daň z nemovitosti
- tvoří ji daň z pozemků staveb
- poplatníci daně par.3 jsou vlastníci
- osvobození od daně par. 4 – pozemky ve vlastnictví státu, obce, PF
- zdaňovací období je kalendářní rok
- přiznání je poplatník povinen podat správci daně do 31. ledna zdaňovacího období
účtování
- předpis daní z nemovitosti ; 532/345
- záloha, nedoplatek ; 345/221
- pokuta, penále ; 545/345
- úhrada pokuty, penále ; 345/221
pojmy:
plátce – daňový subjekt, ten kdo odvádí daně
poplatník – daňový subjekt který platí daň ze svých prostředků( daň mu snižuje)
daňový subjekt – FO nebo PO
daňový objekt – to co je předmětem daně
ve prospěch – Dal
na vrub – Má dáti
Zobrazují se příspěvky se štítkemplátce. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkemplátce. Zobrazit všechny příspěvky
Pojistné zdravotního pojištění
8.2 Pojistné zdravotního pojištění
Pojistné zdravotního pojištění patří do skupiny ostatních daní. Je upraveno zejména zákonem č. 48/1997 Sb. o veřejném zdravotním pojištění a o změně a doplnění některých souvisejících zákonů, zákon č. 592/1992 Sb. o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění.
Plátce: Zaměstnavatelé za své zaměstnance, pojištěnci (zaměstnanci, OSVČ, osoby bez zdanitelných příjmů), stát (za děti, důchodce, ženy na MD, nezaměstnané).
Zdaňovací období: Měsíc u zaměstnanců, zaměstnavatelů, státu a osob bez zdanitelných příjmů, rok u OSVČ.
Základ daně: Hrubá mzda (příjem).
Sazba daně: Sazba pojistného je 13,5 % z vyměřovacího základu – 1/3 platí zaměstnanec (4,5%) a 2/3 platí zaměstnavatel (9%). Minimální záloha u zaměstnance je 905 Kč, u OSVČ 1.143,- Kč.
Pojistné se odvádí příslušné ZP v těchto termínech:
- zaměstnavatelé: měsíčně v den výplaty mzdy
- zaměstnanci: měsíčně srážkou ze mzdy
- OSVČ: záloha do 8. dne následujícího měsíce a roční vyúčtování
- stát: do 20. dne předchozího měsíce
Pojistné zdravotního pojištění patří do skupiny ostatních daní. Je upraveno zejména zákonem č. 48/1997 Sb. o veřejném zdravotním pojištění a o změně a doplnění některých souvisejících zákonů, zákon č. 592/1992 Sb. o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění.
Plátce: Zaměstnavatelé za své zaměstnance, pojištěnci (zaměstnanci, OSVČ, osoby bez zdanitelných příjmů), stát (za děti, důchodce, ženy na MD, nezaměstnané).
Zdaňovací období: Měsíc u zaměstnanců, zaměstnavatelů, státu a osob bez zdanitelných příjmů, rok u OSVČ.
Základ daně: Hrubá mzda (příjem).
Sazba daně: Sazba pojistného je 13,5 % z vyměřovacího základu – 1/3 platí zaměstnanec (4,5%) a 2/3 platí zaměstnavatel (9%). Minimální záloha u zaměstnance je 905 Kč, u OSVČ 1.143,- Kč.
Pojistné se odvádí příslušné ZP v těchto termínech:
- zaměstnavatelé: měsíčně v den výplaty mzdy
- zaměstnanci: měsíčně srážkou ze mzdy
- OSVČ: záloha do 8. dne následujícího měsíce a roční vyúčtování
- stát: do 20. dne předchozího měsíce
PŘEDMĚT DANĚ; DAŇ ODVÁDÍ; SPRÁVCE DANĚ
PŘEDMĚT DANĚ; DAŇ ODVÁDÍ; SPRÁVCE DANĚ
1. Zdanitelné plnění v tuzemsku
- dodané zboží (zbožím nejsou peníze, lidské orgány, krev)
- prodej nemovitostí (nepodléhá převod pozemku)
- převod a využití prům. práv; podnikatelský subjekt
(plátce daně); FÚ
2. Dovoz zboží a služeb z ciziny; dovozce; celní úřad
3. Příležitostní autobusová doprava v tuzemsku prováděná zahraničním provozovatelem; provozovatel; celní úřad
Plátce: Osoba povinná k dani je fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti. Osobou povinnou k dani je i právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání, pokud uskutečňuje ekonomické činnosti. Osvobozena od daně je ta osoba, jejíž obrat nepřesáhne za nejbližších 12 měsíců předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců 1.000.000 Kč.
Zdaňovací období: Kalendářní měsíc (základní období) nebo kalendářní čtvrtletí, dle výše obratu.
Základ daně: Cena zdanitelného plnění (hodnota dodávaného zboží či poskytovaných služeb, konečná prodejní cena bez daně). Daní se pouze přidaná hodnota, tj. hodnota přidaná zpracováním (zisk), která nahradila daň z obratu. Pokud je zboží dodáno bezplatně, je hodnota vyjádřena cenou obvyklou. Sleva snižuje základ daně, do základu daně se nezahrnují dotace k cenám. U operativního a finančního leasingu je základem daně dohodnutá splátka nájemného.
Sazba daně: Základní 19% (zboží, služby, převod nemovitosti) a snížená 5% (potraviny, léky, knihy a noviny, zdravotnické potřeby, pravidelná přeprava osob, práce na zdravotnických prostředcích, zdravotní a sociální péče, pohřebnictví, bytová výstavba, dovoz uměleckých děl)
Daňové přiznání: Plátce je povinen podat daňové přiznání do 25. dne následujícího měsíce nebo do 25. dne prvního měsíce následujícího čtvrtletí. To samé platí pro odvod daně.
Vrácení nadměrného odpočtu: Do 30 dnů ode dne, kdy mělo být podáno daňové přiznání.
Výsledná daňová povinnost k DPH se vypočte jako rozdíl mezi daní na výstupu (tj. daň, kterou je plátce povinen zahrnout do ceny svého zdanitelného plnění) a daní na vstupu (tj. daň, kterou plátce zaplatí jinému plátci v ceně přijatých zdanitelných plnění nebo daň vyměřena při dovozu zboží).
1. Zdanitelné plnění v tuzemsku
- dodané zboží (zbožím nejsou peníze, lidské orgány, krev)
- prodej nemovitostí (nepodléhá převod pozemku)
- převod a využití prům. práv; podnikatelský subjekt
(plátce daně); FÚ
2. Dovoz zboží a služeb z ciziny; dovozce; celní úřad
3. Příležitostní autobusová doprava v tuzemsku prováděná zahraničním provozovatelem; provozovatel; celní úřad
Plátce: Osoba povinná k dani je fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti. Osobou povinnou k dani je i právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání, pokud uskutečňuje ekonomické činnosti. Osvobozena od daně je ta osoba, jejíž obrat nepřesáhne za nejbližších 12 měsíců předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců 1.000.000 Kč.
Zdaňovací období: Kalendářní měsíc (základní období) nebo kalendářní čtvrtletí, dle výše obratu.
Základ daně: Cena zdanitelného plnění (hodnota dodávaného zboží či poskytovaných služeb, konečná prodejní cena bez daně). Daní se pouze přidaná hodnota, tj. hodnota přidaná zpracováním (zisk), která nahradila daň z obratu. Pokud je zboží dodáno bezplatně, je hodnota vyjádřena cenou obvyklou. Sleva snižuje základ daně, do základu daně se nezahrnují dotace k cenám. U operativního a finančního leasingu je základem daně dohodnutá splátka nájemného.
Sazba daně: Základní 19% (zboží, služby, převod nemovitosti) a snížená 5% (potraviny, léky, knihy a noviny, zdravotnické potřeby, pravidelná přeprava osob, práce na zdravotnických prostředcích, zdravotní a sociální péče, pohřebnictví, bytová výstavba, dovoz uměleckých děl)
Daňové přiznání: Plátce je povinen podat daňové přiznání do 25. dne následujícího měsíce nebo do 25. dne prvního měsíce následujícího čtvrtletí. To samé platí pro odvod daně.
Vrácení nadměrného odpočtu: Do 30 dnů ode dne, kdy mělo být podáno daňové přiznání.
Výsledná daňová povinnost k DPH se vypočte jako rozdíl mezi daní na výstupu (tj. daň, kterou je plátce povinen zahrnout do ceny svého zdanitelného plnění) a daní na vstupu (tj. daň, kterou plátce zaplatí jinému plátci v ceně přijatých zdanitelných plnění nebo daň vyměřena při dovozu zboží).
Zálohy na daň
3.3 Zálohy na daň
Záloha ze zdanitelné mzdy zúčtované nebo vyplácené za kalendářní měsíc v roce 2005 činí:
Ze základu daně; Daň
od Kč; do Kč; ; Ze základu přesahujícího
0; 9 100; 15%;
9 100; 18 200; 1 365 Kč + 20%; 9 100 Kč
18 200; 27 600; 3 185 Kč + 25%; 18 200 Kč
27 600; a výše; 5 535 Kč + 32%; 27 600 Kč
3.4 Daňové přiznání
Daňové přiznání za roční zdaňovací období je poplatník povinen odevzdat příslušnému finančnímu úřadu do 31. března následujícího roku. Ke stejnému datu musí případný vypočtený nedoplatek daně uhradit. V případě, že daňové přiznání zpracovává zplnomocněný daňový poradce, je datem pro přiznání a odvedení daně 30. 6.
Formulář A daňového přiznání se vyplňuje pro příjem ze závislé činnosti, formulář B při více typů příjmů.
Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy přesáhly 15.000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené. Daňové přiznání je povinen podat i ten, jehož roční příjmy nepřesáhly 15.000 Kč, ale vykazuje daňovou ztrátu.
Pokud jiné příjmy než ze zaměstnání poplatníka přesáhnou částku 6.000 Kč, je poplatník taktéž povinen podat daňové přiznání.
Pokud za poplatníka zpracovává daňové přiznání plátce daně (zaměstnavatel):
Plátce daně provede roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění jen na základě dokladů od všech předchozích plátců daně o zúčtované nebo vyplacené mzdě, sraženém nebo zaměstnancem uhrazeném pojistném, nezdanitelných částkách ze základu daně, sražených zálohách na daň z těchto příjmů, poskytnuté slevě na zálohách a vyplacených měsíčních daňových bonusech.
Poplatník je povinen uvedené doklady za uplynulé zdaňovací období předložit plátci daně do 15.2.; nepředloží-li doklady poplatník do uvedeného termínu, roční zúčtování plátce daně neprovede.
Záloha ze zdanitelné mzdy zúčtované nebo vyplácené za kalendářní měsíc v roce 2005 činí:
Ze základu daně; Daň
od Kč; do Kč; ; Ze základu přesahujícího
0; 9 100; 15%;
9 100; 18 200; 1 365 Kč + 20%; 9 100 Kč
18 200; 27 600; 3 185 Kč + 25%; 18 200 Kč
27 600; a výše; 5 535 Kč + 32%; 27 600 Kč
3.4 Daňové přiznání
Daňové přiznání za roční zdaňovací období je poplatník povinen odevzdat příslušnému finančnímu úřadu do 31. března následujícího roku. Ke stejnému datu musí případný vypočtený nedoplatek daně uhradit. V případě, že daňové přiznání zpracovává zplnomocněný daňový poradce, je datem pro přiznání a odvedení daně 30. 6.
Formulář A daňového přiznání se vyplňuje pro příjem ze závislé činnosti, formulář B při více typů příjmů.
Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy přesáhly 15.000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené. Daňové přiznání je povinen podat i ten, jehož roční příjmy nepřesáhly 15.000 Kč, ale vykazuje daňovou ztrátu.
Pokud jiné příjmy než ze zaměstnání poplatníka přesáhnou částku 6.000 Kč, je poplatník taktéž povinen podat daňové přiznání.
Pokud za poplatníka zpracovává daňové přiznání plátce daně (zaměstnavatel):
Plátce daně provede roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění jen na základě dokladů od všech předchozích plátců daně o zúčtované nebo vyplacené mzdě, sraženém nebo zaměstnancem uhrazeném pojistném, nezdanitelných částkách ze základu daně, sražených zálohách na daň z těchto příjmů, poskytnuté slevě na zálohách a vyplacených měsíčních daňových bonusech.
Poplatník je povinen uvedené doklady za uplynulé zdaňovací období předložit plátci daně do 15.2.; nepředloží-li doklady poplatník do uvedeného termínu, roční zúčtování plátce daně neprovede.
Daň z přidané hodnoty
Daň z přidané hodnoty
- upravena zákonem č. 588/1992 Sb. o dani z přidané hodnoty v platném znění
- nepřímá daň (plátce a poplatník jsou jiné osoby)
- výsledkově neutrální daň (neovlivňuje náklady ani výnosy tzn. neovlivňuje výsledek hospodaření)
vícestupňová daň (zdaňuje se pouze přidaná hodnota na každém stupni realizace)
Plátce DPH
- povinně – osoby, jejichž obrat přesáhl za nejbližších 12 předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců 1 000 000 Kč
musí kontrolovat obrat
obrat – v podvojném účetnictví jsou veškeré výnosy
ale v daňové evidenci (jednoduchém účetnictví) jsou to veškeré příjmy
- dobrovolně – na základě vlastního rozhodnutí (nevyplatí se být neplátce v řadě plátců)
Zdaňovací období k DPH
- měsíční
- čtvrtletní – pokud plátce za předcházející kalend. rok nedosáhl obrat 10 000 000 Kč
- upravena zákonem č. 588/1992 Sb. o dani z přidané hodnoty v platném znění
- nepřímá daň (plátce a poplatník jsou jiné osoby)
- výsledkově neutrální daň (neovlivňuje náklady ani výnosy tzn. neovlivňuje výsledek hospodaření)
vícestupňová daň (zdaňuje se pouze přidaná hodnota na každém stupni realizace)
Plátce DPH
- povinně – osoby, jejichž obrat přesáhl za nejbližších 12 předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců 1 000 000 Kč
musí kontrolovat obrat
obrat – v podvojném účetnictví jsou veškeré výnosy
ale v daňové evidenci (jednoduchém účetnictví) jsou to veškeré příjmy
- dobrovolně – na základě vlastního rozhodnutí (nevyplatí se být neplátce v řadě plátců)
Zdaňovací období k DPH
- měsíční
- čtvrtletní – pokud plátce za předcházející kalend. rok nedosáhl obrat 10 000 000 Kč
Příklady z účetnictví
3. Základy daňového systému:
Příklad 3. 2
Podnikatelský subjekt X, plátce DPH, nakoupil materiál za 1 000 000,-- + 22 % DPH a využil služeb za 1 050 000,-- vč. 5 % DPH, celkové tržby činily 2 440 000,-- včetně 22 % DPH. Rozhodněte, zda-li se v podniku jedná o nadměrný odpočet nebo daňovou povinnost a stanovte jejich výši.
Příklad 3. 3
Dopočítejte částku bez DPH a DPH na zjednodušeném daňovém dokladu.
Částka na dokladu 3 120,-- Kč, DPH 22 %
Příklad 3. 4
Dopočítejte částku bez DPH a DPH na zjednodušeném daňovém dokladu.
Částka na dokladu 5 850,-- Kč, DPH 5 %
Opakovací otázky k DPH:
1. V čem je DPH nepřímou daní?
1. Kdo je povinen stát se plátcem DPH?
2. Kdy vzniká nadměrný odpočet a kdy daňová povinnost?
3. Jaké činnosti jsou od DPH osvobozeny?
4. Vysvětlete princip krácení odpočtu tzv. koeficientem
5. Vysvětlete rozdíl mezi běžným a daňovým dokladem
6. V jaké lhůtě se podává daňové přiznání k DPH a v jakých intervalech?
7. Jaké jsou sazby DPH?
8. Jaká je DPH při vývozu?
Příklad 3. 2
Podnikatelský subjekt X, plátce DPH, nakoupil materiál za 1 000 000,-- + 22 % DPH a využil služeb za 1 050 000,-- vč. 5 % DPH, celkové tržby činily 2 440 000,-- včetně 22 % DPH. Rozhodněte, zda-li se v podniku jedná o nadměrný odpočet nebo daňovou povinnost a stanovte jejich výši.
Příklad 3. 3
Dopočítejte částku bez DPH a DPH na zjednodušeném daňovém dokladu.
Částka na dokladu 3 120,-- Kč, DPH 22 %
Příklad 3. 4
Dopočítejte částku bez DPH a DPH na zjednodušeném daňovém dokladu.
Částka na dokladu 5 850,-- Kč, DPH 5 %
Opakovací otázky k DPH:
1. V čem je DPH nepřímou daní?
1. Kdo je povinen stát se plátcem DPH?
2. Kdy vzniká nadměrný odpočet a kdy daňová povinnost?
3. Jaké činnosti jsou od DPH osvobozeny?
4. Vysvětlete princip krácení odpočtu tzv. koeficientem
5. Vysvětlete rozdíl mezi běžným a daňovým dokladem
6. V jaké lhůtě se podává daňové přiznání k DPH a v jakých intervalech?
7. Jaké jsou sazby DPH?
8. Jaká je DPH při vývozu?
Plátce a poplatník daně
Plátce a poplatník daně
PLÁTCE = ten, kdo daň odvádí
POPLATNÍK = ten, kdo daň platí
Účtování daní
- daň. povinnost představuje vztah ÚJ k FÚ
- evidence: sk. 34, 53, 59
2. Jednotlivé druhy daní
341 - DzP organizace
- z běžné činnosti
- z mimořádné činnosti
- splatná
- odložená
- podle výše daně min. roku platí ÚJ zálohy (1 x, 2 x, 4 x, 12 x)
- povinnost plyne ze Zákona o daních z příjmu
- daňová povinnost se považuje za N
- při úč. uzávěrce se zjistí základ daně, upraví se a spočte se DzP, která se zaúčtuje do běžného období v rozdělení na DzP z běžné a z mimořádné činnosti
- odložená: podniky ve skupině (konsolidovaná závěrka)
342 - OPD
- DzP zaměstnanců ÚJ není plátce
PLÁTCE = ten, kdo daň odvádí
POPLATNÍK = ten, kdo daň platí
Účtování daní
- daň. povinnost představuje vztah ÚJ k FÚ
- evidence: sk. 34, 53, 59
2. Jednotlivé druhy daní
341 - DzP organizace
- z běžné činnosti
- z mimořádné činnosti
- splatná
- odložená
- podle výše daně min. roku platí ÚJ zálohy (1 x, 2 x, 4 x, 12 x)
- povinnost plyne ze Zákona o daních z příjmu
- daňová povinnost se považuje za N
- při úč. uzávěrce se zjistí základ daně, upraví se a spočte se DzP, která se zaúčtuje do běžného období v rozdělení na DzP z běžné a z mimořádné činnosti
- odložená: podniky ve skupině (konsolidovaná závěrka)
342 - OPD
- DzP zaměstnanců ÚJ není plátce
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)