Bankovnictví

bezhotovostní peníze – vytvářeny procesem multiplikované bankovní expanze z peněz hotovostních (bankovky, mince)

vytváření bezhotovostních peněz, multiplikovaná bankovní expanze
depozitum(vklad) ; PMR ; půjčky, rezervy
1000,- ; 100,- ; 900,-
900,- ; 90,- ; 810,-
810,- ; 81,- ; 729,-
….. ; ….. ; …..
; ; 0,-

N = nabídka peněz v ekonomice
PMR = povinné minimální rezervy, procentní částka, kterou si musí bankla nechat, určuje jí ČNB jako rezervu
E = přebyte nad rezervami (depozitum)

N = 1 / R * E
N = 1/0,1 * 900 = 9000,-

příklad:
kolik bezhotovostních peněz bude vytvořeno z počátečního depozita 58 000,- jestliže PMR budou 11% ??
N = 1/ R * E
N = 1/0,11 * 51 620
N = 469 272,7

Pohyb peněz na účtech

Pohyb peněz na účtech

Hospodářské operace
Inkaso pohledávky
Příjem úvěru
Platba úroky z úvěru
Připsané úroky na BÚ
Platba poplatků z BÚ
Placení závazků

MD
B. účet
B. účet
N-úroky
B. účet
Ostatní finanční N
Závazky
D
Pohledávka
Úvěr
B. účet
V-úroky
B. účet
B. účet

Peníze a zúčtovací vztahy

7. PŘEDNÁŠKA
Peníze a zúčtovací vztahy

Krátkodobý finanční majetek
- peníze v hotovosti (pokladna)
- peníze na účtech v bankách
- peníze na cestě
- ceniny
- šeky, peněžní poukázky
- krátkodobé CP

Peníze v pokladně
- v měně:
a) domácí – Kč
b) zahraniční (valuty) - uvádí se jak měna cizí v AE, tak přepočet Kč (kurzem komerčních bank či ČNB)
- Doklady:
- příjmový pokladní doklad
- výdajový pokladní doklad

Klasifikace a účtování výnosů

16 Klasifikace a účtování výnosů
1. Výnosy
Pojem
= peněžní vyjádření výkonu
= důležitý ukazatel hospodaření (při porovnání s N  HV)
- není to příjem (přírůstek majetku)
- evidence: 6. ÚT - časově rozlišené narůstajícím způsobem (kumulují se)

Členění
- provozní
- finanční
- mimořádné
+ převodové účty

- výrobní
- nevýrobní

- fixní
- variabilní
- lineární
- degresivní
- progresivní

Účtování o stavu a pohybu zásob - B

9 Účtování o stavu a pohybu zásob - B
- nutná AE 2. stupně
- pouze ÚJ bez povinnosti auditu
- inventarizace 4 x ročně

Otevírání ÚK 112 701
FAP 501 321
- DPH 343 321
Uzavírání ÚK - převod PS 501 112
- převod KS 112 501
Inventarizace
- během roku 501
- na konci roku 112

10 Evidence peněžních prostředků a cenin
1. Obecně o penězích
Peníze - pojem
= prostředek k vyjádření hodnoty majetku a závazků
= prostředek k uchování majetku
= všeobecný měnový ekvivalent
- odděluje nákup od prodeje

Platební styk
hotovostní
bezhotovostní - peníze depozitní / žirové

Evidence peněžních prostředků

Evidence peněžních prostředků
Pokladna
• stav a pohyb peněz v hotovosti je evidován na účtě 211 - Pokladna
• při účtování se vychází z účetních dokladů - příjmové a výdajové pokladní doklady
• PPD ve dvou vyhotoveních - jako doklad a jako stvrzenka, VPD v jednom vyhotovení
• za peněžní prostředky v pokladně odpovídá pokladník
• analytická evidence je pokladní kniha
• na konci prac. dne se zjistí skutečná hotovost a porovná se zůstatkem v pokl. knize; případný rozdíl je buď pokladní schodek 335/211
nebo pokladní přebytek 211/688
• 4 x do roka se provádí pokladní skonto (fyzická inventura) - 2x ohlášeně, 2x neohlášeně
pokladní hotovost
• hotové peníze, šeky přijaté místo hotovosti, poukázky k zúčtování, valuty
• nelze nahrazovat úpisy
• v analytické evidenci rozlišeno
nejčastější příjmy - tržby za zboží, výběr z Bú
výdaje - mzdy, nákup DIM, cestovné

PENÍZE

* 2) PENÍZE:
- V hotovosti, na běžném účtu, ceniny (poštovní známky, kolky, stravenky, poukázky), krátkodobé cenné papíry(směnka-cenný papír podle kterého můžeme uhradit jiné pohledávky. Směnka vlastní a nebo nám jiná firma uhradí své závazky – směnka cizí), pohledávky(nám někdo něco dluží)

* Koloběh Oběžného majetku*
- peníze uložené do zásob je třeba co nejrychleji zpracovat, přeměnit v hotové výrobky a prodat
- platí zásada, že peníze na začátku koloběhu by měli být menší než na konci koloběhu
- rozdílem je zisk firmy (ztráta)
1.) Zásobování
- za peněžní prostředky je nakoupen materiál, který se umístí do skladu
2.) Výroba
- zhotovení výrobku určených k prodeji, za použití cizích/vlastních služeb. Při výrobě vznikají náklady
3.) Prodej
- jde o prodej výrobků zákazníkovi, kdy se dosahuje tržeb v účetní jednotce, tak vznikají výnosy
- za získané peněžní prostředky se nakupuje materál

Oběžný majetek

Oběžný majetek

Ve věcné formě

zásoby

materiál
= přírodní látky nerostného, živočišného a rostlinného původu, které prošly různými fázemi zpracování a jsou určeny k jednorázové spotřebě
= základní, pomocný, provozní, náhradní díly, obaly (vratné, nevratné)

nedokončená výroba
= jsou produkty, které prošly zpracováním v určitém výrobním stupni a nejsou ještě zcela dokončeny

polotovary
= jsou produkty, kterou jsou dokončeny z hlediska určitého výrobního stupně, ale ještě nejsou konečným výrobkem

výrobky
= jsou předměty, které jsou zcela dokončeny a jsou určeny k prodeji

V peněžní formě

- peníze
- ceniny = stravenky, kolky, poštovní známky, telefonní karty
- krátkodobé cenné papíry
- pohledávky

Pohledávky

Pohledávky
z obchodního styku
jinévůči institucím a zaměstnancům
Finanční majetek krátkodobé povahy
obchodovatelné cenné papíry sloužící ke krátkodobému uložení dočasně volných peněžních prostředků
možno rychle zpět přeměnit na hotovost
státní obligace, vkladové certifikáty
Peněžní prostředky
hotovost
vkladové účty
ceniny
Zachycení struktury podnikového majetku
rozdělení majetku do určité struktury zajišťuje rozvaha
z rozvahy můžeme vyčíst nejen strukturu majetku, ale používáme i jiné poměrové ukazatele, které zobrazují hospodářskou i platební situaci v podniku:

1. Podíl vlastních zdrojů na aktivech
vlastní zdroje
* 100
aktiva
charakterizuje finanční stabilitu
do jaké míry je schopen podnik krýt prostředky vlastními zdroji
čím vyšší ukazatel, tím vyšší finanční stabilita
není možné a sani účelné krýt všechny prostředky vlastními zdroji
na krytí okamžitých potřeb, či prostředky na rozvoj podnikání je lepší si opatřit úvěrem
2. Ukazatel věřitelského rizika
závazky
* 100
aktiva
doplněk k 1. ukazateli
není žádoucí ho neúměrně zvyšovat, podnik se stává zranitelnějším
dočasné mírné zvýšení není na závadu v případě, že vede k celkovému zvýšení rentability a tedy ke zvýšení zisku a vlastní samostatnosti
3.Likvidita
ukazuje schopnost podniku převést svá aktiva na hotovost
rozlišujeme 3 typy likvidity
3.a) Okamžitá likvidita
hotovost, šeky, účet

Peněžní prostředky

Peněžní prostředky
hotovost
vkladové účty
ceniny
Pasiva
vlastní zdroje
cizí zdroje
Vlastní zdroje
Základní jmění
peněžité i nepeněžité vklady veř.o.sp., k.s.,s.r.o.
upsané základní jmění u a.s.
členské vklady družstvo
čistá hodnota majetku s.p.
Rezervní fondy
Zákonné fondy a.s.,s.r.o.,družstvo
Statutární fond
tvoří se ze zisku
Zisk
nerozdělený zisk použitý na financování
Cizí zdroje
Závazky podniku
Krátkodobé
do 1 roku
financování běžné činnosti podniku
dluhy vůči dodavatelům, zaměstnancům
dlužné daně
krátkodobé úvěry
Dlouhodobé
delší než 1 rok
financování dlouhodobých aktiv
dlouhodobé bankovní úvěry
podnikem vydané dluhopisy
směnky k úhradě

Vztah mezi ZMĚNOU PEN. PROSTŘ. A ZISKEM

Vztah mezi ZMĚNOU PEN. PROSTŘ. A ZISKEM je možno vyjádřit:

Zisk běž. období
- výnosy, které nebyly v běžném období příjmem (prodej na úvěr, rozpuštění rezerv..)
+ náklady, které nebyly výdajem (odpisy, tvorba rezerv)
- výdaje, které nebyly nákladem (nákup dlouh. maj.)
+ příjmy které nebyly v běžném období výnosy

--------------------------------------------------------------------------------

Faktory ovlivňující vypovídací schopnost výkazu cash flow:
1. CF není ovlivněn metodou odepisování
2. CF není ovlivněn uplatněním zásady opatrnosti
3. CF není zkreslován uplatněním časového rozlišení
4. CF není zkreslován uplatňováním akruálního principu
5. v porovnání se ziskem méně ovlivněn inflačním prostředím.

------------------------------------------------------------------------------

Nejběžnější typy peněžních toků v CF: (dle IAS 7, podle zaměření kam je to nejlepší dát)
peněžní přítoky peněžní odtoky
Provozní (běžná) činnost
úhrady od zákazníků - úhrady dodavatelům
přijaté úroky a divid -. mzdy placené zaměstnancům
jiné provozní příjmy peněz - placené úroky a daně, jiné provozní výdaje peněz
Investiční činnost
prodej budov, pozemků, zaříz -. nákup bud., pozem., zařízení
prodej dlouh. cen. pap. - nákup dlouh. cen. pap.
přijaté splátky dlouh. půjček - poskytnutí dlouh. půjček
Financování
půjčky peněz od růz. věřitelů
vydání C.P. (dluhopisů)

Výkaz pen. toků, výkaz změn vkl. kapitálu

11. Výkaz pen. toků, výkaz změn vkl. kapitálu, příloha úč. závěrky

sleduje dílčí položky vlastního kapitálu a jejich změny během účetního období.

Příloha (angl. NOTES) k účetní závěrce
• význam
• obsah
- informace o použitých metodách, obecných účetních zásadách a způsobech oceňování
- doplňující informace k rozvaze
- doplňující informace k výsledovce (výkazu zisků a ztrát)
- významné události po datu účetní závěrky
- ....

Zkrátka: významné doplňující info k daným výkazům ale i o účetnictví daných společností. (nejisté závazky, které nebyly uvedeny v účetnictví, zástavní právo...).

ÚČETNÍ ZÁVĚRKA – obsah:
- rozvaha
- výsledovka (výkaz zisků a ztrát)
- výkaz o změnách ve vlastním kapitálu
- výkaz o peněžních tocích
- příloha

výkaz cash flow (pen. toků) viz dále

Pohledávky, peníze, tržby

7. Pohledávky, peníze, tržby
(viz cvičebnice 2. díl)
• pohled dvou účetních výkazů:
i. rozvaha – vliv vzniklých tržeb -> hotovostní (cash – pen. prostř.); -> na obchodní úvěr (pohledávky)
ii. výsledovka – výnosy (tržby)
• peníze versus zisk a jejich toky:
i. zisk tvořen na základě akruálnosti (V- N) a nikoliv Příjmy-Výdaje.
• VÝNOSY – kritéria uznání a členění:
i. splnění určitých podmínek (IAS-4)
1. při prodeji výr.,zb., služ.-okamžikem, kdy jsou na kupujícího převáděna podstatná rizika ale i odměny plynoucí z vlastnictví zboží
2. prodávající pozbývá kontroly nad zbožím
3. výnos musí být spolehlivě ocenitelný, měřitelný
4. je PRAVDĚPODOBNÝ ekonomický prospěch
ii. význam momentu realizace
US GAAP: výnos musí být realizován; podnik splnil veškeré své povinnosti při prodeji (výnos je vydělán); věcná souměřitelnost – přiřazování nákl. k výnosům (moment realiz.= den, kdy skutečně můžeme uznat výnos)
iii. provozní, finanční, mimořádná činnost
iv. nejvýznamnější položka: TRŽBY a jejich „kvantifikace“.
v. prodejní slevy: obchodní (např. významný odběratel, množstevní, sezónní slevy); hotovostní (za včasné, promptní placení; snižují hrubé tržby) >> vliv na výnosy
vi. tržby za hotové X tržby na obchodní úvěr