Kniha pohledávek a závazků
Kniha pohledávek a závazků slouží podnikateli k přehledu o tom, kdo a kolik dluží jemu a komu a kolik dluží on. Podrobnost zvolené evidence se odvíjí od rozsahu a složitosti podnikatelské činnosti.
Kniha faktur vydaných a přijatých
Základem evidence pohledávek a závazků u všech podnikatelů bude kniha přijatých a vydaných faktur, ve které bude soustředěna evidence pohledávek a závazků z běžných dodavatelsko-odběratelských vztahů mezi podnikateli.
Na tuto knihu budou kladeny největší nároky, proto tato kniha musí obsahovat přinejmenším tyto informace:
- oddělené sledování jednotlivých pohledávek a závazků podložených účetními doklady ( faktury apod. )podle jednotlivých dlužníků a věřitelů
- označení ( číslování ) dokladů ( faktur )
- datum vzniku pohledávky, resp. Závazku
- částku
- datum splatnosti a způsob úhrady
Doklady, na základě kterých zapisujeme do knihy pohledávek a závazků jsou tedy zejména faktury, výpisy z účtu u peněžních ústavů a příjmové a výdajové pokladní doklady při úhradách v hotovosti.
Ostatní účetní knihy:
- kniha ( karty ) dlouhodobého majetku, finančního majetku
- kniha ( karty ) zásob
- kniha pro sledování DPH, kniha pro sledování spotřební daně
- mzdové listy
- karty zákonných rezerv
- karty zákonných opravných položek ( při snížení ocenění u inventarizace )
Zobrazují se příspěvky se štítkemzávazky. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkemzávazky. Zobrazit všechny příspěvky
Inventarizace majetku a závazků
* Inventarizace majetku a závazků*
- pomocí inventarizace účetní jednotka objevuje skutečný stav majetků a závazků a porovnává ho se stavem účetním
Probíhá v těchto fázích:
1.) I¨NVENTURA
- je nejdůležitější část inventar., jde o skutečné zjišťování stavu majetku k určitému dni
a) Fyzická
- zjišťuje se množství, totožnost, použitelnost majetku
b) Dokladová
- provádí se tam kde nelze provést fyz.inventuru (pohledávky a závazky)
- účetní jednotka ověřuje výši svých pohledávek u jednotlivých odběratelů a závazky u dodavatelů (úvěry u bankovních institucí)
2.) SESTAVENÍ INVENTÚRNÍCH SOUPISŮ
- zjištěné stavy majetlů a závazků se sepisují do soupisů. Kde se uvádí inventurní číslo, název majetku, cena, způsob ocenění a uložení
3.) POROVNÁNÍ SKUTEČ,STAVU SE STAVEM ÚČETNÍM
- porovnávají se účetní doklady s inventurním soupisem
- výsledkem zjištění může být:
a) MANKO
- skutečný stav je nižší než stav účetní
b) PŘEBYTEK
- skutečný stav majetku je vyšší než stav účetní (majetek nám nadbývá)
c) ŽÁDOUCÍ
- skutečný stav se rovná stavu účetnímu
4.) VYPOŘÁDÁNÍ INVENTÚR. PROSTŘEDKŮ
- manka musí být nahrazena, přebytky musí být objasněny
- inventarizaci provádí in.komise, která je jmenována ředitelem firmy
- výsledky zaznamenává do inventur.zápisu
- pomocí inventarizace účetní jednotka objevuje skutečný stav majetků a závazků a porovnává ho se stavem účetním
Probíhá v těchto fázích:
1.) I¨NVENTURA
- je nejdůležitější část inventar., jde o skutečné zjišťování stavu majetku k určitému dni
a) Fyzická
- zjišťuje se množství, totožnost, použitelnost majetku
b) Dokladová
- provádí se tam kde nelze provést fyz.inventuru (pohledávky a závazky)
- účetní jednotka ověřuje výši svých pohledávek u jednotlivých odběratelů a závazky u dodavatelů (úvěry u bankovních institucí)
2.) SESTAVENÍ INVENTÚRNÍCH SOUPISŮ
- zjištěné stavy majetlů a závazků se sepisují do soupisů. Kde se uvádí inventurní číslo, název majetku, cena, způsob ocenění a uložení
3.) POROVNÁNÍ SKUTEČ,STAVU SE STAVEM ÚČETNÍM
- porovnávají se účetní doklady s inventurním soupisem
- výsledkem zjištění může být:
a) MANKO
- skutečný stav je nižší než stav účetní
b) PŘEBYTEK
- skutečný stav majetku je vyšší než stav účetní (majetek nám nadbývá)
c) ŽÁDOUCÍ
- skutečný stav se rovná stavu účetnímu
4.) VYPOŘÁDÁNÍ INVENTÚR. PROSTŘEDKŮ
- manka musí být nahrazena, přebytky musí být objasněny
- inventarizaci provádí in.komise, která je jmenována ředitelem firmy
- výsledky zaznamenává do inventur.zápisu
Časové hledisko při členění majetku a závazků
Časové hledisko při členění majetku a závazků
Majetek a závazky se člení na :
- krátkodobé = doba využitelnosti, popř, sjednaná doba splatnosti při vzniku účetního případu je 1 rok nebo kratší
- dlouhodobé = doba využitelnosti ,popř. sjednaná doba splatnosti při vzniku účetního případu je delší jak 1 rok (běžný rok)
Vklady úvěry a cenné papíry se v souladu se smluvní dobou splatnosti člení na :
- krátkodobé - se splatností do 1 roku včetně
- střednědobé – se splatností nad 1 rok do 4 roků včetně
- dlouhodobé - se splatností nad 4 roky
Majetek a závazky účtované v podrozvahové evidenci v účtových skupinách 91 až 97
Se zařazují po rezidenty a nerezidenty podle charakteru :
- příkazce, jde-li o vydanou záruku
- příjemce, jde-li o příslib úvěru
- garanta, jde-li o přijatou záruku
- korespondenta nebo klienta u ostatních hodnot
OPRAVY účetních písemností
Opravy v účetních dokladech , účetních knihách a v ostatních účetních písemnostech
nesmějí vést : - k neúplnosti
- k neprůkaznosti
- k nesprávnosti účetnictví
Účetní zápis nesmí být přemazán, zničen apod..
Opravy se provádějí zpravidla přeškrtnutím, napsáním nové veličiny a poznámkou kdo a kdy opravu provedl.
Majetek a závazky se člení na :
- krátkodobé = doba využitelnosti, popř, sjednaná doba splatnosti při vzniku účetního případu je 1 rok nebo kratší
- dlouhodobé = doba využitelnosti ,popř. sjednaná doba splatnosti při vzniku účetního případu je delší jak 1 rok (běžný rok)
Vklady úvěry a cenné papíry se v souladu se smluvní dobou splatnosti člení na :
- krátkodobé - se splatností do 1 roku včetně
- střednědobé – se splatností nad 1 rok do 4 roků včetně
- dlouhodobé - se splatností nad 4 roky
Majetek a závazky účtované v podrozvahové evidenci v účtových skupinách 91 až 97
Se zařazují po rezidenty a nerezidenty podle charakteru :
- příkazce, jde-li o vydanou záruku
- příjemce, jde-li o příslib úvěru
- garanta, jde-li o přijatou záruku
- korespondenta nebo klienta u ostatních hodnot
OPRAVY účetních písemností
Opravy v účetních dokladech , účetních knihách a v ostatních účetních písemnostech
nesmějí vést : - k neúplnosti
- k neprůkaznosti
- k nesprávnosti účetnictví
Účetní zápis nesmí být přemazán, zničen apod..
Opravy se provádějí zpravidla přeškrtnutím, napsáním nové veličiny a poznámkou kdo a kdy opravu provedl.
Účtování v cizích měnách
Účtování v cizích měnách
V účetnictví se používá cizích měn při účtování :
- o pohledávkách a závazcích
- o ceninách
- o valutách
- o devizách
- o cenných papírech
- o majetkových účastech
- o vkladech do základního jmění
- o nemovitostech v zahraničí a dále
- o všech ostatních hodnotách, jejichž ocenění je vyjádřeno v cizí měně
Oceňování
Při oceňování majetku a závazků a při účtování o výsledku hospodaření berou účetní jednotky
za základ :
1) veškeré náklady a výnosy, které se vztahují k účetnímu období, a to :
a) bez ohledu na datum jejich placení,jde-li o účetní jednotky účtují v soustavě
podvojného účetnictví,nebo
b) veškeré výdaje a příjmy skutečně uhrazené v účetním období, jde-li o účetní
jednotky účtující v soustavě zjednodušeného účetnictví
2) rizika ,ztráty a znehodnocení, které se týkají majetku a závazků a jsou účetním
jednotkám známy ke dni sestavení účetní závěrky
V účetnictví se používá cizích měn při účtování :
- o pohledávkách a závazcích
- o ceninách
- o valutách
- o devizách
- o cenných papírech
- o majetkových účastech
- o vkladech do základního jmění
- o nemovitostech v zahraničí a dále
- o všech ostatních hodnotách, jejichž ocenění je vyjádřeno v cizí měně
Oceňování
Při oceňování majetku a závazků a při účtování o výsledku hospodaření berou účetní jednotky
za základ :
1) veškeré náklady a výnosy, které se vztahují k účetnímu období, a to :
a) bez ohledu na datum jejich placení,jde-li o účetní jednotky účtují v soustavě
podvojného účetnictví,nebo
b) veškeré výdaje a příjmy skutečně uhrazené v účetním období, jde-li o účetní
jednotky účtující v soustavě zjednodušeného účetnictví
2) rizika ,ztráty a znehodnocení, které se týkají majetku a závazků a jsou účetním
jednotkám známy ke dni sestavení účetní závěrky
Jednotlivé složky majetku a závazků v účetnictví a v účetní závěrce oceňují účetní jednotky těmito závaznými způsoby :
Jednotlivé složky majetku a závazků v účetnictví a v účetní závěrce oceňují účetní jednotky těmito závaznými způsoby :
- hmotný majetek kromě zásob s výjimkou majetku vytvořeného vlastní činností se oceňuje pořizovacími cenami nebo reprodukčními pořizovacími cenami
- hmotný majetek kromě zásob vytvořený vlastní činností se oceňuje vlastními náklady
- nakoupené zásoby se oceňují pořizovacími cenami
- zásoby vytvořené vlastní činností se oceňují vlastními náklady
- peněžní prostředky a ceniny se oceňují jejich nominálními hodnotami
- cenné papíry a majetkové účasti se oceňují cenami pořízení
- pohledávky a závazky se oceňují jejich nominálními hodnotami
- nakoupený nehmotný majetek kromě pohledávek se oceňuje pořizovacími cenami
- nehmotný majetek kromě pohledávek vytvořený vlastní činností se oceňuje vlastními náklady nebo reprodukčními pořizovacími cenami,pokud jsou nižší
- příchovky zvířat se oceňují vlastními náklady, nelze-li je zjistit ,potom reprodukčními cenami
Pořizovací cena je cena, za kterou byl majetek pořízen včetně nákladů s jeho pořízením souvisejících
Reprodukční pořizovací cena je cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje.
Cena pořízení je cena, za kterou byl majetek pořízen, bez nákladů s jeho pořízením souvisejících
Způsob oceňování aktiv a pasiv
Způsoby oceňování majetku a závazků banky závazně stanoví zákon o účetnictví
a postupy účtování pro banky
Metody oceňování aktiv a pasiv lze shrnout do následujících zásad
- hmotný majetek kromě zásob s výjimkou majetku vytvořeného vlastní činností se oceňuje pořizovacími cenami nebo reprodukčními pořizovacími cenami
- hmotný majetek kromě zásob vytvořený vlastní činností se oceňuje vlastními náklady
- nakoupené zásoby se oceňují pořizovacími cenami
- zásoby vytvořené vlastní činností se oceňují vlastními náklady
- peněžní prostředky a ceniny se oceňují jejich nominálními hodnotami
- cenné papíry a majetkové účasti se oceňují cenami pořízení
- pohledávky a závazky se oceňují jejich nominálními hodnotami
- nakoupený nehmotný majetek kromě pohledávek se oceňuje pořizovacími cenami
- nehmotný majetek kromě pohledávek vytvořený vlastní činností se oceňuje vlastními náklady nebo reprodukčními pořizovacími cenami,pokud jsou nižší
- příchovky zvířat se oceňují vlastními náklady, nelze-li je zjistit ,potom reprodukčními cenami
Pořizovací cena je cena, za kterou byl majetek pořízen včetně nákladů s jeho pořízením souvisejících
Reprodukční pořizovací cena je cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje.
Cena pořízení je cena, za kterou byl majetek pořízen, bez nákladů s jeho pořízením souvisejících
Způsob oceňování aktiv a pasiv
Způsoby oceňování majetku a závazků banky závazně stanoví zákon o účetnictví
a postupy účtování pro banky
Metody oceňování aktiv a pasiv lze shrnout do následujících zásad
Účetní zásady
8) Zásada opatrnosti (konzervativnosti)
(§ 25 odst.2 ve spojení s § 26 odst.3 nebo oceňování reálnou hodnotou § 27)
Při oceňování majetku a závazků se má brát na zřetel na případná rizika a nejistoty. Při uplatňování této zásady se jedná o rozumný odhad rizik, jejich vyjádření, popř. vytvoření zdrojů pro krytí předpokládaných budoucích ztrát.Zásada opatrnosti se prakticky realizuje prostřednictvím těchto institutů :
- opravné položky
- rezervy
- dohadné položky
Opravné položky a rezervy – V rámci banky jsou gestoři bankovních produktů a agend povinni k položkám majetku , jež jsou předmětem její činnosti uvést ve svých metodických pokynech rizika, která v oblasti jejich činnosti potenciálně existují.
Specifikace těchto rizik pak může být podkladem pro tvorbu opravných položek a rezerv (opravné položky a rezervy pro oblast aktivních obchodů, rezervy na opravy při hospodaření s majetkem, vnitřní předpisy bank (zásady vytváření portfolia cenných papírů a majetkových podílů )
Dohadné položky - Dohadné položky jsou v podstatě pohledávky nebo závazky neurčité výše, které věcně souvisejí s výnosy, náklady a rozvahovými položkami (aktivy) právě minulého období. Účelem jejich použití je proúčtovat do příslušného účetního období veškeré známe a uskutečněné hospodářské operace, které nebyly z formálního nebo časového důvodu dokončeny, případně řádně zdokumentovány.
9) Nezávislost účetních období (aktuální základ)
(§ 3 odst. 1)
Tato metoda vyžaduje účtování hospodářských případů do období, se kterým časově a věcně souvisí, nikoliv do období kdy došlo k pohybu peněžních prostředků.
Uplatnění této metody vede k časovému rozlišování nákladů a výnosů,příjmů a výdajů ( náklady příštích období, příjmy příštích období, výdaje příštích období,výnosy příštích období )
Účetním obdobím je jeden kalendářní rok. Periodicita rozpouštění nákladů, výnosů, příjmů a výdajů není v bankách vázána na toto účetní období , ale na kratší časové úseky.
(§ 25 odst.2 ve spojení s § 26 odst.3 nebo oceňování reálnou hodnotou § 27)
Při oceňování majetku a závazků se má brát na zřetel na případná rizika a nejistoty. Při uplatňování této zásady se jedná o rozumný odhad rizik, jejich vyjádření, popř. vytvoření zdrojů pro krytí předpokládaných budoucích ztrát.Zásada opatrnosti se prakticky realizuje prostřednictvím těchto institutů :
- opravné položky
- rezervy
- dohadné položky
Opravné položky a rezervy – V rámci banky jsou gestoři bankovních produktů a agend povinni k položkám majetku , jež jsou předmětem její činnosti uvést ve svých metodických pokynech rizika, která v oblasti jejich činnosti potenciálně existují.
Specifikace těchto rizik pak může být podkladem pro tvorbu opravných položek a rezerv (opravné položky a rezervy pro oblast aktivních obchodů, rezervy na opravy při hospodaření s majetkem, vnitřní předpisy bank (zásady vytváření portfolia cenných papírů a majetkových podílů )
Dohadné položky - Dohadné položky jsou v podstatě pohledávky nebo závazky neurčité výše, které věcně souvisejí s výnosy, náklady a rozvahovými položkami (aktivy) právě minulého období. Účelem jejich použití je proúčtovat do příslušného účetního období veškeré známe a uskutečněné hospodářské operace, které nebyly z formálního nebo časového důvodu dokončeny, případně řádně zdokumentovány.
9) Nezávislost účetních období (aktuální základ)
(§ 3 odst. 1)
Tato metoda vyžaduje účtování hospodářských případů do období, se kterým časově a věcně souvisí, nikoliv do období kdy došlo k pohybu peněžních prostředků.
Uplatnění této metody vede k časovému rozlišování nákladů a výnosů,příjmů a výdajů ( náklady příštích období, příjmy příštích období, výdaje příštích období,výnosy příštích období )
Účetním obdobím je jeden kalendářní rok. Periodicita rozpouštění nákladů, výnosů, příjmů a výdajů není v bankách vázána na toto účetní období , ale na kratší časové úseky.
Ekonomická část – Rozborová činnost podniku
Maturitní téma č.17
Ekonomická část – Rozborová činnost podniku
• význam rozborové činnosti podniku
• soustavy ukazatelů
• controlling
• benchmarking
• analýza Z-skore a Du Pont vzorce
• interní a externí audit
Účetnictví – Vyřazení dlouhodobého majetku
• vyjmenujte způsoby vyřazení
• podle přílohy vypočítejte:
a) zůstatkovou cenu
b) zaúčtujte vyřazení z majetkové evidence
• vysvětlete pojmy: odpisy
oprávky
zůstatková cena
Maturitní téma č.18
Ekonomická část – Sanace a zánik podniku
• pojem sanace
• postup při sanaci
• krize, úpadek, zánik
• způsoby zániku
Účetnictví – Závazky
• vysvětlete pojem: závazek
• členění závazků
a) podle lhůty splatnosti
b) podle místa vzniku
c) podle měny
• podle přílohy zaúčtujte jak se provádí inventarizace závazků
Ekonomická část – Rozborová činnost podniku
• význam rozborové činnosti podniku
• soustavy ukazatelů
• controlling
• benchmarking
• analýza Z-skore a Du Pont vzorce
• interní a externí audit
Účetnictví – Vyřazení dlouhodobého majetku
• vyjmenujte způsoby vyřazení
• podle přílohy vypočítejte:
a) zůstatkovou cenu
b) zaúčtujte vyřazení z majetkové evidence
• vysvětlete pojmy: odpisy
oprávky
zůstatková cena
Maturitní téma č.18
Ekonomická část – Sanace a zánik podniku
• pojem sanace
• postup při sanaci
• krize, úpadek, zánik
• způsoby zániku
Účetnictví – Závazky
• vysvětlete pojem: závazek
• členění závazků
a) podle lhůty splatnosti
b) podle místa vzniku
c) podle měny
• podle přílohy zaúčtujte jak se provádí inventarizace závazků
Ekonomická část – Základní ekonomické pojmy
Maturitní otázky a odpovědi z účetnictví a ekonomiky
Maturitní téma č.1
Ekonomická část – Základní ekonomické pojmy
• potřeba, druhy potřeb, spotřeba
• trh typy trhů( místní, národní, světový, dílčí, agregátní)
• spotřebitel a užitek ( celkový, mezní + grafy)
• základní východiska hospodaření – CO? JAK? PRO KOHO?
Účetnictví – Inventarizace majetku a závazků
• význam inventarizace
• jaké druhy znáte, vysvětlete na příkladu
• vysvětlete pojem inventura a inventarizace
• postup při provádění inventarizace
• vyjmenujte inventarizační rozdíly
Maturitní téma č.2
Ekonomická část – Elementy trhu I.
• poptávka, závislost Q a P, zákon klesající poptávky, elasticita poptávky
• + výpočet, faktory ovlivňující poptávku
• nabídka, závislost Q a P, zákon rostoucí nabídky, elasticita nabídky
• + výpočet, faktory ovlivňující nabídku
• cena a její tvorba na trhu
Účetnictví - Účetnictví, účetní doklady
• účetní jednotky, které vedou účetnictví
• který právní předpis upravuje účtování
• jaké znáte účetní období
• vyjmenujte druhy účetních dokladů
• jakým způsobem se vyhotovují účetní doklady
• jakým způsobem se opravují účetní doklady
• který právní předpis upravuje tyto náležitosti účetních dokladů
• jaké znáte způsoby přezkoušení účetních dokladů
Maturitní téma č.1
Ekonomická část – Základní ekonomické pojmy
• potřeba, druhy potřeb, spotřeba
• trh typy trhů( místní, národní, světový, dílčí, agregátní)
• spotřebitel a užitek ( celkový, mezní + grafy)
• základní východiska hospodaření – CO? JAK? PRO KOHO?
Účetnictví – Inventarizace majetku a závazků
• význam inventarizace
• jaké druhy znáte, vysvětlete na příkladu
• vysvětlete pojem inventura a inventarizace
• postup při provádění inventarizace
• vyjmenujte inventarizační rozdíly
Maturitní téma č.2
Ekonomická část – Elementy trhu I.
• poptávka, závislost Q a P, zákon klesající poptávky, elasticita poptávky
• + výpočet, faktory ovlivňující poptávku
• nabídka, závislost Q a P, zákon rostoucí nabídky, elasticita nabídky
• + výpočet, faktory ovlivňující nabídku
• cena a její tvorba na trhu
Účetnictví - Účetnictví, účetní doklady
• účetní jednotky, které vedou účetnictví
• který právní předpis upravuje účtování
• jaké znáte účetní období
• vyjmenujte druhy účetních dokladů
• jakým způsobem se vyhotovují účetní doklady
• jakým způsobem se opravují účetní doklady
• který právní předpis upravuje tyto náležitosti účetních dokladů
• jaké znáte způsoby přezkoušení účetních dokladů
pohledávka – právo věřitele požadovat na dlužníkovi plnění
pohledávka – právo věřitele požadovat na dlužníkovi plnění, které vzešlo z určitého smluvního vztahu
- za odběrateli
- za státem (např. přeplatky na daních
- za zaměstnanci
- za ostatními institucemi (např. pojišťovnou)
závazek – povinnost dlužníka poskytnou věřiteli plnění, které vzešlo z určitého smluvního vztahu
- k dodavatelům
- ke státu (z titulu daní, poplatků)
- k zaměstnancům (z titulu mezd)
- k ostatním institucím (leasingové společnosti)
Dělení pohledávek a závazků
- krátkodobé (do 1 roku)
- dlouhodobé (nad 1 rok)
- za odběrateli
- za státem (např. přeplatky na daních
- za zaměstnanci
- za ostatními institucemi (např. pojišťovnou)
závazek – povinnost dlužníka poskytnou věřiteli plnění, které vzešlo z určitého smluvního vztahu
- k dodavatelům
- ke státu (z titulu daní, poplatků)
- k zaměstnancům (z titulu mezd)
- k ostatním institucím (leasingové společnosti)
Dělení pohledávek a závazků
- krátkodobé (do 1 roku)
- dlouhodobé (nad 1 rok)
CIZÍ KAPITÁL
CIZÍ KAPITÁL
Rezervy
- jde o uznání budoucích výdajů, které vzhledem k již proběhlým skutečnostem dle očekávání nastanou, ale u kterých zpravidla není přesně známa výše peněžní částky nebo období, v němž bude výdaj uskutečněn
- jde vlastně o nynější uznání závazku – proto je tvorba rezerv v cizím kapitálu
Rezervy podle zvláštních právních předpisů
- rezervy vyjmenované Zákonem o rezervách a uznávané Zákonem o daních z příjmů jako náklad na dosažení, zajištění a udržení příjmů (tzv. daňový náklad)
- např. rezervy na opravu hmotného majetku, rezerva na sanaci pozemku apod.
Jiné rezervy
- rezervy tvořené na základě Zákona o účetnictví a tvořené na základě rozhodnutí účetní jednotky
- všechny ostatní rezervy nevyjmenované Zákonem o rezervách
Dlouhodobé závazky
Krátkodobé závazky
Dohadné položky pasivní
- dosud nezaúčtované závazky, a to v případech, kdy není možno ke konci rozvahového dne stanovit přesnou výši závazku
- např. nevyfakturované dodávky zásob apod.
Bankovní úvěry a výpomoci dlouhodobé (nad 1 rok)
Bankovní úvěry a výpomoci krátkodobé (do 1 roku)
Rezervy
- jde o uznání budoucích výdajů, které vzhledem k již proběhlým skutečnostem dle očekávání nastanou, ale u kterých zpravidla není přesně známa výše peněžní částky nebo období, v němž bude výdaj uskutečněn
- jde vlastně o nynější uznání závazku – proto je tvorba rezerv v cizím kapitálu
Rezervy podle zvláštních právních předpisů
- rezervy vyjmenované Zákonem o rezervách a uznávané Zákonem o daních z příjmů jako náklad na dosažení, zajištění a udržení příjmů (tzv. daňový náklad)
- např. rezervy na opravu hmotného majetku, rezerva na sanaci pozemku apod.
Jiné rezervy
- rezervy tvořené na základě Zákona o účetnictví a tvořené na základě rozhodnutí účetní jednotky
- všechny ostatní rezervy nevyjmenované Zákonem o rezervách
Dlouhodobé závazky
Krátkodobé závazky
Dohadné položky pasivní
- dosud nezaúčtované závazky, a to v případech, kdy není možno ke konci rozvahového dne stanovit přesnou výši závazku
- např. nevyfakturované dodávky zásob apod.
Bankovní úvěry a výpomoci dlouhodobé (nad 1 rok)
Bankovní úvěry a výpomoci krátkodobé (do 1 roku)
Vypořádání závazků a úvěrů
Vypořádání závazků a úvěrů
• platbou penězi
• převodem jiné složky aktiv (pohledávka za závazek)
• přeměnou závazku na vlastní kapitál (=kapitalizace závazků)
dluhy odpustí za účast v mé firmě (př. dám akcie – menšinový vlastník a dividendy)
Změny rozvahových položek
1. Příklad: nákup materiálu na fakturu
aktiva + (přírůstek materiálu)
pasiva + (závazek za dodavateli)
2. Příklad: Nákup materiálu za hotové
aktiva + (materiál)
aktiva – (úbytek peněz)
3. Příklad: Splátka úvěru z BÚ
aktiva – (úbytek peněz z BÚ)
pasiva – (snížení úvěru)
4. Příklad navýšení ZK ze zisku
pasiva + (navýšení ZK)
pasiva – (snížení nerozděleného zisku)
• platbou penězi
• převodem jiné složky aktiv (pohledávka za závazek)
• přeměnou závazku na vlastní kapitál (=kapitalizace závazků)
dluhy odpustí za účast v mé firmě (př. dám akcie – menšinový vlastník a dividendy)
Změny rozvahových položek
1. Příklad: nákup materiálu na fakturu
aktiva + (přírůstek materiálu)
pasiva + (závazek za dodavateli)
2. Příklad: Nákup materiálu za hotové
aktiva + (materiál)
aktiva – (úbytek peněz)
3. Příklad: Splátka úvěru z BÚ
aktiva – (úbytek peněz z BÚ)
pasiva – (snížení úvěru)
4. Příklad navýšení ZK ze zisku
pasiva + (navýšení ZK)
pasiva – (snížení nerozděleného zisku)
Pohledávky a závazky z obchodního styku
13 Pohledávky a závazky z obchodního styku
1. Zúčtovací vztahy
= peněžní vztahy ÚJ k okolí v podobě P a Z, evidují se ve 3. a 4. ÚT
Členění
a) čas
- krátkodobé - 3. ÚT
- dlouhodobé - 4. ÚT
b) vztah k podniku
- P
- Z
c) druhá strana
- z obch. styku = D - O = zbožně-peněžní = dlužnicko-věřitelské
- se zaměstnanci
- k fin. organizacím a ost. institucím
- ke společníkům
+ přechodné účty A a P
1. Zúčtovací vztahy
= peněžní vztahy ÚJ k okolí v podobě P a Z, evidují se ve 3. a 4. ÚT
Členění
a) čas
- krátkodobé - 3. ÚT
- dlouhodobé - 4. ÚT
b) vztah k podniku
- P
- Z
c) druhá strana
- z obch. styku = D - O = zbožně-peněžní = dlužnicko-věřitelské
- se zaměstnanci
- k fin. organizacím a ost. institucím
- ke společníkům
+ přechodné účty A a P
Zúčtovací vztahy
Zúčtovací vztahy
• účtová třída 3
pohledávky - krátkodobé, dlouhodobé
závazky - krátkodobé
• rozlišení pohledávek na krátkodobé a dlouhodobé musí být zajištěno v analytické evidenci k jednotlivým syntetickým účtům
Poskytnuté a přijaté provozní zálohy
• na všechno kromě investičního majetku
1) zaplacena záloha dodavateli 314/221
došla faktura 111,343/321
VÚD - zúčtování zálohy po přijetí faktury 321/314
2) VBÚ - byla nám zaplacena záloha 221/324
vystavili jsme fakturu 311/601,343
VÚD - zúčtování zálohy 324/311
Poskytnutí zálohy zaměstnancům
• na služební cestu, na nákup
poskytnuta záloha 1 000 Kč 335/211
vyúčtování, zboží stálo 1 200 Kč 501/335 501/211
zboží stálo 800 Kč 501/335 211/335
Zúčtování s finančním orgánem
daně
• přímé - z příjmů; majetkové -> z nemov., z převodu, z přechodu; silniční; k ochraně živ. prostř.
• nepřímé - DPH; spotřební daň
341 Daň z příjmů - ÚJ je plátcem i poplatníkem
342 Ostatní přímé daně - používá se v případech, kdy ÚJ je plátcem, ale poplatníkem je jiný subjekt (daň z příjmů zaměstnanců)
345 Ostatní daně a poplatky - evidujeme spotřební daň (předpis)
• účtová třída 3
pohledávky - krátkodobé, dlouhodobé
závazky - krátkodobé
• rozlišení pohledávek na krátkodobé a dlouhodobé musí být zajištěno v analytické evidenci k jednotlivým syntetickým účtům
Poskytnuté a přijaté provozní zálohy
• na všechno kromě investičního majetku
1) zaplacena záloha dodavateli 314/221
došla faktura 111,343/321
VÚD - zúčtování zálohy po přijetí faktury 321/314
2) VBÚ - byla nám zaplacena záloha 221/324
vystavili jsme fakturu 311/601,343
VÚD - zúčtování zálohy 324/311
Poskytnutí zálohy zaměstnancům
• na služební cestu, na nákup
poskytnuta záloha 1 000 Kč 335/211
vyúčtování, zboží stálo 1 200 Kč 501/335 501/211
zboží stálo 800 Kč 501/335 211/335
Zúčtování s finančním orgánem
daně
• přímé - z příjmů; majetkové -> z nemov., z převodu, z přechodu; silniční; k ochraně živ. prostř.
• nepřímé - DPH; spotřební daň
341 Daň z příjmů - ÚJ je plátcem i poplatníkem
342 Ostatní přímé daně - používá se v případech, kdy ÚJ je plátcem, ale poplatníkem je jiný subjekt (daň z příjmů zaměstnanců)
345 Ostatní daně a poplatky - evidujeme spotřební daň (předpis)
Účetní knihy
Kniha pohledávek a závazků
Kniha pohledávek a závazků slouží podnikateli k přehledu o tom, kdo a kolik dluží jemu a komu a kolik dluží on. Podrobnost zvolené evidence se odvíjí od rozsahu a složitosti podnikatelské činnosti.
Kniha faktur vydaných a přijatých
Základem evidence pohledávek a závazků u všech podnikatelů bude kniha přijatých a vydaných faktur, ve které bude soustředěna evidence pohledávek a závazků z běžných dodavatelsko-odběratelských vztahů mezi podnikateli.
Na tuto knihu budou kladeny největší nároky, proto tato kniha musí obsahovat přinejmenším tyto informace:
- oddělené sledování jednotlivých pohledávek a závazků podložených účetními doklady ( faktury apod. )podle jednotlivých dlužníků a věřitelů
- označení ( číslování ) dokladů ( faktur )
- datum vzniku pohledávky, resp. Závazku
- částku
- datum splatnosti a způsob úhrady
Doklady, na základě kterých zapisujeme do knihy pohledávek a závazků jsou tedy zejména faktury, výpisy z účtu u peněžních ústavů a příjmové a výdajové pokladní doklady při úhradách v hotovosti.
Ostatní účetní knihy:
- kniha ( karty ) dlouhodobého majetku, finančního majetku
- kniha ( karty ) zásob
- kniha pro sledování DPH, kniha pro sledování spotřební daně
- mzdové listy
- karty zákonných rezerv
- karty zákonných opravných položek ( při snížení ocenění u inventarizace )
Kniha pohledávek a závazků slouží podnikateli k přehledu o tom, kdo a kolik dluží jemu a komu a kolik dluží on. Podrobnost zvolené evidence se odvíjí od rozsahu a složitosti podnikatelské činnosti.
Kniha faktur vydaných a přijatých
Základem evidence pohledávek a závazků u všech podnikatelů bude kniha přijatých a vydaných faktur, ve které bude soustředěna evidence pohledávek a závazků z běžných dodavatelsko-odběratelských vztahů mezi podnikateli.
Na tuto knihu budou kladeny největší nároky, proto tato kniha musí obsahovat přinejmenším tyto informace:
- oddělené sledování jednotlivých pohledávek a závazků podložených účetními doklady ( faktury apod. )podle jednotlivých dlužníků a věřitelů
- označení ( číslování ) dokladů ( faktur )
- datum vzniku pohledávky, resp. Závazku
- částku
- datum splatnosti a způsob úhrady
Doklady, na základě kterých zapisujeme do knihy pohledávek a závazků jsou tedy zejména faktury, výpisy z účtu u peněžních ústavů a příjmové a výdajové pokladní doklady při úhradách v hotovosti.
Ostatní účetní knihy:
- kniha ( karty ) dlouhodobého majetku, finančního majetku
- kniha ( karty ) zásob
- kniha pro sledování DPH, kniha pro sledování spotřební daně
- mzdové listy
- karty zákonných rezerv
- karty zákonných opravných položek ( při snížení ocenění u inventarizace )
Inventarizace majetku a závazků
* Inventarizace majetku a závazků*
- pomocí inventarizace účetní jednotka objevuje skutečný stav majetků a závazků a porovnává ho se stavem účetním
Probíhá v těchto fázích:
1.) I¨NVENTURA
- je nejdůležitější část inventar., jde o skutečné zjišťování stavu majetku k určitému dni
a) Fyzická
- zjišťuje se množství, totožnost, použitelnost majetku
b) Dokladová
- provádí se tam kde nelze provést fyz.inventuru (pohledávky a závazky)
- účetní jednotka ověřuje výši svých pohledávek u jednotlivých odběratelů a závazky u dodavatelů (úvěry u bankovních institucí)
2.) SESTAVENÍ INVENTÚRNÍCH SOUPISŮ
- zjištěné stavy majetlů a závazků se sepisují do soupisů. Kde se uvádí inventurní číslo, název majetku, cena, způsob ocenění a uložení
3.) POROVNÁNÍ SKUTEČ,STAVU SE STAVEM ÚČETNÍM
- porovnávají se účetní doklady s inventurním soupisem
- výsledkem zjištění může být:
a) MANKO
- skutečný stav je nižší než stav účetní
b) PŘEBYTEK
- skutečný stav majetku je vyšší než stav účetní (majetek nám nadbývá)
c) ŽÁDOUCÍ
- skutečný stav se rovná stavu účetnímu
4.) VYPOŘÁDÁNÍ INVENTÚR. PROSTŘEDKŮ
- manka musí být nahrazena, přebytky musí být objasněny
- inventarizaci provádí in.komise, která je jmenována ředitelem firmy
- výsledky zaznamenává do inventur.zápisu
- pomocí inventarizace účetní jednotka objevuje skutečný stav majetků a závazků a porovnává ho se stavem účetním
Probíhá v těchto fázích:
1.) I¨NVENTURA
- je nejdůležitější část inventar., jde o skutečné zjišťování stavu majetku k určitému dni
a) Fyzická
- zjišťuje se množství, totožnost, použitelnost majetku
b) Dokladová
- provádí se tam kde nelze provést fyz.inventuru (pohledávky a závazky)
- účetní jednotka ověřuje výši svých pohledávek u jednotlivých odběratelů a závazky u dodavatelů (úvěry u bankovních institucí)
2.) SESTAVENÍ INVENTÚRNÍCH SOUPISŮ
- zjištěné stavy majetlů a závazků se sepisují do soupisů. Kde se uvádí inventurní číslo, název majetku, cena, způsob ocenění a uložení
3.) POROVNÁNÍ SKUTEČ,STAVU SE STAVEM ÚČETNÍM
- porovnávají se účetní doklady s inventurním soupisem
- výsledkem zjištění může být:
a) MANKO
- skutečný stav je nižší než stav účetní
b) PŘEBYTEK
- skutečný stav majetku je vyšší než stav účetní (majetek nám nadbývá)
c) ŽÁDOUCÍ
- skutečný stav se rovná stavu účetnímu
4.) VYPOŘÁDÁNÍ INVENTÚR. PROSTŘEDKŮ
- manka musí být nahrazena, přebytky musí být objasněny
- inventarizaci provádí in.komise, která je jmenována ředitelem firmy
- výsledky zaznamenává do inventur.zápisu
Hist. náklady
Hist. náklady
- u nakupovaných aktiv = pořizovací cena (tj. nákupní cena + vedlejší nákl. pořízení)
- u aktiv vlastní výroby = výrobní náklady (přímé nákl. mater.,mzdy + výrobní režie)
- ocenění aktiv:
o částka peněz či pen. ekvivalentů, kterou bylo třeba vynaložit (zaplatit) v době jejich pořízení. (následně lze upravovat o amortizaci či jiné alokace)
- ocenění závazků:
o částka přijatého prospěchu získaného výměnou za povinnost závazek uhradit; jindy (např. u daní) je to množství peněz, které budou podle očekávání za normálních podmínek zaplaceny jako uspokojení závazku (následně lze upravovat o amortizaci či jiné alokace)
(podrobněji o pořizovacích nákl., výrobních nákladech viz 97, 98 svk)
- výhoda – lze je poměrně snadno zjistit a pokud se ceny nemění, je toto ocenění i dost spolehlivé
- nevýhoda – konzervuje minulé trž. podmínky a ceny, při změnách cen dochází ke zkreslení.
Běžná cena
- odstraňuje základní nedostatek historických nákladů – vychází ze současných tržních podmínek
o částka peněz nebo pen. ekviv., jež by bylo nutno vynaložit v případě, že by stejná (či obdobná) položka aktiv byla pořízena v současnosti. (cena obnovy = běžná reprodukční cena = běž. repr. náklady X cena záměny)
- ocenění závazků:
o nediskontovaná částka peněz či jejich ekviv. Která by v současnosti byla běžně považována jako úhrada závazku.
Běžná tržní hodnota
- vhodná pro ocenění aktiv, u kterých se předpokládá snížení tržní hodnoty oproti účetní, rovněž některé investice v obchodovatelných c.p. a závazky týkající se c.p.
- ocenění aktiv:
o částka peněz nebo jejich ekviv., kterou by podnik běžně obdržel při prodeji aktiva v důsledku jeho řádného pozbytí (běžná výstupní hodnota při řádném pozbytí).
- ocenění závazků:
o částka výdajů, která by byla běžně požadována ke zrušení dluhu.
- podobný význam jako „fair value“ (česky: reálná hodnota – ne zcela vhodný termín)
- reálná hodnota = částka, za niž by mohlo být aktivum nakoupeno/směněno nebo za niž by mohl být závazek vyrovnán při běžné transakci (za obvyklých podmínek) mezi znalými a ochotnými partnery, tj. při transakci, která není z přinucení ani není likvidačním prodejem.
- pokud se aktivum obchoduje na trhu, je tržní hodnota nejčastěji brána za tuto „reálnou hodnotu“.
- u nakupovaných aktiv = pořizovací cena (tj. nákupní cena + vedlejší nákl. pořízení)
- u aktiv vlastní výroby = výrobní náklady (přímé nákl. mater.,mzdy + výrobní režie)
- ocenění aktiv:
o částka peněz či pen. ekvivalentů, kterou bylo třeba vynaložit (zaplatit) v době jejich pořízení. (následně lze upravovat o amortizaci či jiné alokace)
- ocenění závazků:
o částka přijatého prospěchu získaného výměnou za povinnost závazek uhradit; jindy (např. u daní) je to množství peněz, které budou podle očekávání za normálních podmínek zaplaceny jako uspokojení závazku (následně lze upravovat o amortizaci či jiné alokace)
(podrobněji o pořizovacích nákl., výrobních nákladech viz 97, 98 svk)
- výhoda – lze je poměrně snadno zjistit a pokud se ceny nemění, je toto ocenění i dost spolehlivé
- nevýhoda – konzervuje minulé trž. podmínky a ceny, při změnách cen dochází ke zkreslení.
Běžná cena
- odstraňuje základní nedostatek historických nákladů – vychází ze současných tržních podmínek
o částka peněz nebo pen. ekviv., jež by bylo nutno vynaložit v případě, že by stejná (či obdobná) položka aktiv byla pořízena v současnosti. (cena obnovy = běžná reprodukční cena = běž. repr. náklady X cena záměny)
- ocenění závazků:
o nediskontovaná částka peněz či jejich ekviv. Která by v současnosti byla běžně považována jako úhrada závazku.
Běžná tržní hodnota
- vhodná pro ocenění aktiv, u kterých se předpokládá snížení tržní hodnoty oproti účetní, rovněž některé investice v obchodovatelných c.p. a závazky týkající se c.p.
- ocenění aktiv:
o částka peněz nebo jejich ekviv., kterou by podnik běžně obdržel při prodeji aktiva v důsledku jeho řádného pozbytí (běžná výstupní hodnota při řádném pozbytí).
- ocenění závazků:
o částka výdajů, která by byla běžně požadována ke zrušení dluhu.
- podobný význam jako „fair value“ (česky: reálná hodnota – ne zcela vhodný termín)
- reálná hodnota = částka, za niž by mohlo být aktivum nakoupeno/směněno nebo za niž by mohl být závazek vyrovnán při běžné transakci (za obvyklých podmínek) mezi znalými a ochotnými partnery, tj. při transakci, která není z přinucení ani není likvidačním prodejem.
- pokud se aktivum obchoduje na trhu, je tržní hodnota nejčastěji brána za tuto „reálnou hodnotu“.
(Čistá) realizovatelná / vypořádací hodnota
(Čistá) realizovatelná / vypořádací hodnota
- krátkodobé pohledávky, většina zásob, závazky obchodní, závazky z ručení (není jisté datum).
- ocenění aktiv:
o částka v penězích či jejich ekviv., kterou by bylo možno v současnosti získat jejich řádným prodejem (při jejich běžném pozbytí) za normálních, standardních podmínek. (částka získatelná prodejem v současné době)
- ocenění závazků:
o vypořádací hodnota (settlement value) - závazky se vedou v hodnotě jejich úhrady; tedy nediskontovaná částka peněz, kterou bude třeba podle očekávání vynaložit za normálních podmínek na úhradu dluhu.
- odečtením přímých nákladů spojených s prodejem získáme „čistou“ realizovatelnou hodnotu
Současná hodnota
- teoreticky nejvhodnější oceň. základna pro dlouhodobé pohledávky a dl. dluhy (velký vliv časové hodnoty peněz); je v souladu s definicí aktiva: vyjadřuje budoucí ek. přínos (v příp. dluhů újmu)
- ocenění aktiv:
o v současné diskontované hodnotě budoucích čistých peněž. příjmů, které daná položka aktiv (za předpokl. normálních podmínek v činnosti podniku) v budoucnu podle očekávání přinese (diskont. bud. příjem).
- ocenění závazků:
o v současné diskontované hodnotě budoucích čistých peněž. výdajů, které budou podle očekávání požadovány za normálních podmínek k úhradu dluhu.
(konec ad oceňovací základny)
- krátkodobé pohledávky, většina zásob, závazky obchodní, závazky z ručení (není jisté datum).
- ocenění aktiv:
o částka v penězích či jejich ekviv., kterou by bylo možno v současnosti získat jejich řádným prodejem (při jejich běžném pozbytí) za normálních, standardních podmínek. (částka získatelná prodejem v současné době)
- ocenění závazků:
o vypořádací hodnota (settlement value) - závazky se vedou v hodnotě jejich úhrady; tedy nediskontovaná částka peněz, kterou bude třeba podle očekávání vynaložit za normálních podmínek na úhradu dluhu.
- odečtením přímých nákladů spojených s prodejem získáme „čistou“ realizovatelnou hodnotu
Současná hodnota
- teoreticky nejvhodnější oceň. základna pro dlouhodobé pohledávky a dl. dluhy (velký vliv časové hodnoty peněz); je v souladu s definicí aktiva: vyjadřuje budoucí ek. přínos (v příp. dluhů újmu)
- ocenění aktiv:
o v současné diskontované hodnotě budoucích čistých peněž. příjmů, které daná položka aktiv (za předpokl. normálních podmínek v činnosti podniku) v budoucnu podle očekávání přinese (diskont. bud. příjem).
- ocenění závazků:
o v současné diskontované hodnotě budoucích čistých peněž. výdajů, které budou podle očekávání požadovány za normálních podmínek k úhradu dluhu.
(konec ad oceňovací základny)
Daň z příjmů
Daň z příjmů
je-li subjekt poplatníkem, je-li jen plátcem, účtuje se na ostatní přímé daně
účtuje se souvztažně do nákladůdaň je nutná na dosažení příjmů
další přímé daně (silniční, z nemovitostí) je v rámci s nepřímími daněmi
zůstatky značí přeplatky nebo nedoplatky daněúčtují se souvztažně s Dodatečné daně z příjmů
Daň z přidané hodnoty
přímo se nedotýká podniku, ale může v případě časových nesouladů s vracením daně
daňový závazekD
odběratelé
ostatní pohledávky
nárok na odpočetMD
dodavatelé
jiné závazkycelnice
vrácení se nárokuje vždy u finančního úřadu
výsledný vztah je rozdíl MD a D
Ostatní nepřímé daně a poplatky
spotřební daně
účtuje se stejně jako u DPH
nutno evidovat vlastní závazky i nároky na odpočet
daň z nemovitostí, silniční, z dědictví, darování souvztažně s daněmi a poplatky
5. Zúčtování v rámci skupiny podniku
krátkodobé půjčky v rámci seskupení
holding, koncern
závazky vůči společníkům
rozdělení zisku
závazky ke společníkům vyplývajících ze závislé činnosti
6. Jiné pohledávky a závazky
Odložená daňová povinnost
podniky ve skupině
v případě rozdílu mezi daňovým a účetním ziskem z titulu různých odpisů
Pohledávky z emitovaných dluhopisů
Jiné pohledávky a závazky
7. Přechodné účty aktiv a pasiv
časové rozlišování, kurzové rozdíly a dohadné položky
je-li subjekt poplatníkem, je-li jen plátcem, účtuje se na ostatní přímé daně
účtuje se souvztažně do nákladůdaň je nutná na dosažení příjmů
další přímé daně (silniční, z nemovitostí) je v rámci s nepřímími daněmi
zůstatky značí přeplatky nebo nedoplatky daněúčtují se souvztažně s Dodatečné daně z příjmů
Daň z přidané hodnoty
přímo se nedotýká podniku, ale může v případě časových nesouladů s vracením daně
daňový závazekD
odběratelé
ostatní pohledávky
nárok na odpočetMD
dodavatelé
jiné závazkycelnice
vrácení se nárokuje vždy u finančního úřadu
výsledný vztah je rozdíl MD a D
Ostatní nepřímé daně a poplatky
spotřební daně
účtuje se stejně jako u DPH
nutno evidovat vlastní závazky i nároky na odpočet
daň z nemovitostí, silniční, z dědictví, darování souvztažně s daněmi a poplatky
5. Zúčtování v rámci skupiny podniku
krátkodobé půjčky v rámci seskupení
holding, koncern
závazky vůči společníkům
rozdělení zisku
závazky ke společníkům vyplývajících ze závislé činnosti
6. Jiné pohledávky a závazky
Odložená daňová povinnost
podniky ve skupině
v případě rozdílu mezi daňovým a účetním ziskem z titulu různých odpisů
Pohledávky z emitovaných dluhopisů
Jiné pohledávky a závazky
7. Přechodné účty aktiv a pasiv
časové rozlišování, kurzové rozdíly a dohadné položky
Zúčtovací vztahy podniku
6. Zúčtovací vztahy podniku: charakteristika a zachycování v účetnictví. Zúčtovací vztahy v oblasti daní.
Zobrazují vztahy podniku s okolím a to především krátkodobé povahy. Tyto vztahy se zobrazují na 3. účtové třídě.
1. Pohledávky z obchodních vztahů
zde i dlouhodobérozlišení v analytice
z principu zákazu kompenzace se sledují i poskytnuté provozní zálohy
je třeba vždy dbát na vzájemné smlouvy, dokladovost např. DPH
Směnky
zvláštní způsob placení
dlužný cenný papír za předem dohodnutých podmínek
typy: vlastnízávazek výstavce zaplatit dlužnou částku
užívá se v případech, kdy dlužníkem je fyzická osoba
cizídlužník přikazuje třetí osobě, aby zaplatil věřiteli směnku
peněžní ústav
na vlastní řadsměnku vystavuje věřitel a dlužník ji akceptuje, čímž potvrzuje svůj závazek vůči věřiteli
její vymáhání je přísnější
lze ji prodat
eskont směnkybanka odkoupí směnku za úvěr a srazí si diskont
reeskont směnkyodkup další bankou v případě, že první potřebuje hotovost za cenu sníženou o diskont
2. Závazky
krátkodobé závazky a přijaté zálohy
směnka k úhraděanalytika podle jednotlivých majitelů
3. Zúčtování se zaměstnanci ze závislé činnosti
včetně společníků
včetně zúčtování sociálního zabezpečení
pracovně právní vztahy
4. Zúčtování s finančními orgány
třídění účtů navazuje na soustavu daní
Zobrazují vztahy podniku s okolím a to především krátkodobé povahy. Tyto vztahy se zobrazují na 3. účtové třídě.
1. Pohledávky z obchodních vztahů
zde i dlouhodobérozlišení v analytice
z principu zákazu kompenzace se sledují i poskytnuté provozní zálohy
je třeba vždy dbát na vzájemné smlouvy, dokladovost např. DPH
Směnky
zvláštní způsob placení
dlužný cenný papír za předem dohodnutých podmínek
typy: vlastnízávazek výstavce zaplatit dlužnou částku
užívá se v případech, kdy dlužníkem je fyzická osoba
cizídlužník přikazuje třetí osobě, aby zaplatil věřiteli směnku
peněžní ústav
na vlastní řadsměnku vystavuje věřitel a dlužník ji akceptuje, čímž potvrzuje svůj závazek vůči věřiteli
její vymáhání je přísnější
lze ji prodat
eskont směnkybanka odkoupí směnku za úvěr a srazí si diskont
reeskont směnkyodkup další bankou v případě, že první potřebuje hotovost za cenu sníženou o diskont
2. Závazky
krátkodobé závazky a přijaté zálohy
směnka k úhraděanalytika podle jednotlivých majitelů
3. Zúčtování se zaměstnanci ze závislé činnosti
včetně společníků
včetně zúčtování sociálního zabezpečení
pracovně právní vztahy
4. Zúčtování s finančními orgány
třídění účtů navazuje na soustavu daní
Krátkodobé závazky
krátkodobé závazky
momentální platební schopnost
optimum 0.91.1
3. b) Běžná likvidita
hotovost, šeky, účet,
pohledávky, obch. cenné papíry
krátkodobé závazky
platební schopnost v delším období
optimum 1.01.5
3. c) Celková likvidita
oběžná aktiva
krátkodobá pasiva
dlouhodobý vývoj platební schopnosti podniku
optimum 1.52.5
4. Rentabilita
a) úhrnných vložených prostředků
zisk před zdaněním + úroky z cizího kapitálu
úhrnný vložený kapitál
b) vlastních zdrojů
čistý zisk
vlastní kapitál
momentální platební schopnost
optimum 0.91.1
3. b) Běžná likvidita
hotovost, šeky, účet,
pohledávky, obch. cenné papíry
krátkodobé závazky
platební schopnost v delším období
optimum 1.01.5
3. c) Celková likvidita
oběžná aktiva
krátkodobá pasiva
dlouhodobý vývoj platební schopnosti podniku
optimum 1.52.5
4. Rentabilita
a) úhrnných vložených prostředků
zisk před zdaněním + úroky z cizího kapitálu
úhrnný vložený kapitál
b) vlastních zdrojů
čistý zisk
vlastní kapitál
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)