Materiál

účtování materiálu
pořízení materiálu za hotové ; 111/211
převzetí materiálu na sklad ; 112/111
výdej materiálu do spotřeby ; 501/112
DF za materiál bez DPH ; 111/
19% ; 343/
celkem ; / 321
DF za přepravu – účtování stejné
DF od zahraničního dodavatele ; 111/321
JCD clo ; 111/379
DPH ; 343/379

pohyb materiálu se zachycuje na účetní doklady jsou to příjemky a výdejky které se v průběhu roku účtují

evidence materiálu
- materiál, výrobky, zboží …se evidují na skladních kartách
- příjem na sklad = příjemka, výdej ze skladu = výdejka
- do zásob se účtuje částka v PC

reklamace materiálu
- týká se to např. množství dodaného materiálu, reklamační nárok se účtuje jako pohledávka za dodavatelem cena bez daně, a to na účtu 315 – ostatní pohledávky

př.
DF za materiál bez daně 500 000,- ; 111/
19% ; 343/
celkem ; /321
DF za přepravu 9600,- ; 111/321
příjemka 489600 ; 112/111
VUD reklamační nárok 20 000 ; 315/111
DF dobropis bez daně 20 000 ; 315/
19% ; 343/
celkem ; / 321

nebo
VUD odpis neuznané reklamace 20 000 ; 588/315
soudní poplatky ; 538/315

Zvláštní případy

Zvláštní případy
1) mat. z dovozu
2) MNC
3) nevyfakturované dodávky
4) prodej materiálu
- změna výr. programu nebo technol. postupů, velké zásoby, výpomoc
5) reklamace
- poškození, kvalita, množství, cena, druh
- přejímka reklamační nárok MAT přijatý do úschovy
6) MAT vl. výroby
- drahý, není k dostání - ve vl. N
7) inventarizační rozdíly
- manko: do normy, nad normu, zaviněné (fyz. znehodnocení, živelná pohroma, nahodilá událost)
- přebytek
8) ocenění zásob při inventarizaci

Pořízení

Pořízení
Nákup + reklamace
1) FAP
111 321
- DPH 343 321
2) Přepravné (lze i 622) 111 321
3) Převzetí na sklad 112 111
4) Reklamace 315 111
- DPH 315 343
5) Vyřízení reklamace 112 315
nebo odpis nároku 588 315
+ DPH 343 315
Materiál z dovozu
1) FAP 111 321
2) JCD (celní faktura) - clo 111 379
- DPH 343 379
Materiál na cestě
1) FAP 111 321
- DPH 343 321
2) Úč. uzávěrka 119 111
3) Dodávka 112 119
Nevyfakturované dodávky
1) Příjemka 112 111
2) Úč. uzávěrka 111 389
3) FAP 389 321
- DPH 343 321
Materiál vl. výroby 112 621
Darovaný materiál 112 413

Úbytek
Spotřeba 501 112
Darování 543 112
Prodej
1) FAV 311 642
- DPH 311 343
2) Výdejka 542 112

Inventarizace
Přebytky 112 688
Manko do normy 501 112
Manko nad normu, zaviněné, škoda
1) Manko, škoda 582 112
2) Předpis k náhradě - zam. 335 688
- poj. 378 688
3) Náhrada 221 378
Trvalé snížení hodnoty 582 112
Dočasné snížení hodnoty - OP

Protokol o vadách

Protokol o vadách


Odpověď na reklamaci


Vážení obchodní přátelé,

velice nás mrzí,že jsme již podruhé porušili kupní smlouvu.
Celou záležitost s dodávkou oken na 3. čtvrtletí 1993 podle kupní
smlouvy č..... jsme podrobně prošetřili a viníka jsme potrestali.
Již zítra Vám dovezeme 10 oken rozměru 90/160 cm se základním
nátěrem a vadná okna odvezeme.
Ujišťujeme Vás, že s dalšími našimi dodávkami budete
naprosto spokojeni. Ještě jednou se omlouváme a věříme, že se
naše dobré obchodní vztahy opět obnoví.

Se srdečným pozdravem


Úkolč. 12
Napište pokud možno konkrétní příklad z praxe firmy, kterou
znáte, a nastylizujte a napište reklamaci a odpověď na ni.
Odvolací údaje zvolte dle vlastního uvážení.


2. povinnosti kupujícího: zaplatit dohodnutou cenu ve sjednanaém
termínu. Pokud je s placením v prodlení, zasílá mu dodavatel
upomínku. Většinou ve formě formuláře. V případě, že odběratel
nezaplatí po 1. upomínce, dodavatel posílá 2., případně i 3.
upomínku.

REKLAMACE

REKLAMACE
Odběratel musí zásilku zboží zkontrolovat, zda souhlasí
s potvrzenou kupní smlouvou a dodacím listem. Kontroluje se
především množství, druh, jakost, provedení, případně obal. Pokud
zjistí závady, je povinen sepsat protokol o vadách. Ten je pak
podkladem pro uplatnění reklamace a spolu s ní se zasílá
dodavateli.

Obsah reklamace
- popis zjištěných závad a odvolání na příslušnéí doklady (kupní
smlouvu, přepravní doklad, dodací list),
- návrh řešeení podle druhu závady, např.: dodání náhradního
zboží za vadné, dodání chybějícího množství, odstranění vad
opravou, slevu z ceny, odstoupení od smlouvy, byla-li porušena
podstatným způsobem
- protokol o vadách

Na reklamaci musí prodávající neprodleně odpovědět, vysvětlit
příčiny závady a vyjádřit se k návrhu řešení kupujícího.


Reklamace oken
S politováním musíme konstatovat, že ani Vaše další dodávka
oken na 3. čtvrtletí 1993 podle potvrzené kupní smlouvy
č...nebyla v pořádku. Při kontrole zásilky jsme zjistili, že ze
40 oken rozměru 90/160 cm jich 10 nemá základní nátěr. Žádáme
o okamžité dodání oken ve smluveném provedení. Současně Vás
upozorňujeme, že při další vadné dodávce odstoupíme od kupní
smlouvy, neboť jste již podruhé porušili podstatným způsobem.

Čekáme na Vaše vysvětlení.

S pozdravem

Nevyfakturované dodávky

Nevyfakturované dodávky
• podnik obdržel dodávku materiálu, ale do konce účetního období nedošla faktura
• zásilka bude převzata do skladu podle příjemky - smluvní cena (odhad)
příjemka ve smluvní ceně 112/111
VÚD 111/389
Materiál na cestě
• podnik obdržel fakturu za materiál, zaúčtoval a na konci roku zjistil, že materiál ještě nedošel
111/321 VÚD 119/111
Zvláštnosti účtování u materiálových zásob
Reklamace
• uplatnění nároku odběratele vůči dodavateli
• reklamační nárok - může být uznán a vypořádán a nebo odmítnut -> soud - úplné uznání, částečné uznání, zamítnutí
faktura za materiál 111, 343/321
příjemka části mat. 112/111
VÚD na reklamované množství
315/111
315/343
úhrada dodavateli
reklamace neuznána VÚD 588/315
Zásoby přijaty do úschovy
• nepatří nám - podrozvahová evidence

Materiál

materiál
faktura za materiál -> kniha závazků
faktura za dopravu materiálu -> kniha závazků, peněžní deník
DIM - materiálové zásoby -> peněžní deník, dále stejné jako u materiálu + zvláštní evidence
prodej materiálu
- vyskladnění -> skladní karta
- vystavení faktury -> kniha pohledávek
- zaplacení faktury -> peněžní deník příjmy ovliv. d.
reklamace
- vrátí peníze -> peněžní deník
- neuznaná -> výdaje ovliv. d.
darování materiálu -> PD - výdaje ovliv. d.
inventarizace
manko do normy -> skladní karta, PD - výdaje ovliv. d.
-> úhrada
úvěr
- výpis z Bú -> PD příjmy neovliv. d.
- splácení -> PD výdaje neovliv. d.
- úrok -> PD výdaje ovliv. d.
kurzové rozdíly -> příjmy nebo výdaje ovliv. d.
investiční majetek -> inventární karta
-> PD výdaje neovli. d. (všechny složky pořízení, technické zhodnocení)
leasing
- 0. Splátka není uznatelná -> PD výdaje neovliv. d.
- splátka na konci roku -> výdaje ovliv. d.
vyřazení IM - u darů a u manka to není jednoduché -> zákon o dani z příjmů

OCEŃOVÁNÍ MATER. PŘI VÝDEJI

OCEŃOVÁNÍ MATER. PŘI VÝDEJI

- FIFO
- Aritmet. průměr - proměnlivý – každý výdej ze skladu, jiná cena
- periodický
- PSC ( předem stanov. cena ) – týká se výdaje i příjmu


Reklam. řízení - neuznaná
- uznaná – ( neúplná dodávka ) dodá zbytek
- náhradní poškození FA nebyla uhrazena
- sleva
- FA byla uhrazena
Nepřímá daň – není nákladem
- pohled. nebo závazek vůči FÚ
- kniha nepřím. daní

Přímé daně - jsme-li poplatníkem, musí se mi daň stát nákladem

DPH --- na vstupu – nákup ( 5% a 22% )
--- na výstupu – prodej ( 5%, 22% )


ÚČTOVÁNÍ ZBOŽÍ

- nakoupila jsem a zase beze změny prodala
Nákup – vstupní cena (nákupní cena – pořizovací cena + vedlejší pořizovací náklady za tuto cenu to přijmu)
Prodej – prodejní cena (vstupní cena + obchodní marže (náklady na prodej, nájem, mzda,… a zisk)

Reklamace materiálu

Před převzetím materiálu na sklad dochází k jeho kontrole množství i kvality. Jsou-li v dodávce materiálu shledány závady, vyhotoví ÚJ protokol o vadách a uplatní své nároky formou reklamace.
- vůči dodavateli vzniká pohledávka na MD 315-Ostatní pohledávky a D 111.

• Dodavatel posoudí oprávněnost reklamace a zasílá dobropis, který obsahuje částku uznané reklamace.
- na základě dobropisu účtujeme o snížení závazku vůči dodavateli na MD 321 a snížení pohledávky vyplývající z reklamace D 315.

Byla-li DF vystavena s DPH musíme její podíl vyúčtovat i na základě dobropisu MD 321 a D 343.

• Není-li reklamační nárok uznán v plné výši účtujeme podle vnitřního účetního dokladu na MD 588-Mimořádné náklady a D 315.

• Reklamační nárok může být i vyřešen tak, že dodavatel zašle chybějící materiál nebo vymění vadnou část zásilky za správnou. V tom případě účtujeme o pořízení materiálu na MD 111 a snížení pohledávky na D 315. Materiál je převzat na sklad a z BÚ je uhrazena celá fakturovaná částka.

Prodej materiálu

ÚJ prodává materiál, který nepotřebuje např. z důvodu změny výrobního programu.
Při prodeji musíme zaúčtovat:
1) úbytek materiálu v PC na MD 542-Prodaný materiál a D 112
2) tržby z prodeje v prodejní ceně na MD = pohledávka vůči odběrateli nebo peníze na pokladně atd. a D 642-Tržby z prodeje materiálu.

- pokud byl materiál nakoupen s DPH a ÚJ je plátcem DPH musí i při prodeji vyúčtovat podíl DPH z prodejní ceny. Účtujeme o tom na MD 311 nebo 211 a D 343.

Vlastní výroba a doprava materiálu

Pokud si ÚJ sama vyrábí nebo dopravuje materiál účtujeme o jeho pořízení na MD 111 a D 621-Aktivace materiálu a zboží (při vl. výrobě) nebo D 622-Aktivace vnitropodnikových služeb (při vl. dopravě).
- podkladem pro účtování je vnitřní účetní doklad.

Reklamace materiálu

Před převzetím materiálu na sklad dochází k jeho kontrole množství i kvality. Jsou-li v dodávce materiálu shledány závady, vyhotoví ÚJ protokol o vadách a uplatní své nároky formou reklamace.
- vůči dodavateli vzniká pohledávka na MD 315-Ostatní pohledávky a D 111.

• Dodavatel posoudí oprávněnost reklamace a zasílá dobropis, který obsahuje částku uznané reklamace.
- na základě dobropisu účtujeme o snížení závazku vůči dodavateli na MD 321 a snížení pohledávky vyplývající z reklamace D 315.

Byla-li DF vystavena s DPH musíme její podíl vyúčtovat i na základě dobropisu MD 321 a D 343.

• Není-li reklamační nárok uznán v plné výši účtujeme podle vnitřního účetního dokladu na MD 588-Mimořádné náklady a D 315.

• Reklamační nárok může být i vyřešen tak, že dodavatel zašle chybějící materiál nebo vymění vadnou část zásilky za správnou. V tom případě účtujeme o pořízení materiálu na MD 111 a snížení pohledávky na D 315.