Finanční majetek

Finanční majetek

Od r. 2001 jsou změny v klasifikaci cenných papírů (CP):

Finanční majetek:

1. hledisko členění:
1) dlouhodobý – CP v podnicích v podstatným nebo rozhodujícím vlivem, dlužné CP se splatností větší než 1 rok. Jedná se o účtovou skupinu 06.

2) krátkodobé – účtová skupina 25

2. hledisko členění:
1) majetkové účasti = CP a podíly, které zakládají podstatný nebo rozhodující vliv. Účty 061 a 062

2) CP k obchodování = takové CP, které hodláme zobchodovat do 1 roku, jsou to CP obchodovatelné na veřejném trhu. Účty 251 a 253.

3) dlužné CP do splatnosti = dluhopisy, pokladniční poukázky, směnky pořízené na sekundárním trhu, tj. ne směnky jako platební prostředek
při splatnosti delší než 1 rok = účet 065
při splatnosti kratší než 1 rok = účet 256

4) CP realizovatelné = akcie v podnicích s minoritním vlivem, opční listy
dlouhodobé = účet 063
krátkodobé = účet 257


Přesuny CP mezi těmito 4 skupinami jsou možné jen:
a) pokud úč. jednotka pozbude rozhodný nebo podstatný vliv v jiném podniku, přesouvají se CP z 1. skupiny do 4.

b) pokud úč. jednotka nabude rozhodný nebo podstatný vliv v jiném podniku, přesouvají se CP ze 4. skupiny do 1.

c) pokud CP pozbude obchodovatelnosti na trhu, přesouvá se z účtu 251 na účet 063 nebo na 257.


Ke konci úč. období oceňujeme CP reálnou hodnotou:
a)

b) u ostatních CP se zjišťuje kvalifikovaným odhadem nebo posudkem znalce. Znalec vychází při oceňování z vlastního jmění ovládané obch. společnosti a zjistí podíl akcií. Přihlíží dále i k tržním vlivům. Hodnotu vlastního kapitálu vynásobí koeficientem obchodovatelnosti a zjistí tak reálnou hodnotu CP.

c) Pokud znalec nemá dostatečné podklady, aby provedl ocenění CP na reálnou hodnotu, tak lze stanovit rálnou hodnotu CP podle Zákona o oceňování majetku.
Reálná hodnota CP se stanovuje vždy ke konci úč. období.
Pokud by náklady na ocenění byly neúměrně vysoké vzhledem k hodnotě CP, nemusí se oceňování provádět každý rok.

S účinností od 1. 1. 2002

S účinností od 1. 1. 2002

a) změny v oblasti kurzových rozdílů
- k pohledávkám a závazkům jsou účtovány výsledkově, ne kurzové rozdíly aktivní nebo pasivní, ale 563 – Kurzová ztráta a 663 – Kurzový zisk

- nelze účtovat o nerealizovaných ziscích (tj. byl udělán pouze předpis k úč. případu)

- pohledávky starého bloku (splatné do konce r. 1994) – kurzové rodzíly se nepočítají (= výjimka)

- pohledávky nového bloku (splatné od 1.1. 1995) – kurzové rozdíly se počítají

Pokud dojde k postupnému splácení pohledávek nebo závazků v cizí měně nebo k přesunu v devizových účtech (dolary, Eura), pak kurzové rozdíly nejsou účtovány při každé splátce, ale až ke konci roku

Na konci roku přepočítáme stav 311 a určíme kurzové rozdíly. Pokud pokladní stav je mínus, pak účtujeme
na 663. Nebo je možné po přepočtu na Kč evidovat peníze na kurzové rozdíly při každé operaci, je třeba mít vnitřní směrnice.

Změna v oblasti účtování kurzových rozdílů u finančního majetku

- záleží na tom, zda se oceňuje:
a) reálnou hodnotou – tržní vliv posuzuji s kurzovým vlivem, účtuje se o jednom rozdílu, neúčtuje se dvě na 563, 663 a tržní vliv zvlášť
b) neoceňuje se reálnou hodnotou
- dlužný CP držený do splatnosti – účtuje se výsledkově (563, 663)
- majetkový CP nebo podíl – účtuje se rozvahově (414 – Oceňovací rozdíly)

Bankovní účty

Bankovní účty
Stav a pohyb peněžních prostředků, které má účetní jednotka uložené na účtech u bank, se zachycuje na syntetickém
účtu 221 – Bankovní účty. Pokud má účetní jednotka více účtů, je potřeba je odlišit v rámci analytické evidence. Účetním dokladem pro zaznamenání přírůstků a úbytků je výpis z účtu.
Na účtu 221 – Bankovní účty se evidují také termínované vklady a vkladové listy s výpovědní lhůtou do jednoho roku.

Krátkodobé bankovní úvěry
Jedná se o bankou poskytnuté úvěry se splatností do 1 roku. Evidují se na účtu 231 – krátkodobé bankovní úvěry, v případě úvěrů na eskontované směnky na účtu 232 – eskontní úvěry.
Cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který se vyúčtuje do nákladů na účet 562 – úroky.

Krátkodobý finanční majetek
Mezi krátkodobý finanční majetek ( účtová skupina 25 ) patří majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku. Při pořízení se oceňují pořizovací cenou. V průběhu pořizování lze využít pro zaúčtování jednotlivých složek pořizovací ceny kalkulačního
účtu 259 – pořizování krátkodobého finančního majetku.

Charakteristika materiálových zásob
Zásoby patří mezi tzv. oběžný majetek, pro který je charakteristická jednorázová spotřeba a přeměna v jinou majetkovou složku.
Veškeré zásoby jsou uvedeny ve směrné účtové osnově v rámci 1. účtové třídy. Kromě materiálu ( účtová skupina 11 ) tu dále najdeme zásoby vlastní výroby – např. nedokončená výroba, výrobky ( účtová skupina 12 ) a zásoby zboží ( účtová skupina 13 ).
111 – pořízení materiálu
112 – materiál na skladě
119 – materiál na cestě
121 – nedokončená výroba
122 – polotovary vlastní výroby
123 – výrobky
131 – příjem zboží
132 – zboží na skladě a v prodejnách
139 – zboží na cestě

DLOUHODOBÝ MAJETEK

26/DLOUHODOBÝ MAJETEK
(HDM,NDM,FI,opotřebení majetku)
*členění*
a)DHM(úč.skup.02-03)dlouhodobý hmotný majetek
- pozemky bez ohledu na výši ocenění
- stavby bez ohledu na výši ocenění a dobu použitelnosti
- pěstitelské celky trval.porostů bez ohledu na vstupní cenu s dobou použitelnosti delší než 3 roky(vinice)
- tažná a plemenná zvířata
- umělecká díla a kulturní památky
*hranicí pro začlenění do DHM je cena 40 000Kč a doba použitelnosti delší než 1 rok*

b) DNM(úč.skup.01)dlouhodobý nehmotný majetek
- software, licence, jméno firmy
- zřizovací výdaje (výdaje spojené se založením podniku)- soudní a notářské poplatky, úřední výlohy, náklady na pracovní cesty a mzdy zaměstnanců, odměny související se zahájením podnikání.

c)DFM(úč.skup.06)dlouhodobý finanční majetek
- majetkové podíly v jiných firmách
- cenné papíry
- nakoupené dluhopisy
- půjčky poskytované jiným subjektům s dobou splatnosti delší než 1 rok
- dlouhodobé termínované vklady

Dlouhodobý hmotný majetek

Dlouhodobý hmotný majetek
- pozemky
- umělecká díla a kulturní památky
- stavby: budovy, haly, byty
- samostatné movité věci: stroje, přístroje, zařízení, dopravní prostředky
- pěstitelské celky trvalých porostů
- základní stádo a tažná zvířata
- oceňovací rozdíl k nabytému majetku
- jiný majetek: technické zhodnocení, otvírky nových lomů, pískoven, hlinišť,…
Dlouhodobý finanční majetek
- cenné papíry a podíly v držení účetní jednotky déle než 1 rok
- CP a podíly v ovládaných a řízených osobách (rozhodující vliv – více než 50 % na VK (ZK, nebo také na hlasovacích právech), tento vztah se označuje jako „mateřský - dceřinný podnik“
- CP a podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem (podstatný vliv – 20 – 50 % na VK včetně), tento vztah se označuje jako „mateřský – přidružený podnik“
- realizované CP – CP v účetní jednotce s menšinovým vlivem (méně než 20 % na VK)
- dlouhodobě poskytnuté úvěry půjčky (podnikům ve skupině, vklad tichého společníka atd.)

Dlouhodobý finanční majetek
- dlužné CP se splatností delší než 1 rok
- vklady vázané na dobu delší než 1 rok, např. termínované vklady,…
- pronajímané části podniku pokud dle dohody dl. majetek odpisuje nájemce atd.

Peníze a zúčtovací vztahy

7. PŘEDNÁŠKA
Peníze a zúčtovací vztahy

Krátkodobý finanční majetek
- peníze v hotovosti (pokladna)
- peníze na účtech v bankách
- peníze na cestě
- ceniny
- šeky, peněžní poukázky
- krátkodobé CP

Peníze v pokladně
- v měně:
a) domácí – Kč
b) zahraniční (valuty) - uvádí se jak měna cizí v AE, tak přepočet Kč (kurzem komerčních bank či ČNB)
- Doklady:
- příjmový pokladní doklad
- výdajový pokladní doklad

DLOUHODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK

DLOUHODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK
Podíly v ovládaných a řízených osobách
- majetkové podíly (účasti) v jiném podniku, které zakládají rozhodující vliv
- Rozhodující vliv: vliv jednoho podniku nad jiným podnikem, který pramení z přímého nebo nepřímého uplatňování více než 50 % hlasovacích práv investora v jiném podniku, což mu umožňuje ovládat operativní a strategické politiky jiného podniku. Tato situace zakládá vztah „mateřský podnik – dceřiný podnik“.

Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem
- majetkové podíly (účasti) v jiném podniku, které zakládají tzv. podstatný vliv Podstatný vliv: investor vlastní v jiném podniku nejméně 20 – a více, nejvýše však 50 % (včetně) uplatňovaných hlasovacích práv. Z podstatného vlivu vyplývá vztah „mateřský podnik – přidružený podnik“

Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly
- majetkové podíly (účasti) v jiném podniku, které zakládají menšinový vliv Menšinový vliv: investor vlastní méně než 20 % hlasovacích práv, stává se tak menšinových (minoritním) vlastníkem

Cenné papíry majetkové povahy
- které podnik drží po dobu delší než 1 rok a z nichž mu plynou nároky na určité výnosy

Dluhové cenné papíry
- s dobou splatnosti přesahující 1 rok
Půjčky
- půjčky poskytnuté jiným (ať již podnikům ve skupině či mimo ni) s dobou splatnosti delší než 1 rok

Emitované kr. dluhopisy

Emitované kr. dluhopisy
- dluhopis = CP, s nímž je spojeno právo majitele požadovat splácení dlužné částky a vyplácení výnosů k urč. datu a povinnost emitenta tyto závazky splnit
- emitent splácí dluhopisy jednorázově nebo splátkami dle dohody
Výnos z dluhopisu
- pevná úrok. sazba
- pevná úrok. sazba s podílem na zisku
- ED (rozdíl mezi nom. hodnotou dluhopisu a jeho nižším emisním kurzem)
- slosovatelnou prémií nebo prémií v závislosti na lhůtě splatnosti dluhopisu
- pohyblivou úrok. sazbou
- kombinací výše uvedených způsobů

- hypoteční zástavní listy - krytí je zabezpečeno zástavním právem na nemovitost
- státní dluhopisy
- komunální obligace
- zaměstnanecké obligace

25. - Krátkodobý finanční majetek
- dlužné a majetkové CP

Ceniny

Ceniny
Jedná se o majetek, který má svoji jmenovitou hodnotu
( většinou na něm přímo vyznačenou ), z níž se čerpá po vydání do spotřeby. Jde například o poštovní známky, kolky, stravenky, telefonní karty, dálniční nálepky.
Spotřeba cenin se vyúčtuje do nákladů – např. známky a telefonní karty na účet 518 – ostatní služby, dálniční nálepky a kolky na účet 538 – ostatní daně a poplatky.
Bankovní účty
Stav a pohyb peněžních prostředků, které má účetní jednotka uložené na účtech u bank, se zachycuje na syntetickém
účtu 221 – Bankovní účty. Pokud má účetní jednotka více účtů, je potřeba je odlišit v rámci analytické evidence. Účetním dokladem pro zaznamenání přírůstků a úbytků je výpis z účtu.
Na účtu 221 – Bankovní účty se evidují také termínované vklady a vkladové listy s výpovědní lhůtou do jednoho roku.
Krátkodobé bankovní úvěry
Jedná se o bankou poskytnuté úvěry se splatností do 1 roku. Evidují se na účtu 231 – krátkodobé bankovní úvěry, v případě úvěrů na eskontované směnky na účtu 232 – eskontní úvěry.
Cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který se vyúčtuje do nákladů na účet 562 – úroky.
Krátkodobý finanční majetek
Mezi krátkodobý finanční majetek ( účtová skupina 25 ) patří majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku. Při pořízení se oceňují pořizovací cenou. V průběhu pořizování lze využít pro zaúčtování jednotlivých složek pořizovací ceny kalkulačního
účtu 259 – pořizování krátkodobého finančního majetku.

DLOUHODOBÝ MAJETEK

DLOUHODOBÝ MAJETEK
(HDM,NDM,FI,opotřebení majetku)
*členění*
a)DHM(úč.skup.02-03)dlouhodobý hmotný majetek
- pozemky bez ohledu na výši ocenění
- stavby bez ohledu na výši ocenění a dobu použitelnosti
- pěstitelské celky trval.porostů bez ohledu na vstupní cenu s dobou použitelnosti delší než 3 roky(vinice)
- tažná a plemenná zvířata
- umělecká díla a kulturní památky
*hranicí pro začlenění do DHM je cena 40 000Kč a doba použitelnosti delší než 1 rok*
b) DNM(úč.skup.01)dlouhodobý nehmotný majetek
- software, licence, jméno firmy
- zřizovací výdaje (výdaje spojené se založením podniku)- soudní a notářské poplatky, úřední výlohy, náklady na pracovní cesty a mzdy zaměstnanců, odměny související se zahájením podnikání.
c)DFM(úč.skup.06)dlouhodobý finanční majetek
- majetkové podíly v jiných firmách
- cenné papíry
- nakoupené dluhopisy
- půjčky poskytované jiným subjektům s dobou splatnosti delší než 1 rok
- dlouhodobé termínované vklady

Majetek podniku

Majetek podniku

Majetek podle druhů AKTIVA

Dlouhodobý majetek

Dlouhodobý hmotný majetek

- movitý a nemovitý majetek (pozemek, budova..)
- pořizovací cena vyšší než 40000,-kč
- doba používání delší než 1 rok
- odepisuje se opotřebení kromě půdy

Dlouhodobý nehmotný majetek

- patenty, licence, software, obchodní značka
- pořizovací cena vyšší než 60000,-kč
- doba používání delší než 1 rok
- odepisuje se

Dlouhodobý finanční majetek

- dlouhodobé cenné papíry
- min. pořizovací cena není stanovena
- neodepisuje se
- doba používání delší než 1 rok

evidence dlouhodobého majetku:
a) v inventární knize
b) na inventární kartě

- v této evidenci se udání povinně název DM, popřípadě jeho číselné označení
- vstupní cena (ocenění)
- datum pořízení
- zvolený způsob daňových odpisů (lineárně, degresivně)
- datum a způsob vyřazení DM

Finanční majetek podniku, jeho členění, způsoby pořizování a prodeje

7. Finanční majetek podniku, jeho členění, způsoby pořizování a prodeje.
1. Dlouhodobý
koupen za účelem uložení volných peněžních prostředků
za účelem obchodování s ním
rozhodující vliv v podniku
Cenné papíry majetkového a úvěrového charakteru
akcie
obligace
pokladniční poukázky
vkladové listy, termínované vklady
v držení déle než rok
podle vlivu na řízení dělíme
s podstatným vlivem>20 %
s rozhodujícím vlivem>50 %
hovoříme o dceřinné společnosti
překládají konsolidované účetní výkazy
pasivní účast < 20 %
neplyne významný vliv na druhý podnik
zajištění dlouhodobého obchodního spojení
Poskytnuté půjčky
déle než jeden rok
Nemovitosti, umělecká díla, sbírky, šperky
uložení volných prostředků
obchodování
není předmětem podnikání
Oceňování
cenou pořízení včetně emisního ážia
2. Krátkodobý
vysoká likvidnost
splatnost do 1 roku
Hotovost
peníze poukázky, šeky, ceniny
bankovní účty
běžný
kontokorentní
vkladový
devizový
Krátkodobý finanční majetek
do jednoho roku
obchodovatelné cenné papíry
možno kdykoli přeměnit na hotové peníze
majetkové
dlužné
Pro dočasný pokles hodnoty fin. majetku se zavádějí opět opravné položky.

Pohledávky

Pohledávky
z obchodního styku
jinévůči institucím a zaměstnancům
Finanční majetek krátkodobé povahy
obchodovatelné cenné papíry sloužící ke krátkodobému uložení dočasně volných peněžních prostředků
možno rychle zpět přeměnit na hotovost
státní obligace, vkladové certifikáty
Peněžní prostředky
hotovost
vkladové účty
ceniny
Zachycení struktury podnikového majetku
rozdělení majetku do určité struktury zajišťuje rozvaha
z rozvahy můžeme vyčíst nejen strukturu majetku, ale používáme i jiné poměrové ukazatele, které zobrazují hospodářskou i platební situaci v podniku:

1. Podíl vlastních zdrojů na aktivech
vlastní zdroje
* 100
aktiva
charakterizuje finanční stabilitu
do jaké míry je schopen podnik krýt prostředky vlastními zdroji
čím vyšší ukazatel, tím vyšší finanční stabilita
není možné a sani účelné krýt všechny prostředky vlastními zdroji
na krytí okamžitých potřeb, či prostředky na rozvoj podnikání je lepší si opatřit úvěrem
2. Ukazatel věřitelského rizika
závazky
* 100
aktiva
doplněk k 1. ukazateli
není žádoucí ho neúměrně zvyšovat, podnik se stává zranitelnějším
dočasné mírné zvýšení není na závadu v případě, že vede k celkovému zvýšení rentability a tedy ke zvýšení zisku a vlastní samostatnosti
3.Likvidita
ukazuje schopnost podniku převést svá aktiva na hotovost
rozlišujeme 3 typy likvidity
3.a) Okamžitá likvidita
hotovost, šeky, účet

Dlouhodobý majetek

Jsou to stála aktiva, postupně se opotřebují, nemění svou formu
Doba použitelnosti je u něj delší než 1 rok.

Členíme ho na:
1) Dlouhodobý nehmotný majetek – PC je vyšší než 60 000,-
patří sem : a) zřizovací výdaje – náklady spojené se založením firmy. Tyto N musí vzniknout v době předcházející otevření účetních knih v účetnictví.
b) nehmotné výsledky výzkumu a vývoje – receptury, technologické postupy nebo projekty. Mohou být buď nakoupení nebo vytvořené vlastní činností pro opakovaný prodej. Pokud je vyrábí jen pro svou vlastní potřebu nebo pro jednorázový prodej nejde o dlouhodobý majetek.
c) Software – i vytvořen vlastní činností
d) Ocenitelná práva – výborně-technické poznatky
e) Drobný dlouhodobý nehmotný majetek – k evidenci složek dl. majetku, které nelze zachytit na předchozích účtech.

2) Dlouhodobý hmotný majetek
a) Nemovitosti = stavby
b) SMV = PC větší než 40 000,-
c) Pěstitelské celky trvalých porostů – doba plodnosti delší než 3 roky
d) Základní stádo a tažná zvířata
e) Pozemky
f) Umělecká díla, sbírky a předměty z drahých kovů
g) Drobný dlouhodobý hmotný majetek = PC menší než 40 000,-
h) Ostatní dlouhodobý hmotný majetek – technické zhodnocení majetku, PC větší než 40 000,-

3) Dlouhodobý finanční majetek – nezáleží na ceně,ale musí být delší než 1 rok
a) Dlouhodobé CP a vklady
b) půjčky – poskytnuté ÚJ na dobu delší než 1 rok