*Účet a jeho charakteristika a členění účtů*
Na základě „směrné účtové osnovy“, účetní jednotka sestavuje účtový rozvrh.
Účtový rozvrh
Je to seznam všech syntetických a analytických účtů, které bude v účetním období používat. Účetní jednotky sestavují účtový rozvrh pro každé účetní období. V průběhu účetního období je možné účtový rozvrh doplňovat. Pokud nedochází k prvnímu dni účetního období ke změně účtového rozvrhu platného v předcházejícím období, postupuje účetní jednotka podle tohoto rozvrhu i v následujícím účetním období.
Syntetické účty
Jednotlivé účtové skupiny se dále dělí na syntetické účty. Konkrétní úprava závisí na rozhodnutí účetní jednotky s tím, že musí vycházet ze závazné směrné účtové osnovy.
V účetních jednotkách, které vedou účetnictví v plném rozsahu mají syntetické účty kromě názvu také trojmístné číselné označení.
První číslice v trojčíslí označuje účtovou třídu, druhá číslice účtovou skupinu uvnitř dané účtové třídy a třetí číslice udává pořadí účtu v příslušné účtové skupině.
( např. účet 511 )
Analytické účty
Účetní jednotky v rámci syntetických účtů mohou vytvářet účty analytické, které zajišťují podrobnější členění, např. podle potřeb daňových předpisů, potřeb účetní závěrky a dalších potřeb účetní jednotky. Častým důvodem analytického členění je rozlišování jednotlivých hospodářských středisek.
Při používání analytických účtů se doplňuje za trojmístné číselné označení navíc další číslice.
( např. 511/100, 511/200 ).
Aktivní účty
- účtová skupina 21 (pokladní hotovost, ceniny)
- účtová skupina 22 (bankovní účty, termínované vklady s výpovědní lhůtou do 1 roku)
- účtová skupina 25 (majetkové i dlužné cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku)
- účtová skupina 29 (opravné položky ke krátkodobým cenným papírům)
Zobrazují se příspěvky se štítkemanalytické účty. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkemanalytické účty. Zobrazit všechny příspěvky
Druhy účtů
2) Účet hospodářského výsledku
SY - syntetické = zachycují souhrnné údaje o stavu a pohybu majetku a závazků, nákladech a výkonech a o celkovém průběhu hospodářské činnosti
AE - analytické evidence = podrobnější členění účtů SY. Při vytváření analytické evidence berou banky v úvahu následující hlediska :
Účty rozvahové a podrozvahové se primárně závazně člení na rezidenty a nerezidenty,v rámci tohoto členění na Kč a CM a ty dále pak na konvertibilní a nekonvertibilní měny.
U účtů majetku a závazků, nákladů a výnosů se zásadně uplatňuje účelové členění a časové hledisko:
• členění se provádí též podle položek účetní uzávěrky (včetně požadavků přílohy k roční účetní závěrce) a podle požadavků na zveřejňování údajů z ní.
• členění se rovněž provádí pro účely úpravy hospodářského výsledku před
• zdaněním na výdaje a příjmy daňově uznané a daňově neuznané, dále pro účely daně z přidané hodnoty
• další analytické členění se provádí také podle potřeb řízení banky – např. členění podle jednotlivých bankovních obchodů, produktů, členění nákladů podle vnitrobankovních útvarů , pro potřeby plánování zisku apod.
• členění závazků podle jednotlivých věřitelů
• členění na českou a cizí měnu
• členění majetku podle jednotlivých druhů a podle HOO
• členění pohledávek a závazků na krátkodobé a dlouhodobé
• členění pro potřeby zúčtování s institucemi sociálního a zdravotního pojištění
• členění z hlediska potřeb finančního řízení účetní jednotky
Aplikační účty = Vnitřní účty banky = jsou účty, kterými banka disponuje nebo na nich eviduje pohledávky a závazky z titulu dodavatelsko – odběratelských vztahů, účty zásob hmotného a nehmotného majetku, úschov, záruk a podobně.
SY - syntetické = zachycují souhrnné údaje o stavu a pohybu majetku a závazků, nákladech a výkonech a o celkovém průběhu hospodářské činnosti
AE - analytické evidence = podrobnější členění účtů SY. Při vytváření analytické evidence berou banky v úvahu následující hlediska :
Účty rozvahové a podrozvahové se primárně závazně člení na rezidenty a nerezidenty,v rámci tohoto členění na Kč a CM a ty dále pak na konvertibilní a nekonvertibilní měny.
U účtů majetku a závazků, nákladů a výnosů se zásadně uplatňuje účelové členění a časové hledisko:
• členění se provádí též podle položek účetní uzávěrky (včetně požadavků přílohy k roční účetní závěrce) a podle požadavků na zveřejňování údajů z ní.
• členění se rovněž provádí pro účely úpravy hospodářského výsledku před
• zdaněním na výdaje a příjmy daňově uznané a daňově neuznané, dále pro účely daně z přidané hodnoty
• další analytické členění se provádí také podle potřeb řízení banky – např. členění podle jednotlivých bankovních obchodů, produktů, členění nákladů podle vnitrobankovních útvarů , pro potřeby plánování zisku apod.
• členění závazků podle jednotlivých věřitelů
• členění na českou a cizí měnu
• členění majetku podle jednotlivých druhů a podle HOO
• členění pohledávek a závazků na krátkodobé a dlouhodobé
• členění pro potřeby zúčtování s institucemi sociálního a zdravotního pojištění
• členění z hlediska potřeb finančního řízení účetní jednotky
Aplikační účty = Vnitřní účty banky = jsou účty, kterými banka disponuje nebo na nich eviduje pohledávky a závazky z titulu dodavatelsko – odběratelských vztahů, účty zásob hmotného a nehmotného majetku, úschov, záruk a podobně.
Knihy analytické evidence
Knihy analytické evidence
- např. evidence vkladatelů, evidence poskytnutých úvěrů, portfolio držených cenných papírů,přehled akcionářů, kniha přijatých a vydaných faktur, knihy evidence hmotného majetku (dnes podpůrné programy výpočetní techniky)
V knihách analytické evidence se podrobně rozvádějí zápisy hlavní knihy. Forma vedení analytických účtů je zcela v kompetenci jednotlivých účetních jednotek. Soubor analytických účtů musí zachovat návaznost zůstatků a obratů na příslušný syntetický účet .
Hlavní účetní kniha
– integruje v sobě všechny dílčí evidence , pokud jsou vedeny odděleně (SY a AE účty). Syntetické účty, jak jsme již předeslali, jsou dány účtovou osnovou pro banky.
V hlavní knize v níž jsou účetní zápisy uspořádány z hlediska věcného (systematicky). Hlavní kniha obsahuje syntetické účty a na nich věcně uspořádané účetní zápisy.Získávají se z ní nejdůležitější informace o stavu a pohybu jednotlivých položek aktiv,pasiv, nákladů a výnosů.
Syntetické účty, které jsou v hlavní knize musí:
• odpovídat účtovému rozvrhu a obsahovat minimálně tyto údaje :
• zůstatky ke dni, k němuž se hlavní kniha otvírá
• souhrnné obraty MD a Dal nejvýše za kalendářní měsíc
• zůstatky ke dni , ke kterému se sestavuje účetní uzávěrka
- např. evidence vkladatelů, evidence poskytnutých úvěrů, portfolio držených cenných papírů,přehled akcionářů, kniha přijatých a vydaných faktur, knihy evidence hmotného majetku (dnes podpůrné programy výpočetní techniky)
V knihách analytické evidence se podrobně rozvádějí zápisy hlavní knihy. Forma vedení analytických účtů je zcela v kompetenci jednotlivých účetních jednotek. Soubor analytických účtů musí zachovat návaznost zůstatků a obratů na příslušný syntetický účet .
Hlavní účetní kniha
– integruje v sobě všechny dílčí evidence , pokud jsou vedeny odděleně (SY a AE účty). Syntetické účty, jak jsme již předeslali, jsou dány účtovou osnovou pro banky.
V hlavní knize v níž jsou účetní zápisy uspořádány z hlediska věcného (systematicky). Hlavní kniha obsahuje syntetické účty a na nich věcně uspořádané účetní zápisy.Získávají se z ní nejdůležitější informace o stavu a pohybu jednotlivých položek aktiv,pasiv, nákladů a výnosů.
Syntetické účty, které jsou v hlavní knize musí:
• odpovídat účtovému rozvrhu a obsahovat minimálně tyto údaje :
• zůstatky ke dni, k němuž se hlavní kniha otvírá
• souhrnné obraty MD a Dal nejvýše za kalendářní měsíc
• zůstatky ke dni , ke kterému se sestavuje účetní uzávěrka
Směrná účtová osnova
Směrná účtová osnova je uspořádána do účtových tříd a účtových skupin.
V rámci účtových skupin si účetní jednotky vytvoří syntetické účty, na jejichž základě sestaví účtový rozvrh v souladu s § 14 ÚčZ.
Platí zásada, že při vytváření syntetických a analytických účtů by měly účetní jednotky vzít v úvahu následující hlediska :
a) stav a pohyb jednotlivého majetku a jiných aktiv (tj. účty časového rozlišení a dohadná položka aktivní )
b) stav a pohyb jednotlivých závazků a jiných pasiv (tj. účty časového rozlišení a dohadná položka pasivní ),
c) náklady a výnosy v jednotlivých účtových skupinách ,
d) výsledek hospodaření,
e) sestavení účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky,
f) sestavení daňových přiznání,
g) sestavení výkazů požadovaných zvláštními předpisy, např. kapitálová přiměřenost, pololetní zpráva apod.
Účtová osnova zahrnuje 10 účtových tříd. V samostatné části účtové osnovy jsou soustředěny syntetické účty používané pouze emisní bankou (ČNB), která v ostatním využívá účtů platných pro obchodní banky.
Na účtovou osnovu navazují postupy účtování pro banky. Tyto se člení na tři části:
- Obecná ustanovení. Jde o společná ustanovení postupů v účtování.
Především o ustanovení provádějící zákon o účetnictví 501/2002 Sb.. Vymezují se zde některé pojmy, zákaz kompenzace, provádí se členění majetkových účastí, stanoví se zásady nákladů a výnosů a jejich časové rozlišení, použití oceňování cizích měn v účetnictví banky, zásady pro použití rezerv nebo opravných položek, den uskutečnění účetního případu a další.
- Zvláštní ustanovení k účtovým třídám
Odůvodnění přijetí zvláštní úpravy účetnictví bank vyplývá z preambule uvedené Direktivy - rady evropských společenství - nesmí být použita pro banky a ostatní finanční instituce ...
- Zvláštní postupy účtování emisní banky
Použití současné účtové osnovy a postupů účtování pro banky, jakož i sestavení
účetní závěrky banky, není možné nezávisle a bez znalosti věcných účetních zásad
english tags: debt consolidation
V rámci účtových skupin si účetní jednotky vytvoří syntetické účty, na jejichž základě sestaví účtový rozvrh v souladu s § 14 ÚčZ.
Platí zásada, že při vytváření syntetických a analytických účtů by měly účetní jednotky vzít v úvahu následující hlediska :
a) stav a pohyb jednotlivého majetku a jiných aktiv (tj. účty časového rozlišení a dohadná položka aktivní )
b) stav a pohyb jednotlivých závazků a jiných pasiv (tj. účty časového rozlišení a dohadná položka pasivní ),
c) náklady a výnosy v jednotlivých účtových skupinách ,
d) výsledek hospodaření,
e) sestavení účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky,
f) sestavení daňových přiznání,
g) sestavení výkazů požadovaných zvláštními předpisy, např. kapitálová přiměřenost, pololetní zpráva apod.
Účtová osnova zahrnuje 10 účtových tříd. V samostatné části účtové osnovy jsou soustředěny syntetické účty používané pouze emisní bankou (ČNB), která v ostatním využívá účtů platných pro obchodní banky.
Na účtovou osnovu navazují postupy účtování pro banky. Tyto se člení na tři části:
- Obecná ustanovení. Jde o společná ustanovení postupů v účtování.
Především o ustanovení provádějící zákon o účetnictví 501/2002 Sb.. Vymezují se zde některé pojmy, zákaz kompenzace, provádí se členění majetkových účastí, stanoví se zásady nákladů a výnosů a jejich časové rozlišení, použití oceňování cizích měn v účetnictví banky, zásady pro použití rezerv nebo opravných položek, den uskutečnění účetního případu a další.
- Zvláštní ustanovení k účtovým třídám
Odůvodnění přijetí zvláštní úpravy účetnictví bank vyplývá z preambule uvedené Direktivy - rady evropských společenství - nesmí být použita pro banky a ostatní finanční instituce ...
- Zvláštní postupy účtování emisní banky
Použití současné účtové osnovy a postupů účtování pro banky, jakož i sestavení
účetní závěrky banky, není možné nezávisle a bez znalosti věcných účetních zásad
english tags: debt consolidation
Směrná účtová osnova
Směrná účtová osnova
- stanoví nutnost účetní jednotky dodržovat členění účtů na účtové třídy a skupiny (označení syntetických účtů je již v kompetenci účetní jednotky)
• Základní prvek účetnictví je stále – syntetický účet, způsob označení je v kompetenci účetní jednotky
• Analytický účet – další podrobnější členění účtu v závislosti na potřebách účetní jednotky, způsobu označení analytických účtů je plně v kompetenci účetní jednotky
• Ze všech existujících syntetických účtů může účetní jednotka vybrat pouze ty, pro které bude mít v průběhu účetního období náplň = účtový rozvrh
Účtový rozvrh = zúžený seznam syntetických účtů, které účetní jednotka používá
Účetní doklady
• jsou podkladem účetních zápisů (účtování na účtech)
• účetní jednotky jsou jimi povinny zachycovat a prokazovat změny hospodářské reality = účetní případy
• účetnictví je soustava účetních záznamů, základním požadavkem je jejich průkaznost pomocí účetních dokladů
• Účetní doklad je průkazný účetní záznam, který obsahuje náležitosti:
a) označení účetního případu
b) obsah účetního případu, jeho účastníci
c) peněžní částka, údaj o ceně a množství
d) okamžik vyhotovení účetního dokladu
e) okamžik uskutečnění účetního případu
f) podpisové záznamy odpovědných osob
Účetní doklad – splňuje náležitosti zákona o účetnictví
x
Daňový doklad – splňuje náležitosti zákona o dani z příjmů a dani z přidané hodnoty
- stanoví nutnost účetní jednotky dodržovat členění účtů na účtové třídy a skupiny (označení syntetických účtů je již v kompetenci účetní jednotky)
• Základní prvek účetnictví je stále – syntetický účet, způsob označení je v kompetenci účetní jednotky
• Analytický účet – další podrobnější členění účtu v závislosti na potřebách účetní jednotky, způsobu označení analytických účtů je plně v kompetenci účetní jednotky
• Ze všech existujících syntetických účtů může účetní jednotka vybrat pouze ty, pro které bude mít v průběhu účetního období náplň = účtový rozvrh
Účtový rozvrh = zúžený seznam syntetických účtů, které účetní jednotka používá
Účetní doklady
• jsou podkladem účetních zápisů (účtování na účtech)
• účetní jednotky jsou jimi povinny zachycovat a prokazovat změny hospodářské reality = účetní případy
• účetnictví je soustava účetních záznamů, základním požadavkem je jejich průkaznost pomocí účetních dokladů
• Účetní doklad je průkazný účetní záznam, který obsahuje náležitosti:
a) označení účetního případu
b) obsah účetního případu, jeho účastníci
c) peněžní částka, údaj o ceně a množství
d) okamžik vyhotovení účetního dokladu
e) okamžik uskutečnění účetního případu
f) podpisové záznamy odpovědných osob
Účetní doklad – splňuje náležitosti zákona o účetnictví
x
Daňový doklad – splňuje náležitosti zákona o dani z příjmů a dani z přidané hodnoty
Kontrolní prvky v účetnictví
8. Kontrolní prvky v účetnictví
Příklad 8. 1
Podnikatelský subjekt zabývající se výrobou svetrů má k 1. 1. 2004 tyto počátečné zůstatky na vybraných syntetických účtech:
Bankovní účet Kč 300 000,--
Odběratelé Kč 39 000,--
Dodavatelé Kč 20 000,--
Na analytických účtech odběratelů jsou tyto počáteční zůstatky:
Unitex Praha Kč 5 000,--
Kalako Prachatice Kč 34 000,--
Na analytických účtech dodavatelů jsou tyto počáteční zůstatky:
Taras Liberec Kč 20 000,--
Účetní případy v březnu 2004:
1. Otevření syntetických a analytických účtů
2. VBU – úhrada od Unitex Praha Kč 5 000,--
3. FP – za materiál od Tarakos Jihlava Kč 8 000,--
4. VBU – úhrada od Kalako Prachatice Kč 7 000,--
5. FV – Testalo Nymburk za prodané svetry Kč 9 000,--
Úkoly:
a) Zapište počáteční zůstatky na syntetické a analytické účty
b) Zaúčtujte uvedené účetní případy v syntetické a analytické evidenci
c) Sestavte kontrolní soupisku k syntetickým účtům Odběratelé a Dodavatelé
Příklad 8. 1
Podnikatelský subjekt zabývající se výrobou svetrů má k 1. 1. 2004 tyto počátečné zůstatky na vybraných syntetických účtech:
Bankovní účet Kč 300 000,--
Odběratelé Kč 39 000,--
Dodavatelé Kč 20 000,--
Na analytických účtech odběratelů jsou tyto počáteční zůstatky:
Unitex Praha Kč 5 000,--
Kalako Prachatice Kč 34 000,--
Na analytických účtech dodavatelů jsou tyto počáteční zůstatky:
Taras Liberec Kč 20 000,--
Účetní případy v březnu 2004:
1. Otevření syntetických a analytických účtů
2. VBU – úhrada od Unitex Praha Kč 5 000,--
3. FP – za materiál od Tarakos Jihlava Kč 8 000,--
4. VBU – úhrada od Kalako Prachatice Kč 7 000,--
5. FV – Testalo Nymburk za prodané svetry Kč 9 000,--
Úkoly:
a) Zapište počáteční zůstatky na syntetické a analytické účty
b) Zaúčtujte uvedené účetní případy v syntetické a analytické evidenci
c) Sestavte kontrolní soupisku k syntetickým účtům Odběratelé a Dodavatelé
Operativní a analytická evidence
Operativní a analytická evidence
Operativní - evidence docházky (kontrolní docházkový lístek)
Analytická - k účtu zaměstnanci je Mzdový list
Mzdový list
• osobní údaje pracovníka, nárok na dovolenou a čerpání dovolené, výpočet dávek NP
• sestavuje se pro každého zaměstnance na rok
• musí se uchovávat 20 let
• vyplňuje se evidenční list důchodového zabezpečení (na základě mz. listu)
Evidenční list důchodového zabezpečení
• hrubý výdělek za rok
• musí být doplněn do 30. 4. příštího roku
- k účtu mzdové náklady je Zúčtovací a výplatní listina
Zúčtovací a výplatní listina
• na 1 měsíc pro všechny zaměstnance, jinak se neliší od mzdového listu
• v Z a V listině je rozčleněna hrubá mzda a dále tam jsou složky pro výpočet mezd
Syntetická evidence
předpis hrubých mezd 521/331
výplata 331/211
předpis SP a ZP za zaměstnance 331/336
předpis SP a ZP za zaměstnavatele 524/336
přiznané dávky NP 336/331
záloha na daň z příjmů 331/342
srážky 331/379
Operativní - evidence docházky (kontrolní docházkový lístek)
Analytická - k účtu zaměstnanci je Mzdový list
Mzdový list
• osobní údaje pracovníka, nárok na dovolenou a čerpání dovolené, výpočet dávek NP
• sestavuje se pro každého zaměstnance na rok
• musí se uchovávat 20 let
• vyplňuje se evidenční list důchodového zabezpečení (na základě mz. listu)
Evidenční list důchodového zabezpečení
• hrubý výdělek za rok
• musí být doplněn do 30. 4. příštího roku
- k účtu mzdové náklady je Zúčtovací a výplatní listina
Zúčtovací a výplatní listina
• na 1 měsíc pro všechny zaměstnance, jinak se neliší od mzdového listu
• v Z a V listině je rozčleněna hrubá mzda a dále tam jsou složky pro výpočet mezd
Syntetická evidence
předpis hrubých mezd 521/331
výplata 331/211
předpis SP a ZP za zaměstnance 331/336
předpis SP a ZP za zaměstnavatele 524/336
přiznané dávky NP 336/331
záloha na daň z příjmů 331/342
srážky 331/379
Účet a jeho charakteristika a členění účtů
*Účet a jeho charakteristika a členění účtů*
Na základě „směrné účtové osnovy“, účetní jednotka sestavuje účtový rozvrh.
Účtový rozvrh
Je to seznam všech syntetických a analytických účtů, které bude v účetním období používat. Účetní jednotky sestavují účtový rozvrh pro každé účetní období. V průběhu účetního období je možné účtový rozvrh doplňovat. Pokud nedochází k prvnímu dni účetního období ke změně účtového rozvrhu platného v předcházejícím období, postupuje účetní jednotka podle tohoto rozvrhu i v následujícím účetním období.
Syntetické účty
Jednotlivé účtové skupiny se dále dělí na syntetické účty. Konkrétní úprava závisí na rozhodnutí účetní jednotky s tím, že musí vycházet ze závazné směrné účtové osnovy.
V účetních jednotkách, které vedou účetnictví v plném rozsahu mají syntetické účty kromě názvu také trojmístné číselné označení.
První číslice v trojčíslí označuje účtovou třídu, druhá číslice účtovou skupinu uvnitř dané účtové třídy a třetí číslice udává pořadí účtu v příslušné účtové skupině.
( např. účet 511 )
Analytické účty
Účetní jednotky v rámci syntetických účtů mohou vytvářet účty analytické, které zajišťují podrobnější členění, např. podle potřeb daňových předpisů, potřeb účetní závěrky a dalších potřeb účetní jednotky. Častým důvodem analytického členění je rozlišování jednotlivých hospodářských středisek.
Při používání analytických účtů se doplňuje za trojmístné číselné označení navíc další číslice.
( např. 511/100, 511/200 ).
Na základě „směrné účtové osnovy“, účetní jednotka sestavuje účtový rozvrh.
Účtový rozvrh
Je to seznam všech syntetických a analytických účtů, které bude v účetním období používat. Účetní jednotky sestavují účtový rozvrh pro každé účetní období. V průběhu účetního období je možné účtový rozvrh doplňovat. Pokud nedochází k prvnímu dni účetního období ke změně účtového rozvrhu platného v předcházejícím období, postupuje účetní jednotka podle tohoto rozvrhu i v následujícím účetním období.
Syntetické účty
Jednotlivé účtové skupiny se dále dělí na syntetické účty. Konkrétní úprava závisí na rozhodnutí účetní jednotky s tím, že musí vycházet ze závazné směrné účtové osnovy.
V účetních jednotkách, které vedou účetnictví v plném rozsahu mají syntetické účty kromě názvu také trojmístné číselné označení.
První číslice v trojčíslí označuje účtovou třídu, druhá číslice účtovou skupinu uvnitř dané účtové třídy a třetí číslice udává pořadí účtu v příslušné účtové skupině.
( např. účet 511 )
Analytické účty
Účetní jednotky v rámci syntetických účtů mohou vytvářet účty analytické, které zajišťují podrobnější členění, např. podle potřeb daňových předpisů, potřeb účetní závěrky a dalších potřeb účetní jednotky. Častým důvodem analytického členění je rozlišování jednotlivých hospodářských středisek.
Při používání analytických účtů se doplňuje za trojmístné číselné označení navíc další číslice.
( např. 511/100, 511/200 ).
SMĚNKA
* SMĚNKA*
Směnka je listinný cenný papír ( podepsaný ), který opravňuje jeho majitele ( směnečný věřitel ) požadovat od osob, které se na směnku podepsaly ( směnečný dlužník ), zaplacení peněžité částky, která je uvedena v textu směnky ( směnečná suma ).
Ztráta nebo zničení směnky pro jejího majitele znamená zánik jeho oprávnění požadovat směnečnou sumu.
Směnka zaniká v okamžiku, kdy je plně proplacena.
Směnky se používají především k zajištění pohledávek.
Musí mít písemnou podobu a obsahovat náležitosti předepsané směnečným zákonem.
Ačkoli jsou směnky nesporně cenným papírem, v účetnictví mohou vystupovat v různých podobách:
a) jako zajišťovací prostředek
- směnky slouží k zajištění pohledávek z obchodního styku
- oceňují se nominální hodnotou
- evidují se pouze v podrozvahové evidenci
b) jako cenný papír
- jsou-li nakoupeny zpravidla za účelem obchodování, popř. s cílem realizovat zbývající část úroku
- oceňují se pořizovací cenou
- evidují se na účtech 256, 253, 063, 065
c) jako platební prostředek
- jsou-li použity k úhradě pohledávek a závazků ( např. z obchodního styku )
- v účetnictví majitele ( věřitele ) se evidují také jako cenné papíry
- oceňují se pořizovací cenou ( hodnotou původní pohledávky ) s tím, že na příslušném analytickém účtu se hodnota směnky zvyšuje o alikvotní úrokový výnos ( vždy nejpozději k rozvahovému dni )
- z pohledu dlužníka směnka představuje závazek na účtu 322 – směnky k úhradě, popř. 478 – dlouhodobé směnky k úhradě
Směnka je listinný cenný papír ( podepsaný ), který opravňuje jeho majitele ( směnečný věřitel ) požadovat od osob, které se na směnku podepsaly ( směnečný dlužník ), zaplacení peněžité částky, která je uvedena v textu směnky ( směnečná suma ).
Ztráta nebo zničení směnky pro jejího majitele znamená zánik jeho oprávnění požadovat směnečnou sumu.
Směnka zaniká v okamžiku, kdy je plně proplacena.
Směnky se používají především k zajištění pohledávek.
Musí mít písemnou podobu a obsahovat náležitosti předepsané směnečným zákonem.
Ačkoli jsou směnky nesporně cenným papírem, v účetnictví mohou vystupovat v různých podobách:
a) jako zajišťovací prostředek
- směnky slouží k zajištění pohledávek z obchodního styku
- oceňují se nominální hodnotou
- evidují se pouze v podrozvahové evidenci
b) jako cenný papír
- jsou-li nakoupeny zpravidla za účelem obchodování, popř. s cílem realizovat zbývající část úroku
- oceňují se pořizovací cenou
- evidují se na účtech 256, 253, 063, 065
c) jako platební prostředek
- jsou-li použity k úhradě pohledávek a závazků ( např. z obchodního styku )
- v účetnictví majitele ( věřitele ) se evidují také jako cenné papíry
- oceňují se pořizovací cenou ( hodnotou původní pohledávky ) s tím, že na příslušném analytickém účtu se hodnota směnky zvyšuje o alikvotní úrokový výnos ( vždy nejpozději k rozvahovému dni )
- z pohledu dlužníka směnka představuje závazek na účtu 322 – směnky k úhradě, popř. 478 – dlouhodobé směnky k úhradě
Analytická evidence
Analytická evidence
výhody:
- větší přehlednost
- lepší kontrola
- analytická evidence nemusí být účtována podvojně (naopak
syntetická evidence musí být účtována vždy podvojně = tvoří
ucelený systém)
vztah mezi syntetickou a analytickou evidencí:
PZ SÚ = PZ AÚ
KZ SÚ = KZ AÚ
O SÚ = O AÚ
vytvoření analytické evidence z hlediska:
• členění podle jednotlivých druhů majetku, hmotně odpovědných
osob a míst uložení
např.: k syntetickému účtu „Zboží na skladě a v prodejnách“ analytická evidence podle jednotlivých prodejen a v nich podle jednotlivých druhů zboží
• členění podle jednotlivých dlužníků, členění závazků podle jednotlivých věřitelů
např.: k syntetickému účtu „Odběratelé“ analytická evidence podle jednotlivých firem
• členění na českou a cizí měnu při účtování o pohledávkách a závazcích, peněžních prostředcích, apod.
např.: k syntetickému účtu „Pokladna“ analytická evidence za jednotlivé pokladny, popř. podle jednotlivých zahraničních měn (pokladna korunová, pokladna valutová)
• členění pro daňové účely = členění nákladových účtů na daňově uznatelné a daňově neuznatelné, členění účtů pro potřeby DPH
např.: k syntetickému účtu „Cestovné“ analytická evidence podle toho, zda se jedná o cestovné v rámci limitu zákona o cestovních náhradách, nebo cestovné nad limit zákona
k syntetickému účtu „Daň z přidané hodnoty“ analytická evidence podle jednotlivých sazeb DPH (5%, 22%)
• členění pro potřeby zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění
např.: k syntetickému účtu „Zúčtování s institucemi sociálního a zdravotního pojištění“ analytická evidence podle jednotlivých zdravotních pojišťoven
výhody:
- větší přehlednost
- lepší kontrola
- analytická evidence nemusí být účtována podvojně (naopak
syntetická evidence musí být účtována vždy podvojně = tvoří
ucelený systém)
vztah mezi syntetickou a analytickou evidencí:
PZ SÚ = PZ AÚ
KZ SÚ = KZ AÚ
O SÚ = O AÚ
vytvoření analytické evidence z hlediska:
• členění podle jednotlivých druhů majetku, hmotně odpovědných
osob a míst uložení
např.: k syntetickému účtu „Zboží na skladě a v prodejnách“ analytická evidence podle jednotlivých prodejen a v nich podle jednotlivých druhů zboží
• členění podle jednotlivých dlužníků, členění závazků podle jednotlivých věřitelů
např.: k syntetickému účtu „Odběratelé“ analytická evidence podle jednotlivých firem
• členění na českou a cizí měnu při účtování o pohledávkách a závazcích, peněžních prostředcích, apod.
např.: k syntetickému účtu „Pokladna“ analytická evidence za jednotlivé pokladny, popř. podle jednotlivých zahraničních měn (pokladna korunová, pokladna valutová)
• členění pro daňové účely = členění nákladových účtů na daňově uznatelné a daňově neuznatelné, členění účtů pro potřeby DPH
např.: k syntetickému účtu „Cestovné“ analytická evidence podle toho, zda se jedná o cestovné v rámci limitu zákona o cestovních náhradách, nebo cestovné nad limit zákona
k syntetickému účtu „Daň z přidané hodnoty“ analytická evidence podle jednotlivých sazeb DPH (5%, 22%)
• členění pro potřeby zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění
např.: k syntetickému účtu „Zúčtování s institucemi sociálního a zdravotního pojištění“ analytická evidence podle jednotlivých zdravotních pojišťoven
Vztah syntetické a analytické evidence
Vztah syntetické a analytické evidence – kontrolní soupiska
- při vedení AE na účtech platí pro účtování stejné zásady,které
platí pro zápisy na SÚ, tzn. všechny AÚ vedené k aktivnímu účtu
jsou účty aktivními, a všechny AÚ vedené k pasivnímu účtu jsou
účty pasivními
- mezi syntetickými účty a analytickou evidencí je vzájemná vazba
- musí platit, že součet PS a obratů na straně MD i D všech AÚ se
bude rovnat PS a obratům příslušného účtu syntetického
- kontrolou je kontrolní soupiska
SE = údaj se pouze v peněžních jednotkách
AE = údaje jsou v peněžních i naturálních jednotkách
- při vedení AE na účtech platí pro účtování stejné zásady,které
platí pro zápisy na SÚ, tzn. všechny AÚ vedené k aktivnímu účtu
jsou účty aktivními, a všechny AÚ vedené k pasivnímu účtu jsou
účty pasivními
- mezi syntetickými účty a analytickou evidencí je vzájemná vazba
- musí platit, že součet PS a obratů na straně MD i D všech AÚ se
bude rovnat PS a obratům příslušného účtu syntetického
- kontrolou je kontrolní soupiska
SE = údaj se pouze v peněžních jednotkách
AE = údaje jsou v peněžních i naturálních jednotkách
ANALYTICKÁ EVIDENCE
ANALYTICKÁ EVIDENCE
- podrobnější přehled – v knihách analyt. evidence; k syntetick. účtům se vyhotovují účty analytické.
grafické znázornění zápisů ve skladové evidenci (MJ – přírůstky, úbytky, stav, Kč – to samé)
Suma zůstatků analytických účtů = Suma syntetického účtu materiál.
Analytický zápis nemusí být podvojný – ne všechny účty v účetnictví mají své analytické rozvedení. V součtu ale musí odpovídat.
AKTIVNÍ ÚČET (na str. MD je PZ, přírůstky; na str. D jsou úbytky; na straně MD je KZ).
PASIVNÍ ÚČET (na str. D je PZ, přírůstky; na straně MD jsou úbytky; na straně D je KZ).
PODVOJNOST – metodický prvek – každá změna ovlivní nejméně 2 účty a je zaznamenána ve stejné částce na opačné strany.
Suma MD = suma D
(dodržení bilančního principu)
Zápis jednoduchý a složený:
- jednoduchý (jen 2 účty – jeden na MD, stejná částka na D)
- složený (více účtů: např. 1 účet na MD, 2 účty na D – na každý z těch dvou jde určitá část celkové částky která je na straně MD)
MD = 1. část D + 2. část D
(viz obrázky)
SOUVZTAŽNOST – metodický prvek – zaúčtování účetní operace, zvolíme ty účty aktiv a pasiv, které s účetní operací věcně logicky souvisí (mají vztah).
- podrobnější přehled – v knihách analyt. evidence; k syntetick. účtům se vyhotovují účty analytické.
grafické znázornění zápisů ve skladové evidenci (MJ – přírůstky, úbytky, stav, Kč – to samé)
Suma zůstatků analytických účtů = Suma syntetického účtu materiál.
Analytický zápis nemusí být podvojný – ne všechny účty v účetnictví mají své analytické rozvedení. V součtu ale musí odpovídat.
AKTIVNÍ ÚČET (na str. MD je PZ, přírůstky; na str. D jsou úbytky; na straně MD je KZ).
PASIVNÍ ÚČET (na str. D je PZ, přírůstky; na straně MD jsou úbytky; na straně D je KZ).
PODVOJNOST – metodický prvek – každá změna ovlivní nejméně 2 účty a je zaznamenána ve stejné částce na opačné strany.
Suma MD = suma D
(dodržení bilančního principu)
Zápis jednoduchý a složený:
- jednoduchý (jen 2 účty – jeden na MD, stejná částka na D)
- složený (více účtů: např. 1 účet na MD, 2 účty na D – na každý z těch dvou jde určitá část celkové částky která je na straně MD)
MD = 1. část D + 2. část D
(viz obrázky)
SOUVZTAŽNOST – metodický prvek – zaúčtování účetní operace, zvolíme ty účty aktiv a pasiv, které s účetní operací věcně logicky souvisí (mají vztah).
Mzdové listy
Mzdové listy
mzdová evidence
povinné údaje: výpočet hrubé mzdy
stanovení dávek nemocenského pojištění
stanovení srážek ze mzdy
výše vyplacené zálohy
převzetí musí být potvrzeno pracovníkem
2. Kamerální účetnictví
z 18.st.
státní správavětšina finančních operací
nesleduje se stav majetkupouze v pomocných knihách ve fyzických jednotkách
registrují se pouze příjmy a výdaje v kamerálním deníku
operace se zapisují do rubrik členěné na příjmové a výdajové
sledovaly se také platební povinnosti
mrtvá účetní soustava
3. Podvojné účetnictví
průběžné sledování stavu jmění
základem je podvojný účetní zápis
vnitřní provázanost a kontrola
Účetní knihy
1. Hlavní kniha
soubor syntetických účtů
údaje se vedou podle kalendářních měsíců
zápisy minimálně o stavu účtů jednou měsíčně
uzavírání účtů při účetní uzávěrce jednou ročně
2. Knihy analytické evidence
soubor analytických účtů
3. Deník
zobrazuje účetní případy chronologicky
má kontrolní funkci, že všechny operace byly zaúčtovány v hlavní knize
součty deníkových obratů se rovnají součtům obratů na syntetických účtech za dané období
8. Hlavní uživatelé účetních informací a jejich informační potřeby.
VIZ 02.
mzdová evidence
povinné údaje: výpočet hrubé mzdy
stanovení dávek nemocenského pojištění
stanovení srážek ze mzdy
výše vyplacené zálohy
převzetí musí být potvrzeno pracovníkem
2. Kamerální účetnictví
z 18.st.
státní správavětšina finančních operací
nesleduje se stav majetkupouze v pomocných knihách ve fyzických jednotkách
registrují se pouze příjmy a výdaje v kamerálním deníku
operace se zapisují do rubrik členěné na příjmové a výdajové
sledovaly se také platební povinnosti
mrtvá účetní soustava
3. Podvojné účetnictví
průběžné sledování stavu jmění
základem je podvojný účetní zápis
vnitřní provázanost a kontrola
Účetní knihy
1. Hlavní kniha
soubor syntetických účtů
údaje se vedou podle kalendářních měsíců
zápisy minimálně o stavu účtů jednou měsíčně
uzavírání účtů při účetní uzávěrce jednou ročně
2. Knihy analytické evidence
soubor analytických účtů
3. Deník
zobrazuje účetní případy chronologicky
má kontrolní funkci, že všechny operace byly zaúčtovány v hlavní knize
součty deníkových obratů se rovnají součtům obratů na syntetických účtech za dané období
8. Hlavní uživatelé účetních informací a jejich informační potřeby.
VIZ 02.
Dvoustranný účet, základní charakteristika účtu
5. Dvoustranný účet, základní charakteristika účtu. Třídění účtů; přehled základních účtových teorií a jejich vztah ke konkrétní účetní soustavě platné v dané ekonomice.
soustava účtů vznikne vlastně rozložením rozvahy na jednotlivé položky
díky zřízení účtu můžeme sledovat pohyb jednotlivých složek majetku
Účty, které zachycují pohyb na straně aktiv nazýváme aktivními a na straně pasiv pasivními. Tyto účty pracují pouze se změnami majetku, hovoříme o účtech rozvahových.
Pro zajištění přehledu nákladů a výnosů zavádíme účty výnosové a nákladové = výsledkové. Z nich zjišťujeme hospodářský výsledek za dané období a vlivy, které na něj působily.
Princip podvojnosti
každá operace vyvolá změnu na dvou účtech
na jednom MD a na druhém D
Souvztažnost
správná volba dvou účtů je závislá na typu hospodářské operace
musí zajistit věrohodnost účetnictví
pravidlo podvojnosti se projeví u konkrétního případu jako souvztažnost
Syntetické účty
v těchto účtech se zachycují všechny operace
jsou dány účtovou osnovou pro daný subjekt
Analytické účty
slouží pro podrobnější evidenci
nejsou předepsány zákonem, každá jednotka si určuje jejich skladbu dle vlastních potřeb
neúčtuje se na nich podvojně
soustava účtů vznikne vlastně rozložením rozvahy na jednotlivé položky
díky zřízení účtu můžeme sledovat pohyb jednotlivých složek majetku
Účty, které zachycují pohyb na straně aktiv nazýváme aktivními a na straně pasiv pasivními. Tyto účty pracují pouze se změnami majetku, hovoříme o účtech rozvahových.
Pro zajištění přehledu nákladů a výnosů zavádíme účty výnosové a nákladové = výsledkové. Z nich zjišťujeme hospodářský výsledek za dané období a vlivy, které na něj působily.
Princip podvojnosti
každá operace vyvolá změnu na dvou účtech
na jednom MD a na druhém D
Souvztažnost
správná volba dvou účtů je závislá na typu hospodářské operace
musí zajistit věrohodnost účetnictví
pravidlo podvojnosti se projeví u konkrétního případu jako souvztažnost
Syntetické účty
v těchto účtech se zachycují všechny operace
jsou dány účtovou osnovou pro daný subjekt
Analytické účty
slouží pro podrobnější evidenci
nejsou předepsány zákonem, každá jednotka si určuje jejich skladbu dle vlastních potřeb
neúčtuje se na nich podvojně
Účet a soustava účtů
2. Účet a soustava účtů
soustava účtů vznikne vlastně rozložením rozvahy na jednotlivé položky
díky zřízení účtu můžeme sledovat pohyb jednotlivých složek majetku
Účty, které zachycují pohyb na straně aktiv nazýváme aktivními a na straně pasiv pasivními. Tyto účty pracují pouze se změnami majetku, hovoříme o účtech rozvahových.
Pro zajištění přehledu nákladů a výnosů zavádíme účty výnosové a nákladové = výsledkové. Z nich zjišťujeme hospodářský výsledek za dané období a vlivy, které na něj působily.
Princip podvojnosti
každá operace vyvolá změnu na dvou účtech
na jednom MD a na druhém D
Souvztažnost
správná volba dvou účtů je závislá na typu hospodářské operace
musí zajistit věrohodnost účetnictví
pravidlo podvojnosti se projeví u konkrétního případu jako souvztažnost
Syntetické účty
v těchto účtech se zachycují všechny operace
jsou dány účtovou osnovou pro daný subjekt
Analytické účty
slouží pro podrobnější evidenci
nejsou předepsány zákonem, každá jednotka si určuje jejich skladbu dle vlastních potřeb
neúčtuje se na nich podvojně
3. Účetní dokumentace
účetnictví dodržuje přísnou zásadu dokladovosti
doklad musí splňovat určité náležitosti
soustava účtů vznikne vlastně rozložením rozvahy na jednotlivé položky
díky zřízení účtu můžeme sledovat pohyb jednotlivých složek majetku
Účty, které zachycují pohyb na straně aktiv nazýváme aktivními a na straně pasiv pasivními. Tyto účty pracují pouze se změnami majetku, hovoříme o účtech rozvahových.
Pro zajištění přehledu nákladů a výnosů zavádíme účty výnosové a nákladové = výsledkové. Z nich zjišťujeme hospodářský výsledek za dané období a vlivy, které na něj působily.
Princip podvojnosti
každá operace vyvolá změnu na dvou účtech
na jednom MD a na druhém D
Souvztažnost
správná volba dvou účtů je závislá na typu hospodářské operace
musí zajistit věrohodnost účetnictví
pravidlo podvojnosti se projeví u konkrétního případu jako souvztažnost
Syntetické účty
v těchto účtech se zachycují všechny operace
jsou dány účtovou osnovou pro daný subjekt
Analytické účty
slouží pro podrobnější evidenci
nejsou předepsány zákonem, každá jednotka si určuje jejich skladbu dle vlastních potřeb
neúčtuje se na nich podvojně
3. Účetní dokumentace
účetnictví dodržuje přísnou zásadu dokladovosti
doklad musí splňovat určité náležitosti
Náležitosti dokladu
Náležitosti dokladu
označení
peněžní částku, údaj o množství a ceně
datum vyhotovení
datum uskutečnění hospodářské operace
podpisy osob zodpovědných za účetní případ a osob zodpovědných za jeho zúčtování
číslo a účetní předpis
Přezkušování dokladů
doklad bez náležitostí nemá význam, proto je nutno doklady přezkušovat ze dvou hledisek
Věcná správnost
správnost údajů včetně početních
přípustnost operace
Formální správnost
úplnost náležitostí dokladu
oprávněnost pracovníků nařídit danou operaci
Rozlišení typů dokladů
vnější
vnitřní
jednotlivé původní
sběrné
jednopoložkové
vícepoložkové
4. Účetní knihy
Hlavní kniha
soubor syntetických účtů
údaje se vedou podle kalendářních měsíců
zápisy minimálně o stavu účtů jednou měsíčně
uzavírání účtů při účetní uzávěrce jednou ročně
Knihy analytické evidence
soubor analytických účtů
označení
peněžní částku, údaj o množství a ceně
datum vyhotovení
datum uskutečnění hospodářské operace
podpisy osob zodpovědných za účetní případ a osob zodpovědných za jeho zúčtování
číslo a účetní předpis
Přezkušování dokladů
doklad bez náležitostí nemá význam, proto je nutno doklady přezkušovat ze dvou hledisek
Věcná správnost
správnost údajů včetně početních
přípustnost operace
Formální správnost
úplnost náležitostí dokladu
oprávněnost pracovníků nařídit danou operaci
Rozlišení typů dokladů
vnější
vnitřní
jednotlivé původní
sběrné
jednopoložkové
vícepoložkové
4. Účetní knihy
Hlavní kniha
soubor syntetických účtů
údaje se vedou podle kalendářních měsíců
zápisy minimálně o stavu účtů jednou měsíčně
uzavírání účtů při účetní uzávěrce jednou ročně
Knihy analytické evidence
soubor analytických účtů
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)