Bankovní účty

Bankovní účty
Stav a pohyb peněžních prostředků, které má účetní jednotka uložené na účtech u bank, se zachycuje na syntetickém
účtu 221 – Bankovní účty. Pokud má účetní jednotka více účtů, je potřeba je odlišit v rámci analytické evidence. Účetním dokladem pro zaznamenání přírůstků a úbytků je výpis z účtu.
Na účtu 221 – Bankovní účty se evidují také termínované vklady a vkladové listy s výpovědní lhůtou do jednoho roku.

Krátkodobé bankovní úvěry
Jedná se o bankou poskytnuté úvěry se splatností do 1 roku. Evidují se na účtu 231 – krátkodobé bankovní úvěry, v případě úvěrů na eskontované směnky na účtu 232 – eskontní úvěry.
Cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který se vyúčtuje do nákladů na účet 562 – úroky.

Krátkodobý finanční majetek
Mezi krátkodobý finanční majetek ( účtová skupina 25 ) patří majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku. Při pořízení se oceňují pořizovací cenou. V průběhu pořizování lze využít pro zaúčtování jednotlivých složek pořizovací ceny kalkulačního
účtu 259 – pořizování krátkodobého finančního majetku.

Charakteristika materiálových zásob
Zásoby patří mezi tzv. oběžný majetek, pro který je charakteristická jednorázová spotřeba a přeměna v jinou majetkovou složku.
Veškeré zásoby jsou uvedeny ve směrné účtové osnově v rámci 1. účtové třídy. Kromě materiálu ( účtová skupina 11 ) tu dále najdeme zásoby vlastní výroby – např. nedokončená výroba, výrobky ( účtová skupina 12 ) a zásoby zboží ( účtová skupina 13 ).
111 – pořízení materiálu
112 – materiál na skladě
119 – materiál na cestě
121 – nedokončená výroba
122 – polotovary vlastní výroby
123 – výrobky
131 – příjem zboží
132 – zboží na skladě a v prodejnách
139 – zboží na cestě

Účet a jeho charakteristika a členění účtů

*Účet a jeho charakteristika a členění účtů*
Na základě „směrné účtové osnovy“, účetní jednotka sestavuje účtový rozvrh.

Účtový rozvrh
Je to seznam všech syntetických a analytických účtů, které bude v účetním období používat. Účetní jednotky sestavují účtový rozvrh pro každé účetní období. V průběhu účetního období je možné účtový rozvrh doplňovat. Pokud nedochází k prvnímu dni účetního období ke změně účtového rozvrhu platného v předcházejícím období, postupuje účetní jednotka podle tohoto rozvrhu i v následujícím účetním období.

Syntetické účty
Jednotlivé účtové skupiny se dále dělí na syntetické účty. Konkrétní úprava závisí na rozhodnutí účetní jednotky s tím, že musí vycházet ze závazné směrné účtové osnovy.
V účetních jednotkách, které vedou účetnictví v plném rozsahu mají syntetické účty kromě názvu také trojmístné číselné označení.
První číslice v trojčíslí označuje účtovou třídu, druhá číslice účtovou skupinu uvnitř dané účtové třídy a třetí číslice udává pořadí účtu v příslušné účtové skupině.
( např. účet 511 )

Analytické účty
Účetní jednotky v rámci syntetických účtů mohou vytvářet účty analytické, které zajišťují podrobnější členění, např. podle potřeb daňových předpisů, potřeb účetní závěrky a dalších potřeb účetní jednotky. Častým důvodem analytického členění je rozlišování jednotlivých hospodářských středisek.
Při používání analytických účtů se doplňuje za trojmístné číselné označení navíc další číslice.
( např. 511/100, 511/200 ).

Aktivní účty
- účtová skupina 21 (pokladní hotovost, ceniny)
- účtová skupina 22 (bankovní účty, termínované vklady s výpovědní lhůtou do 1 roku)
- účtová skupina 25 (majetkové i dlužné cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku)
- účtová skupina 29 (opravné položky ke krátkodobým cenným papírům)

Bankovní účty

Účetnictví
Bankovní účty

druhy bankovních účtů podle měny a použití
1) běžný účet – korunový, zde má účetní jednotka peníze potřebné k financování své činnosti, zůstatek na účtu je vždy aktivní
2) kontokorentní účet – může mít i záporný zůstatek, banka na tomto účtu může poskytovat i tzv. kontokorentní úvěr
3) devizový účet – peněžní prostředky v cizích měnách
4) termínovaný vklad – s výpovědní lhůtou delší než 1 rok se o nich účtuje v 2. třídě jako finančních investicích

- podkladem pro účtování je výpis z účtu
- podle účtu se kontroluje stav příslušného BÚ v UCE
- při chybě v VBÚ způsobené bankou se musí účtovat shodně s bankou a chybnou položku zaúčtovat souvztažně na účtu 378 – jiné pohledávky nebo 379 – jiné závazky
- v případě více bankovních účtů se použijí analytické účty
- ke dni účetní závěrky zasílá banka závěrečný výpis z účtu jako doklad provedení inventarizace na BÚ

doklady potřebné k účtování na BÚ – výpis z běžného účtu
inventarizace BÚ – na účtu lze provést pouze dokladovou tedy účetní inventarizaci

účtování ( způsob B)
1) DF nákup jablek 800 EURO (30,46) 24 368,- ; 504/321
2) DF za přepravu 100 EURO (30,43) 3043,- ; 504/321
3) JCD za dovoz jablek
clo 4024,- ; 504/
DPH 6787,- ; 343/
celkem 10 811,- ; / 379
4) VBÚ korunový účet
a) úhrada DF za jablka 24 590,- ; 321/221
b) úhrada DF za přepravu 2995,- ; 321/221
c) bankovní poplatky 500,- ; 568/221
5) VÚD kursové rozdíly
a) kursová ztráta 222,- ; 563/321
b) kursový zisk 48,- ; 321/663

Peníze na bankovních účtech

Peníze na bankovních účtech
 účtuje se o stavu a pohybech bezhotovostních peněz
 v měně:
a) domácí – Kč
b) cizí (devizy) – uvádí se měna i přepočet na Kč kurzem ČNB či KB
 účetní doklad: výpis z účtu

Druhy bankovních účtů:
 běžné (sporožirové)
 vkladové
 termínované
 kontokorentní – čerpání do mínusu

Pohyb peněz na účtech

Pohyb peněz na účtech

Hospodářské operace
Inkaso pohledávky
Příjem úvěru
Platba úroky z úvěru
Připsané úroky na BÚ
Platba poplatků z BÚ
Placení závazků

MD
B. účet
B. účet
N-úroky
B. účet
Ostatní finanční N
Závazky
D
Pohledávka
Úvěr
B. účet
V-úroky
B. účet
B. účet

Spojovací účet k nákladům bývá vyjádřen kombinovaným symbolem pro aktivní i pasivní účet

Spojovací účet k nákladům bývá vyjádřen kombinovaným symbolem pro aktivní i pasivní účet, neboť náklad vzniká (a má tedy souvztažný účet) buď jako snížení aktiv nebo jako zvýšení pasiv. Spojovací účet k výnosům bývá vyjádřen symbolem pro aktivní účet, neboť výnos je zvýšení aktiv. Podobně i spojovací účet k zásobám. Účty nedokončené výroby, polotovarů a výrobků jsou svým charakterem účty aktivní. Účty nákladů a výnosů jsou vyjádřeny stejným symbolem, náklady zpravidla vlevo a výnosy vpravo.
Jestliže místo skutečnosti použijeme pro účtování předem stanovených hodnot (např. podle plánové kalkulace), pak je symbol tohoto účtu označen hvězdičkou.
Podle výše uvedených zásad pro sestavování účetních schémat v symbologramech můžeme nejprve celé účtování vyřešit schematicky:
Ze SUN rozdělíme náklady na ta střediska, která byly v podniku zřízena. Proti nim postavíme výnosové účty středisek. Dále pokračujeme účtem výroby, na který stáhneme výstupy z těch středisek, které odpovídají stanovené úrovni oceňování výroby, a to v předem stanovených nákladech. Prodané výrobky se vyúčtují jako náklady střediska realizace, kam směřují výstupy ostatních středisek, které nebyly zahrnuty do oceňování výroby. Vstupují až do nákladů realizace, opět ve výši stanovené vzájemnými vztahy mezi těmito středisky a střediskem realizace. Výnos střediska realizace je prodejní cena zúčtovaná proti SUV. Zbývá vyúčtovat nerealizovanou produkci: zůstatek účtu Výroba je podkladem (pouze podkladem - zde nejde o souvztažnost) pro účtování SUV/SUZ.

Ceniny

3. Ceniny
= prostředky penězům podobné
- stravenky, známky, tel. karty, kolky, karty na pohonné hmoty
- AE: Kniha cenin nebo Poštovní kniha - vede pokladník - podle druhů a zodpovědných osob
- pokladník je zodpovědná osoba

211 - Pokladna
213 nákup cenin 261 doplnění pokl. hot.
261 odvod na BÚ 311 úhrada hot.
321 úhrada hot. 335 vrácené cestovné
331 výplata mezd 60. tržba hot.
335 pokl. schodek 688 pokl. přebytek
501 drob. nákup
511 opravy hot.
512 výplata cestovného
343 DPH hrazené hot.

Ceniny
Nákup 213 211
Spotřeba
- prodej zaměstnancům 211 213
- karty 335 213
- známky 518 213
- kolky 538 213
- stravenky 528 213

11 Účty v bankách
- evidujeme na nich depozitní / žirové vklady
- peníze fyzicky neexistují, pouze převody částek
- prvním krokem je Žádost o otevření účtu
- podkladem k účtování jsou výpisy z účtu, na konci roku obdrží ÚJ závěrečný výpis
- účtujeme vždy podle banky !!!
- můžeme otevřít podrozvahový účet Omyly banky

Bankovní účty běžné

Bankovní účty běžné
= vkladní / depozitní zůstatek je aktivní
- evidence: 221
- AE:
a) bankovní účty
b) devizové účty - devizy i přepočet na Kč
c) kontokorentní účet - úvěr. rámec

Bankovní účty úvěrové
a) krátkodobé (do 1 roku)
- 231 - KBÚ (větš. se připisuje na BÚ) provozní
- 232 - Eskontní úvěr
b) dlouhodobé
- 461 - DBÚ (větš. čerpáme) investiční

221 - BÚ
231 splátka KBÚ 311 úhrada O
261 převody 261 převody
341 úhrada daní 231 poskytnutí KBÚ
342 " 662 úroky
343 " 335 platby od zam.
331 výplata mezd 34. vrácení přeplatků
336 úhrada SZ
562 úroky
568 N na vedení účtu
321 úhrada D

Bankovní účty 221

Bankovní účty 221
• vkladové účty
• úvěrové účty
Vkladový bankovní účet - běžný účet
• jsou zde vedeny peněžní prostředky účetní jednotky
• nepatří sem termínované vklady
• analytická evidence podle druhů účtů a bank (musí být rozděleno)
• podkladem pro účtování je výpis z účtu
• Kontokorentní účet - kombinace běžného a úvěrového účtu
568/221 bankovní poplatky
221/662 úroky z vkladu
562/221 úroky z úvěru
Na účtě 221 - Bankovní účty je účtován i devizový účet (v přepočtu na naši měnu)
Úvěrové účty
• úvěry krátkodobé - evidovány v účt. třídě 2
231 Krátkodobé bankovní úvěry
232 Eskontní úvěry - používají se při eskontu směnky
- povolené krátk. úvěry připisuje peněžní ústav na běžný účet nebo přímo uhrazuje fakturu dodavatelům
• úvěry dlouhodobé - evidovány v účt. třídě 4
461 Bankovní úvěry
- častěji dochází k čerpání povoleného úvěru přímou úhradou dodavatelům
1) připsán na běžný účet VBúvěru - poskytnut úvěr 261/231
VBúčtu - poskytnut úvěr 221/261
2) banka platí přímo dodavatelům za účetní jednotku 321/231 VBúvěru
• přišla faktura 042/321 - chceme zařadit do užívání, dosud nedošel VBúvěru -> musíme si dopočítat úroky 042/383 383, 562/221

Ceniny

Ceniny
Jedná se o majetek, který má svoji jmenovitou hodnotu
( většinou na něm přímo vyznačenou ), z níž se čerpá po vydání do spotřeby. Jde například o poštovní známky, kolky, stravenky, telefonní karty, dálniční nálepky.
Spotřeba cenin se vyúčtuje do nákladů – např. známky a telefonní karty na účet 518 – ostatní služby, dálniční nálepky a kolky na účet 538 – ostatní daně a poplatky.
Bankovní účty
Stav a pohyb peněžních prostředků, které má účetní jednotka uložené na účtech u bank, se zachycuje na syntetickém
účtu 221 – Bankovní účty. Pokud má účetní jednotka více účtů, je potřeba je odlišit v rámci analytické evidence. Účetním dokladem pro zaznamenání přírůstků a úbytků je výpis z účtu.
Na účtu 221 – Bankovní účty se evidují také termínované vklady a vkladové listy s výpovědní lhůtou do jednoho roku.
Krátkodobé bankovní úvěry
Jedná se o bankou poskytnuté úvěry se splatností do 1 roku. Evidují se na účtu 231 – krátkodobé bankovní úvěry, v případě úvěrů na eskontované směnky na účtu 232 – eskontní úvěry.
Cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který se vyúčtuje do nákladů na účet 562 – úroky.
Krátkodobý finanční majetek
Mezi krátkodobý finanční majetek ( účtová skupina 25 ) patří majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku. Při pořízení se oceňují pořizovací cenou. V průběhu pořizování lze využít pro zaúčtování jednotlivých složek pořizovací ceny kalkulačního
účtu 259 – pořizování krátkodobého finančního majetku.

BANKOVNÍ ÚČET

BANKOVNÍ ÚČET

- bezhotovostní platební styk
- účty: a) vkladové - aktivní
b) úvěrové - pasivní

- formality: žádost o založ. účtu, dispoziční právo  podpis. právo, jaký účet

- běžný účet – v Kč
- devizový – v cizí měně
- kontokorentní – čerpání do předem stanovené výše ( do mínusu )
- termín. vklady – do 1 roku
- ke všem budu vést analys. Evidenci, pokud jich budu mít víc
- úvěrové: a) krátkodobé do 1 roku ( 231 provozní úvěr, 232 eskontní úvěr )
b) dlouhodobé
- příkaz k úhradě
o jednoduchý
o hromadný
o trvalý

MD

debetní
na vrub

D
kreditní
ve prospěch

Variabilní symbol - je měnný
- číslo přísluš. faktury
Konstantní symbol - je stálý
- poznáme, zda jde o: úhradu fa, výběr v hotovosti….
Specifický symbol
- platby do zahraničí
- poplatky za vedení účtu:
- za každou položku
- za vedení účtu
- za odeslání výpisu
- částka na účtu je úročena  výnos

Bankovní účty

- o všech bankovních účtech, které má ÚJ otevřené u všech peněžních ústavů účtujeme na aktivním účtu 221.
- analytickou evidenci vedeme podle jednotlivých účtů.
- na všech BÚ účtujeme na základě výpisu, který banka posílá obvykle po každém pohybu na účtu a vždy k 31.12.
- poplatky bance za vedení účtu účtujeme jako náklad na účtu 568-Ostatní fin. náklady





DRUHY BANKOVNÍCH ÚČTU:

1) Běžný účet – pro běžné vklady a výběry.
2) Termínované (vkladové) účty – ÚJ ponechává peněžní prostředky po určitou dobu k dispozici bance. Očekává ÚJ za to vyšší úrokový výnos.
3) Kontokorentní účet – spojení BÚ a krátkodobého úvěru. Banka může ÚJ povolit určitý uvěrový rámec v němž lze bez dalších povolení čerpat úvěr. Může mít aktivní i pasivní zůstatek.
4) Devizový účet – je veden v cizí měně, pro potřeby našeho účetnictví musí být veškeré pohyby na účtu i jeho zůstatek přepočítány na české koruny.

Úvěrové účty krátkodobé

- ÚJ obvykle nehospodaří jen s vlastními peněžními prostředky, ale využívá také úvěry poskytované bankou se splatností do 1 roku.

- účtujeme o nich na pasivním účtu 231-Krátkodobé bankovní úvěry.

- úvěr je převeden na BÚ nebo dochází k platbám přímo z úvěru.

- při pohybu peněz mezi BÚ a úvěrovým účtem opět používáme účet 261, protože oba výpisy nemáme k dispozici současně.

- za poskytnutí úvěru platí ÚJ bance úroky, které jsou pro ni nákladem na 562-Úroky.

- výše úroku závisí na velikosti částky, kterou si půjčujeme, na jak dlouho si to půjčujeme a na úrokové míře banky.