Y z plechu vyrobí lopatu a prodá ji subjektu Z za 150 (přidaná hodnota je 50 Kč)
základ daně + daň 19 %
150 + 28,5 = 178,5 Kč
Zobrazení v účetnictví
každý plátce daně musí mít ve svém účetnictví účet DPH
Saldo = daň z přidané hodnoty
Saldo – rozdíl mezi stranou má dáti a dal (MD – D)
Přidaná hodnota je výroba lopaty z plechu = 50 Kč
9,50 Kč = 19 % z 50 Kč (z přidané hodnoty)
Vypořádání účtu DPH na konci zdaňovacího období (na konci měsíce či čtvrtletí)
daň na vstupu > daň na výstupu = nadměrný odpočet (pohledávka vůči FÚ)(zaplatili jsem větší daň, než jsme vyinkasovali při prodeji)
daň na vstupu < daň na výstupu = závazek vůči FÚ (zaplatili jsme méně, než jsme vyinkasovali)
Příklady z účetnictví
Příklad 5. 2.
Podnik nakoupil výrobní stroj za 150 000,-- + 22 % DPH
Přeprava stroje stála 10 000,-- + 5 % DPH
Vypočítejte rovnoměrné a zrychlené odpisy, pokud víte, že výrobní stroj je zařazen do 2. odpisové skupiny za situace, že:
a) podnik je plátcem DPH
b) podnik není plátcem DPH
2. odpisová skupina:
délka odepisování …… 6 let
koeficienty pro rovnoměrné odepisování …… 8,5 18,3
koeficienty pro zrychlené odepisování …… 6 7
a) podnik je plátcem DPH
b) podnik není plátcem DPH
Příklad 5. 3
Vypočítejte výši oprávek po 8 letech zrychleného odepisování u pozemku v pořizovací ceně
Kč 1 500 000,--, který je zařazen do 5. odpisová třídy (doba odepisování 30 let, koeficienty: 30, 31)
Příklad 5. 4
Vypočítejte daňové a účetní odpisy majetku v jednotlivých letech.
Majetek zařazení do 2. odpisová skupiny, PC Kč 800 000,--, odpis zrychlený, koeficienty 6 a 7, délka odepisování 6 let
Účetní odpisy: majetek zařazený do evidence 3. 2. 2001, podle vnitropodnikové směrnice se odepisuje rovnoměrně měsíčně po dobu 4 let
Podnik nakoupil výrobní stroj za 150 000,-- + 22 % DPH
Přeprava stroje stála 10 000,-- + 5 % DPH
Vypočítejte rovnoměrné a zrychlené odpisy, pokud víte, že výrobní stroj je zařazen do 2. odpisové skupiny za situace, že:
a) podnik je plátcem DPH
b) podnik není plátcem DPH
2. odpisová skupina:
délka odepisování …… 6 let
koeficienty pro rovnoměrné odepisování …… 8,5 18,3
koeficienty pro zrychlené odepisování …… 6 7
a) podnik je plátcem DPH
b) podnik není plátcem DPH
Příklad 5. 3
Vypočítejte výši oprávek po 8 letech zrychleného odepisování u pozemku v pořizovací ceně
Kč 1 500 000,--, který je zařazen do 5. odpisová třídy (doba odepisování 30 let, koeficienty: 30, 31)
Příklad 5. 4
Vypočítejte daňové a účetní odpisy majetku v jednotlivých letech.
Majetek zařazení do 2. odpisová skupiny, PC Kč 800 000,--, odpis zrychlený, koeficienty 6 a 7, délka odepisování 6 let
Účetní odpisy: majetek zařazený do evidence 3. 2. 2001, podle vnitropodnikové směrnice se odepisuje rovnoměrně měsíčně po dobu 4 let
Příklady z účetnictví
3. Základy daňového systému:
Příklad 3. 2
Podnikatelský subjekt X, plátce DPH, nakoupil materiál za 1 000 000,-- + 22 % DPH a využil služeb za 1 050 000,-- vč. 5 % DPH, celkové tržby činily 2 440 000,-- včetně 22 % DPH. Rozhodněte, zda-li se v podniku jedná o nadměrný odpočet nebo daňovou povinnost a stanovte jejich výši.
Příklad 3. 3
Dopočítejte částku bez DPH a DPH na zjednodušeném daňovém dokladu.
Částka na dokladu 3 120,-- Kč, DPH 22 %
Příklad 3. 4
Dopočítejte částku bez DPH a DPH na zjednodušeném daňovém dokladu.
Částka na dokladu 5 850,-- Kč, DPH 5 %
Opakovací otázky k DPH:
1. V čem je DPH nepřímou daní?
1. Kdo je povinen stát se plátcem DPH?
2. Kdy vzniká nadměrný odpočet a kdy daňová povinnost?
3. Jaké činnosti jsou od DPH osvobozeny?
4. Vysvětlete princip krácení odpočtu tzv. koeficientem
5. Vysvětlete rozdíl mezi běžným a daňovým dokladem
6. V jaké lhůtě se podává daňové přiznání k DPH a v jakých intervalech?
7. Jaké jsou sazby DPH?
8. Jaká je DPH při vývozu?
Příklad 3. 2
Podnikatelský subjekt X, plátce DPH, nakoupil materiál za 1 000 000,-- + 22 % DPH a využil služeb za 1 050 000,-- vč. 5 % DPH, celkové tržby činily 2 440 000,-- včetně 22 % DPH. Rozhodněte, zda-li se v podniku jedná o nadměrný odpočet nebo daňovou povinnost a stanovte jejich výši.
Příklad 3. 3
Dopočítejte částku bez DPH a DPH na zjednodušeném daňovém dokladu.
Částka na dokladu 3 120,-- Kč, DPH 22 %
Příklad 3. 4
Dopočítejte částku bez DPH a DPH na zjednodušeném daňovém dokladu.
Částka na dokladu 5 850,-- Kč, DPH 5 %
Opakovací otázky k DPH:
1. V čem je DPH nepřímou daní?
1. Kdo je povinen stát se plátcem DPH?
2. Kdy vzniká nadměrný odpočet a kdy daňová povinnost?
3. Jaké činnosti jsou od DPH osvobozeny?
4. Vysvětlete princip krácení odpočtu tzv. koeficientem
5. Vysvětlete rozdíl mezi běžným a daňovým dokladem
6. V jaké lhůtě se podává daňové přiznání k DPH a v jakých intervalech?
7. Jaké jsou sazby DPH?
8. Jaká je DPH při vývozu?
Daně
343 - DPH
- platí ji konečný spotřebitel
- 5 %: základní potraviny, paliva, EE, voda, plyn, noviny, knihy, obilí
- AE: podle sazeb + podle zdan. plnění v tuzemsku / zahraničí
345 - Ostatní D a P
- SD
- silniční daň
- D z nemovitostí
- D z převodu nemovitostí
- D dědická a darovací
- poplatky
Spotřební daň
- předmět: uhlovodíková paliva a maziva, líh, pivo, víno, tabák. výrobky
- výrobky v tuzemsku vyrobené nebo sem dovezené; pouze jednou
- plátce: FO/PO, kt. v tuzemsku výše zmíněné vyrábí nebo do něj dováží
- vznik daň. povinnosti: dnem vyskladnění nebo dnem vzniku nároku na clo
- vypočítává ji sám plátce, u dovozu správce daně
- zdaň. období: kal. měsíc
- platí ji konečný spotřebitel
- 5 %: základní potraviny, paliva, EE, voda, plyn, noviny, knihy, obilí
- AE: podle sazeb + podle zdan. plnění v tuzemsku / zahraničí
345 - Ostatní D a P
- SD
- silniční daň
- D z nemovitostí
- D z převodu nemovitostí
- D dědická a darovací
- poplatky
Spotřební daň
- předmět: uhlovodíková paliva a maziva, líh, pivo, víno, tabák. výrobky
- výrobky v tuzemsku vyrobené nebo sem dovezené; pouze jednou
- plátce: FO/PO, kt. v tuzemsku výše zmíněné vyrábí nebo do něj dováží
- vznik daň. povinnosti: dnem vyskladnění nebo dnem vzniku nároku na clo
- vypočítává ji sám plátce, u dovozu správce daně
- zdaň. období: kal. měsíc
Druhy daní
Druhy daní
a) přímé (lze určit plátce)
z příjmů
- FO (závislá činnost, FI, pronájem,…) města a obce
- PO SR
z majetku
- z nemovitostí: pozemky, stavby
- z převodu nemovitostí
- dědická
- darovací
- silniční
kromě D z nemovitostí jdou do SR
b) nepřímé
- nelze určit plátce, realizují se prostřednictvím trhu
univerzální (všeobecné)
DPH
- sazby: 5 % zboží zákl. potřeby + služby
- 22 % ostatní
- kdy se přihlásit jako plátce: nakupujeme za 22 % a prodáváme za 5 %
- způsob výpočtu:
1) cena - výpočet DPH
2) cena - DPH stanovím z konečné ceny (pohostinství, CR)
selektivní (výběrové)
- SD
a) přímé (lze určit plátce)
z příjmů
- FO (závislá činnost, FI, pronájem,…) města a obce
- PO SR
z majetku
- z nemovitostí: pozemky, stavby
- z převodu nemovitostí
- dědická
- darovací
- silniční
kromě D z nemovitostí jdou do SR
b) nepřímé
- nelze určit plátce, realizují se prostřednictvím trhu
univerzální (všeobecné)
DPH
- sazby: 5 % zboží zákl. potřeby + služby
- 22 % ostatní
- kdy se přihlásit jako plátce: nakupujeme za 22 % a prodáváme za 5 %
- způsob výpočtu:
1) cena - výpočet DPH
2) cena - DPH stanovím z konečné ceny (pohostinství, CR)
selektivní (výběrové)
- SD
Pořízení
Pořízení
Nákup + reklamace
1) FAP
111 321
- DPH 343 321
2) Přepravné (lze i 622) 111 321
3) Převzetí na sklad 112 111
4) Reklamace 315 111
- DPH 315 343
5) Vyřízení reklamace 112 315
nebo odpis nároku 588 315
+ DPH 343 315
Materiál z dovozu
1) FAP 111 321
2) JCD (celní faktura) - clo 111 379
- DPH 343 379
Materiál na cestě
1) FAP 111 321
- DPH 343 321
2) Úč. uzávěrka 119 111
3) Dodávka 112 119
Nevyfakturované dodávky
1) Příjemka 112 111
2) Úč. uzávěrka 111 389
3) FAP 389 321
- DPH 343 321
Materiál vl. výroby 112 621
Darovaný materiál 112 413
Úbytek
Spotřeba 501 112
Darování 543 112
Prodej
1) FAV 311 642
- DPH 311 343
2) Výdejka 542 112
Inventarizace
Přebytky 112 688
Manko do normy 501 112
Manko nad normu, zaviněné, škoda
1) Manko, škoda 582 112
2) Předpis k náhradě - zam. 335 688
- poj. 378 688
3) Náhrada 221 378
Trvalé snížení hodnoty 582 112
Dočasné snížení hodnoty - OP
Nákup + reklamace
1) FAP
111 321
- DPH 343 321
2) Přepravné (lze i 622) 111 321
3) Převzetí na sklad 112 111
4) Reklamace 315 111
- DPH 315 343
5) Vyřízení reklamace 112 315
nebo odpis nároku 588 315
+ DPH 343 315
Materiál z dovozu
1) FAP 111 321
2) JCD (celní faktura) - clo 111 379
- DPH 343 379
Materiál na cestě
1) FAP 111 321
- DPH 343 321
2) Úč. uzávěrka 119 111
3) Dodávka 112 119
Nevyfakturované dodávky
1) Příjemka 112 111
2) Úč. uzávěrka 111 389
3) FAP 389 321
- DPH 343 321
Materiál vl. výroby 112 621
Darovaný materiál 112 413
Úbytek
Spotřeba 501 112
Darování 543 112
Prodej
1) FAV 311 642
- DPH 311 343
2) Výdejka 542 112
Inventarizace
Přebytky 112 688
Manko do normy 501 112
Manko nad normu, zaviněné, škoda
1) Manko, škoda 582 112
2) Předpis k náhradě - zam. 335 688
- poj. 378 688
3) Náhrada 221 378
Trvalé snížení hodnoty 582 112
Dočasné snížení hodnoty - OP
Daň z přidané hodnoty
Daň z přidané hodnoty
plátce - odvádí daň; osoby, které provádějí zdan. plnění,
1) ze zákona
• obrat je vyšší než 750 000,-- za poslední 3 měsíce
• získání majetku z privatizace (min. na dobu 3 měsíce)
• sdružení
-> registrace do 20. dne následujícího měsíce, od 1. dne násl. měsíce je plátcem daně
-> když se z neplátce stane plátce, může si za předchozích 12 měsíců uplatnit odpočet ze ZC IM, PC zásob (musí mít daňový doklad)
2) dobrovolně
neplátce - má právo si při vstupu DPH dát do nákladů nebo do pořizovací ceny
Předmět daně - veškerá zdanitelná plnění
-> dodání zboží, poskytování služeb, převod nemovitostí, převod a využití práv z prům. a jiného vlastnictví
• DPH musíme vést v analytické evidenci
Sazba - diferencovaná
• zboží - 22 %
• služby - 5 % (v zákoně jsou uvedeny výjimky)
Stanovení vlastní daňové povinnosti
• cena bez DPH, cena bez daně + spotřební daň
• cena s daní (do 10 000 Kč)
• u dovozu - celní hodnota + clo
• podkladem je daňový doklad
Odpočet daně
• daň na vstupu (přijatá zdanitelná plnění)
• musíme mít daňový doklad
• vstupy, u kterých se uplatňuje odpočet musí být užity na zdanitelné plnění
• odpočet nelze uplatnit u osobního automobilu, vratných lahví, u některých nedaň. výdajů
vlastní daňová povinnost - daň na výstupu > d. na vstupu
nadměrný odpočet - d. na výstupu < d. na vstupu
plátce - odvádí daň; osoby, které provádějí zdan. plnění,
1) ze zákona
• obrat je vyšší než 750 000,-- za poslední 3 měsíce
• získání majetku z privatizace (min. na dobu 3 měsíce)
• sdružení
-> registrace do 20. dne následujícího měsíce, od 1. dne násl. měsíce je plátcem daně
-> když se z neplátce stane plátce, může si za předchozích 12 měsíců uplatnit odpočet ze ZC IM, PC zásob (musí mít daňový doklad)
2) dobrovolně
neplátce - má právo si při vstupu DPH dát do nákladů nebo do pořizovací ceny
Předmět daně - veškerá zdanitelná plnění
-> dodání zboží, poskytování služeb, převod nemovitostí, převod a využití práv z prům. a jiného vlastnictví
• DPH musíme vést v analytické evidenci
Sazba - diferencovaná
• zboží - 22 %
• služby - 5 % (v zákoně jsou uvedeny výjimky)
Stanovení vlastní daňové povinnosti
• cena bez DPH, cena bez daně + spotřební daň
• cena s daní (do 10 000 Kč)
• u dovozu - celní hodnota + clo
• podkladem je daňový doklad
Odpočet daně
• daň na vstupu (přijatá zdanitelná plnění)
• musíme mít daňový doklad
• vstupy, u kterých se uplatňuje odpočet musí být užity na zdanitelné plnění
• odpočet nelze uplatnit u osobního automobilu, vratných lahví, u některých nedaň. výdajů
vlastní daňová povinnost - daň na výstupu > d. na vstupu
nadměrný odpočet - d. na výstupu < d. na vstupu
Pohledávky vůči zaměstnancům
Pohledávky vůči zaměstnancům – účet 335 ( aktivní účet )
Firma sice na jedné straně dluží zaměstnancům jejich mzdu, ale zároveň může mít vůči zaměstnancům i pohledávky.
Daň z příjmu firmy – účet 341 ( pasivní účet )
Daň z příjmu za firmy zjistíme 1x ročně při účetní závěrce. Tuto daň musí firma uvést v daňovém přiznání až do konce března roku následujícího po sledovaném účetním období ji musí zaplatit.výjimku tvoří daňová přiznání zpracovaná daňovým poradcem, která mohou být podána a uhrazena do konce června.
Daň z přidané hodnoty – účet 343
Zdaňovací období u této daně je buď čtvrtletní nebo měsíční. Po uběhnutí příslušného zdaňovacího období je firma povinna do 25. dne měsíce následujícího vyplnit daňové přiznání. Výslednou daň zjistí právě z účtu 343.
Firma sice na jedné straně dluží zaměstnancům jejich mzdu, ale zároveň může mít vůči zaměstnancům i pohledávky.
Daň z příjmu firmy – účet 341 ( pasivní účet )
Daň z příjmu za firmy zjistíme 1x ročně při účetní závěrce. Tuto daň musí firma uvést v daňovém přiznání až do konce března roku následujícího po sledovaném účetním období ji musí zaplatit.výjimku tvoří daňová přiznání zpracovaná daňovým poradcem, která mohou být podána a uhrazena do konce června.
Daň z přidané hodnoty – účet 343
Zdaňovací období u této daně je buď čtvrtletní nebo měsíční. Po uběhnutí příslušného zdaňovacího období je firma povinna do 25. dne měsíce následujícího vyplnit daňové přiznání. Výslednou daň zjistí právě z účtu 343.
NÁLEŽITOSTI
NÁLEŽITOSTI
- označení úč.dokladu, popis obsahu úč.případu, označení účastníků úč.případu, peněžní částka, datum vyhotovení úč.dokladu, podpis odpovědné za úč.případ+ za účtování,
- úč.doklad se stává dokladem daňovým, jestliže pomocí něj dokládáme DPH. Takový doklad musí navíc obsahovat:
- Obchodní jméno firmy
- DIČ
- Cena bez daně
- Sazbu daně a cenu celkem
*VYHOTOVOVÁNÍ ÚČ.DOKLADŮ
- vyhot.je pracovníci vnitropod.útvarů (pokladník vystavuje příjmové a výdaj.doklady)
*TRVANLIVOST ZÁZNAMU
- propisovací tužkou,psacím strojem,tiskárnou
*ČÍSLOVÁNÍ DOKLADŮ
- musí vytvářet souvislou nepřerušovanou řadu po celé úč.období
- zp.číslování si určuje jednotka sama podle vnitřní směrnice
*OPRAVY ÚČ.DOKLADŮ
1/NEÚČETNÍ (přeškrtnutí)
- údaj na úč.dokladu přeškrtne,napíše datum a podpis osoby,kt.to provedla
2/ÚČETNÍ ZP.
- vystaví se zvláště úč.doklad,kt. Se zaúčtuje a promítne se do uzávěrky
- označení úč.dokladu, popis obsahu úč.případu, označení účastníků úč.případu, peněžní částka, datum vyhotovení úč.dokladu, podpis odpovědné za úč.případ+ za účtování,
- úč.doklad se stává dokladem daňovým, jestliže pomocí něj dokládáme DPH. Takový doklad musí navíc obsahovat:
- Obchodní jméno firmy
- DIČ
- Cena bez daně
- Sazbu daně a cenu celkem
*VYHOTOVOVÁNÍ ÚČ.DOKLADŮ
- vyhot.je pracovníci vnitropod.útvarů (pokladník vystavuje příjmové a výdaj.doklady)
*TRVANLIVOST ZÁZNAMU
- propisovací tužkou,psacím strojem,tiskárnou
*ČÍSLOVÁNÍ DOKLADŮ
- musí vytvářet souvislou nepřerušovanou řadu po celé úč.období
- zp.číslování si určuje jednotka sama podle vnitřní směrnice
*OPRAVY ÚČ.DOKLADŮ
1/NEÚČETNÍ (přeškrtnutí)
- údaj na úč.dokladu přeškrtne,napíše datum a podpis osoby,kt.to provedla
2/ÚČETNÍ ZP.
- vystaví se zvláště úč.doklad,kt. Se zaúčtuje a promítne se do uzávěrky
OCEŃOVÁNÍ MATER. PŘI VÝDEJI
OCEŃOVÁNÍ MATER. PŘI VÝDEJI
- FIFO
- Aritmet. průměr - proměnlivý – každý výdej ze skladu, jiná cena
- periodický
- PSC ( předem stanov. cena ) – týká se výdaje i příjmu
Reklam. řízení - neuznaná
- uznaná – ( neúplná dodávka ) dodá zbytek
- náhradní poškození FA nebyla uhrazena
- sleva
- FA byla uhrazena
Nepřímá daň – není nákladem
- pohled. nebo závazek vůči FÚ
- kniha nepřím. daní
Přímé daně - jsme-li poplatníkem, musí se mi daň stát nákladem
DPH --- na vstupu – nákup ( 5% a 22% )
--- na výstupu – prodej ( 5%, 22% )
ÚČTOVÁNÍ ZBOŽÍ
- nakoupila jsem a zase beze změny prodala
Nákup – vstupní cena (nákupní cena – pořizovací cena + vedlejší pořizovací náklady za tuto cenu to přijmu)
Prodej – prodejní cena (vstupní cena + obchodní marže (náklady na prodej, nájem, mzda,… a zisk)
- FIFO
- Aritmet. průměr - proměnlivý – každý výdej ze skladu, jiná cena
- periodický
- PSC ( předem stanov. cena ) – týká se výdaje i příjmu
Reklam. řízení - neuznaná
- uznaná – ( neúplná dodávka ) dodá zbytek
- náhradní poškození FA nebyla uhrazena
- sleva
- FA byla uhrazena
Nepřímá daň – není nákladem
- pohled. nebo závazek vůči FÚ
- kniha nepřím. daní
Přímé daně - jsme-li poplatníkem, musí se mi daň stát nákladem
DPH --- na vstupu – nákup ( 5% a 22% )
--- na výstupu – prodej ( 5%, 22% )
ÚČTOVÁNÍ ZBOŽÍ
- nakoupila jsem a zase beze změny prodala
Nákup – vstupní cena (nákupní cena – pořizovací cena + vedlejší pořizovací náklady za tuto cenu to přijmu)
Prodej – prodejní cena (vstupní cena + obchodní marže (náklady na prodej, nájem, mzda,… a zisk)
Daň z příjmů
Daň z příjmů
je-li subjekt poplatníkem, je-li jen plátcem, účtuje se na ostatní přímé daně
účtuje se souvztažně do nákladůdaň je nutná na dosažení příjmů
další přímé daně (silniční, z nemovitostí) je v rámci s nepřímími daněmi
zůstatky značí přeplatky nebo nedoplatky daněúčtují se souvztažně s Dodatečné daně z příjmů
Daň z přidané hodnoty
přímo se nedotýká podniku, ale může v případě časových nesouladů s vracením daně
daňový závazekD
odběratelé
ostatní pohledávky
nárok na odpočetMD
dodavatelé
jiné závazkycelnice
vrácení se nárokuje vždy u finančního úřadu
výsledný vztah je rozdíl MD a D
Ostatní nepřímé daně a poplatky
spotřební daně
účtuje se stejně jako u DPH
nutno evidovat vlastní závazky i nároky na odpočet
daň z nemovitostí, silniční, z dědictví, darování souvztažně s daněmi a poplatky
5. Zúčtování v rámci skupiny podniku
krátkodobé půjčky v rámci seskupení
holding, koncern
závazky vůči společníkům
rozdělení zisku
závazky ke společníkům vyplývajících ze závislé činnosti
6. Jiné pohledávky a závazky
Odložená daňová povinnost
podniky ve skupině
v případě rozdílu mezi daňovým a účetním ziskem z titulu různých odpisů
Pohledávky z emitovaných dluhopisů
Jiné pohledávky a závazky
7. Přechodné účty aktiv a pasiv
časové rozlišování, kurzové rozdíly a dohadné položky
je-li subjekt poplatníkem, je-li jen plátcem, účtuje se na ostatní přímé daně
účtuje se souvztažně do nákladůdaň je nutná na dosažení příjmů
další přímé daně (silniční, z nemovitostí) je v rámci s nepřímími daněmi
zůstatky značí přeplatky nebo nedoplatky daněúčtují se souvztažně s Dodatečné daně z příjmů
Daň z přidané hodnoty
přímo se nedotýká podniku, ale může v případě časových nesouladů s vracením daně
daňový závazekD
odběratelé
ostatní pohledávky
nárok na odpočetMD
dodavatelé
jiné závazkycelnice
vrácení se nárokuje vždy u finančního úřadu
výsledný vztah je rozdíl MD a D
Ostatní nepřímé daně a poplatky
spotřební daně
účtuje se stejně jako u DPH
nutno evidovat vlastní závazky i nároky na odpočet
daň z nemovitostí, silniční, z dědictví, darování souvztažně s daněmi a poplatky
5. Zúčtování v rámci skupiny podniku
krátkodobé půjčky v rámci seskupení
holding, koncern
závazky vůči společníkům
rozdělení zisku
závazky ke společníkům vyplývajících ze závislé činnosti
6. Jiné pohledávky a závazky
Odložená daňová povinnost
podniky ve skupině
v případě rozdílu mezi daňovým a účetním ziskem z titulu různých odpisů
Pohledávky z emitovaných dluhopisů
Jiné pohledávky a závazky
7. Přechodné účty aktiv a pasiv
časové rozlišování, kurzové rozdíly a dohadné položky
Daně a dotace
Účtová skupina 34 je vyhrazena pro účtování vztahů:
1) ke státnímu rozpočtu
2) k finančním úřadům
3) ke správním orgánům
343 – DPH
Na účtu 343 účtujeme o DPH, která je daní nepřímou.
Na MD 343 účtujeme o DPH na vstupu, která představuje nárok na odpočet nebo vrácení DPH fin. úřadem.
Na D-343 se účtuje o DPH na výstupu, která je závazkem vůči fin. úřadu.
FO i PO, která je podnikatelským subjektem může být v souladu se zákonem o DPH plátcem této daně. Zákon o DPH stanoví podmínky při jejichž splnění se účetní jednotka musí zaregistrovat jako plátce DPH.
V ostatních případech může být dobrovolným plátcem DPH.
Základní sazba DPH je 22%, snížená 5%.
Je-li materiál nakupován od plátce DPH musí být zdaněn DPH.
O DPH účtujeme na účtu 343, který může mít zůstatek na straně MD i D.
Při nákupu účtuje o DPH na vstupu na MD 343 a závazku vůči dodavateli na D 321.
Tato daň představuje pohledávku vůči finančnímu úřadu.
DPH není součástí pořizovací ceny.
Pokud bylo zboží již nakoupené s DPH a my ho prodáváme a jsme také plátci DPH, musíme při prodeji vyúčtovat podíl DPH z prodejní ceny.
Při prodeji jde o DPH na výstupu účtujeme na D-343 vůči finančnímu úřadu vzniká závazek.
341, 342
Pro zaúčtování daní z přijmu (přímých daní) PO a FO jsou určeny účty 341 a 342.
Účet 341 použije ÚJ pokud je současně plátcem i poplatníkem daně, tedy např. platí-li za sebe daň z příjmu PO.
Na MD-341 se účtují uhrazené zálohy na daň i úhrada celkové daňové povinnosti.
Na D-341 se účtuje předpis daňové povinnosti. Tato daň je pro ÚJ nákladem na MD-účtu skupiny 59.
Př.: 1) VBÚ – úhrada zálohy na daň z příjmu PO 300 000,-- 341/221
2) Předpis daně z přijmu z běžné činnosti 700 000,-- 591/341
3) VBÚ – úhrada doplatku daně 400 000,-- 341/221
Účet 342 se používá pokud je ÚJ plátcem, ale nikoli poplatníkem daně z příjmu např. při zdanění mzdy zaměstnance nebo dividendy akcionáře.
Př.: 1) ZVL – srážka zálohy daně z přijmu 3000,-- 331/342
2) VÚD – ze zisku přiznány dividendy 50 000,-- 431/364
3) VÚD – zdanění dividend 15% 7 500,-- 364/342
4) VBÚ – odvedeme daň z přijmu FÚ 10 500,-- 342/221
345
Na účtu 345 se účtuje spotřební daň, silniční daň, daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí.
Kromě spotřební daně jsou ostatní daně pro ÚJ nákladem na MD účtu skupiny 53.
Na MD-345 účtujeme úhradu zálohy i doplatku daně.
Na D-345 předpis daňové povinnosti
Př.: 1) VBÚ – úhrada zálohy na silniční daň 2 000,-- 345/221
2) Předpis daně z nemovitosti 3 500,-- 532/345
3) Předpis silniční daně 4 500,-- 531/345
4) VBÚ a) úhrada zbytku silniční daně 2 500,-- 345/221
b) úhrada daně z nemovitosti 3 500,-- 345/221
c) vrácen nadměrný odpočet DPH 15 000,-- 221/343
5) Předpis darovací daně 7 200,-- 538/345
6) VBÚ – úhrada darovací daně 7 200,-- 345/221
Spotřební daň vstupuje do PC výrobku = 111/345
346,347
Ve skupině 34. jsou zařazeny také účtu 346 a 347, které slouží k zaúčtování účelových dotací.
Účelové dotace představují nenávratný příděl peněz ze státního rozpočtu nebo rozpočtu obce.
Na MD 346 nebo 347 účtujeme nárok na dotace
Na D příjem dotace.
Je-li dotace určena na dlouhodobý majetek zaúčtuje se na D-042 snížení PC majetku a MD 346 nebo 347.
Je-li určena na úhradu provozních nákladů, zaúčtuje se do výnosů na D-648.
Př.: 1) Nárok na dotaci na dl.majetek ze SR 100 000,-- 346/042
2) VBÚ-přijata dotace 100 000,-- 221/346
3) DF za dl. majetek 300 000,-- 042/321
+ 22% DPH 66 000,-- 343/321
4) Zařadíme do užívání 200 000,-- 022/042
5) Roční odpis – 20% PC 40 000,-- 551/082
1) ke státnímu rozpočtu
2) k finančním úřadům
3) ke správním orgánům
343 – DPH
Na účtu 343 účtujeme o DPH, která je daní nepřímou.
Na MD 343 účtujeme o DPH na vstupu, která představuje nárok na odpočet nebo vrácení DPH fin. úřadem.
Na D-343 se účtuje o DPH na výstupu, která je závazkem vůči fin. úřadu.
FO i PO, která je podnikatelským subjektem může být v souladu se zákonem o DPH plátcem této daně. Zákon o DPH stanoví podmínky při jejichž splnění se účetní jednotka musí zaregistrovat jako plátce DPH.
V ostatních případech může být dobrovolným plátcem DPH.
Základní sazba DPH je 22%, snížená 5%.
Je-li materiál nakupován od plátce DPH musí být zdaněn DPH.
O DPH účtujeme na účtu 343, který může mít zůstatek na straně MD i D.
Při nákupu účtuje o DPH na vstupu na MD 343 a závazku vůči dodavateli na D 321.
Tato daň představuje pohledávku vůči finančnímu úřadu.
DPH není součástí pořizovací ceny.
Pokud bylo zboží již nakoupené s DPH a my ho prodáváme a jsme také plátci DPH, musíme při prodeji vyúčtovat podíl DPH z prodejní ceny.
Při prodeji jde o DPH na výstupu účtujeme na D-343 vůči finančnímu úřadu vzniká závazek.
341, 342
Pro zaúčtování daní z přijmu (přímých daní) PO a FO jsou určeny účty 341 a 342.
Účet 341 použije ÚJ pokud je současně plátcem i poplatníkem daně, tedy např. platí-li za sebe daň z příjmu PO.
Na MD-341 se účtují uhrazené zálohy na daň i úhrada celkové daňové povinnosti.
Na D-341 se účtuje předpis daňové povinnosti. Tato daň je pro ÚJ nákladem na MD-účtu skupiny 59.
Př.: 1) VBÚ – úhrada zálohy na daň z příjmu PO 300 000,-- 341/221
2) Předpis daně z přijmu z běžné činnosti 700 000,-- 591/341
3) VBÚ – úhrada doplatku daně 400 000,-- 341/221
Účet 342 se používá pokud je ÚJ plátcem, ale nikoli poplatníkem daně z příjmu např. při zdanění mzdy zaměstnance nebo dividendy akcionáře.
Př.: 1) ZVL – srážka zálohy daně z přijmu 3000,-- 331/342
2) VÚD – ze zisku přiznány dividendy 50 000,-- 431/364
3) VÚD – zdanění dividend 15% 7 500,-- 364/342
4) VBÚ – odvedeme daň z přijmu FÚ 10 500,-- 342/221
345
Na účtu 345 se účtuje spotřební daň, silniční daň, daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí.
Kromě spotřební daně jsou ostatní daně pro ÚJ nákladem na MD účtu skupiny 53.
Na MD-345 účtujeme úhradu zálohy i doplatku daně.
Na D-345 předpis daňové povinnosti
Př.: 1) VBÚ – úhrada zálohy na silniční daň 2 000,-- 345/221
2) Předpis daně z nemovitosti 3 500,-- 532/345
3) Předpis silniční daně 4 500,-- 531/345
4) VBÚ a) úhrada zbytku silniční daně 2 500,-- 345/221
b) úhrada daně z nemovitosti 3 500,-- 345/221
c) vrácen nadměrný odpočet DPH 15 000,-- 221/343
5) Předpis darovací daně 7 200,-- 538/345
6) VBÚ – úhrada darovací daně 7 200,-- 345/221
Spotřební daň vstupuje do PC výrobku = 111/345
346,347
Ve skupině 34. jsou zařazeny také účtu 346 a 347, které slouží k zaúčtování účelových dotací.
Účelové dotace představují nenávratný příděl peněz ze státního rozpočtu nebo rozpočtu obce.
Na MD 346 nebo 347 účtujeme nárok na dotace
Na D příjem dotace.
Je-li dotace určena na dlouhodobý majetek zaúčtuje se na D-042 snížení PC majetku a MD 346 nebo 347.
Je-li určena na úhradu provozních nákladů, zaúčtuje se do výnosů na D-648.
Př.: 1) Nárok na dotaci na dl.majetek ze SR 100 000,-- 346/042
2) VBÚ-přijata dotace 100 000,-- 221/346
3) DF za dl. majetek 300 000,-- 042/321
+ 22% DPH 66 000,-- 343/321
4) Zařadíme do užívání 200 000,-- 022/042
5) Roční odpis – 20% PC 40 000,-- 551/082
Materiál
- k účtu 112-Materiál na skladě vedeme analytickou evidenci.
Účtování materiálu způsoby:
A – klasický způsob,pořízení na MD 111-Pořízení materiálu a D 321, převedení na sklad v pořizovací ceně MD 112-Materiál na skladě a D 111, spotřebu materiálu účtujeme MD 501 a D 112.
B- rovnou jde do spotřeby MD 501 a D 321 – k 1.1 má účet 112 počáteční zůstatek, během roku se na něm neúčtuje, ale jen na 501.K 31.12. konečný zůstatek 112 převedu na 501. Když zjistíme, že na skladě ještě něco je,ale mi na 112 nic zaúčtováno nemáme. Tu hodnotu zásob na skladě zaúčtujeme MD 112, D 501.
Nákup materiálu s DPH
FO i PO, která je podnikatelským subjektem, může být plátcem DPH.
- o DPH účtujeme na MD 343 a D 321.
- tato daň představuje závazek vůči finančnímu úřadu.
Nákup materiálu od zahraničního dodavatele
Při nákupu materiálu od zahraničního dodavatele vystavuje celnice jednotnou celní deklaraci.
Na jednotné celní deklaraci vyúčtujeme:
1) clo – je součástí PC, účtujeme o ni na MD 111 a D 379-Jiné závazky
2) DPH – vypočítá se ze součtu ceny fakturované od dodavatele a cla. Účtujeme o něm na MD 343 a D 379. DPH v tomto případě vybere celnice.
Materiál na cestě
Může se stát, že ÚJ dostane od dodavatele fakturu za materiál, ale materiál do konce účetního období nejde. V tom případě účtujeme na základě vnitřního účetního dokladu na MD 119-Materiál na cestě a D 111.
Po dojití materiálu v dalším účetním období zaúčtujeme jako převzetí na sklad MD 112 a D 119.
Nevyfakturované dodávky
Může se stát, že k 31.12. ÚJ obdržela materiál, který byl převzat na sklad MD 112 a D 111, ale k tomuto materiálu nedošla faktura.
Částku závazku vůči dodavateli musí ÚJ co nejpřesněji odhadnout a zaúčtovat na D 389-Dohadné účty pasivní a MD 111.
Po dojetí faktury v dalším ÚO zaúčtujeme o tom na MD 389 a D 321.
Účtování materiálu způsoby:
A – klasický způsob,pořízení na MD 111-Pořízení materiálu a D 321, převedení na sklad v pořizovací ceně MD 112-Materiál na skladě a D 111, spotřebu materiálu účtujeme MD 501 a D 112.
B- rovnou jde do spotřeby MD 501 a D 321 – k 1.1 má účet 112 počáteční zůstatek, během roku se na něm neúčtuje, ale jen na 501.K 31.12. konečný zůstatek 112 převedu na 501. Když zjistíme, že na skladě ještě něco je,ale mi na 112 nic zaúčtováno nemáme. Tu hodnotu zásob na skladě zaúčtujeme MD 112, D 501.
Nákup materiálu s DPH
FO i PO, která je podnikatelským subjektem, může být plátcem DPH.
- o DPH účtujeme na MD 343 a D 321.
- tato daň představuje závazek vůči finančnímu úřadu.
Nákup materiálu od zahraničního dodavatele
Při nákupu materiálu od zahraničního dodavatele vystavuje celnice jednotnou celní deklaraci.
Na jednotné celní deklaraci vyúčtujeme:
1) clo – je součástí PC, účtujeme o ni na MD 111 a D 379-Jiné závazky
2) DPH – vypočítá se ze součtu ceny fakturované od dodavatele a cla. Účtujeme o něm na MD 343 a D 379. DPH v tomto případě vybere celnice.
Materiál na cestě
Může se stát, že ÚJ dostane od dodavatele fakturu za materiál, ale materiál do konce účetního období nejde. V tom případě účtujeme na základě vnitřního účetního dokladu na MD 119-Materiál na cestě a D 111.
Po dojití materiálu v dalším účetním období zaúčtujeme jako převzetí na sklad MD 112 a D 119.
Nevyfakturované dodávky
Může se stát, že k 31.12. ÚJ obdržela materiál, který byl převzat na sklad MD 112 a D 111, ale k tomuto materiálu nedošla faktura.
Částku závazku vůči dodavateli musí ÚJ co nejpřesněji odhadnout a zaúčtovat na D 389-Dohadné účty pasivní a MD 111.
Po dojetí faktury v dalším ÚO zaúčtujeme o tom na MD 389 a D 321.
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)