Emitované kr. dluhopisy
- dluhopis = CP, s nímž je spojeno právo majitele požadovat splácení dlužné částky a vyplácení výnosů k urč. datu a povinnost emitenta tyto závazky splnit
- emitent splácí dluhopisy jednorázově nebo splátkami dle dohody
Výnos z dluhopisu
- pevná úrok. sazba
- pevná úrok. sazba s podílem na zisku
- ED (rozdíl mezi nom. hodnotou dluhopisu a jeho nižším emisním kurzem)
- slosovatelnou prémií nebo prémií v závislosti na lhůtě splatnosti dluhopisu
- pohyblivou úrok. sazbou
- kombinací výše uvedených způsobů
- hypoteční zástavní listy - krytí je zabezpečeno zástavním právem na nemovitost
- státní dluhopisy
- komunální obligace
- zaměstnanecké obligace
25. - Krátkodobý finanční majetek
- dlužné a majetkové CP
Zobrazují se příspěvky se štítkemdluhopis. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkemdluhopis. Zobrazit všechny příspěvky
NIM, FI
2. NIM
= předměty z práv průmyslového vlastnictví, projekty a programové vybavení a jiné poskytované technické nebo jiné hosp. využitelné znalosti, jejichž VC je vyšší než 60.000,- a mají provozně technické funkce delší než 1 rok a jsou pořízeny úplatně nebo vytvořeny vl. činností za účelem obchodování s nimi anebo vkladem společníka a dále zřizovací výdaje vyšší než 20.000,-
- ÚJ může stanovit, že NIM je i tzv. DNIM (= výše uvedené složky NIM, jejichž ocenění je 60.000,- a nižší v jednotlivém případě a doba použitelnosti delší než 1 rok, a zřizovací výdaje, jejichž ocenění je 20.000,- a nižší)
3. FI
- investiční CP a vklady, které budou v držení ÚJ déle než 1 rok
- půjčky poskytnuté ÚJ podnikům ve skupině a ostatní půjčky s dobou splatností delší než 1 rok (např. vklad tichého společníka do společnosti)
- ostatní investiční CP a vklady se splatností delší než 1 rok - např. nakoupené obligace a jiné dluhopisy, pokladniční poukázky, vkladové listy a termínované vklady
- umělecká díla, sbírky, předměty z drahých kovů a pozemky, které ÚJ pořizuje za účelem dlouhodobého uložení volných peněžních prostředků, a dále SMV a SNV pronajímané jako celek
= předměty z práv průmyslového vlastnictví, projekty a programové vybavení a jiné poskytované technické nebo jiné hosp. využitelné znalosti, jejichž VC je vyšší než 60.000,- a mají provozně technické funkce delší než 1 rok a jsou pořízeny úplatně nebo vytvořeny vl. činností za účelem obchodování s nimi anebo vkladem společníka a dále zřizovací výdaje vyšší než 20.000,-
- ÚJ může stanovit, že NIM je i tzv. DNIM (= výše uvedené složky NIM, jejichž ocenění je 60.000,- a nižší v jednotlivém případě a doba použitelnosti delší než 1 rok, a zřizovací výdaje, jejichž ocenění je 20.000,- a nižší)
3. FI
- investiční CP a vklady, které budou v držení ÚJ déle než 1 rok
- půjčky poskytnuté ÚJ podnikům ve skupině a ostatní půjčky s dobou splatností delší než 1 rok (např. vklad tichého společníka do společnosti)
- ostatní investiční CP a vklady se splatností delší než 1 rok - např. nakoupené obligace a jiné dluhopisy, pokladniční poukázky, vkladové listy a termínované vklady
- umělecká díla, sbírky, předměty z drahých kovů a pozemky, které ÚJ pořizuje za účelem dlouhodobého uložení volných peněžních prostředků, a dále SMV a SNV pronajímané jako celek
VE STRUČNOSTI CENNÉ PAPÍRY Z POHLEDU EMITENTA
VE STRUČNOSTI CENNÉ PAPÍRY Z POHLEDU EMITENTA: (V ROZVAZE V PASIVECH)
v průběžném testu možná nebude
Akcie – zvýšení ZK společnosti:
Upsány (prodány) nové akcie 353 (pohl. za ups. nespl. ZK) / 419 (změny ZK)
Zvýšení ZK bylo zapsáno do OR 419 / 411 (zákl. kap.)
Noví akcionáři nám splatili akcie které nakoupili 221 / 353 (peněžně), resp. 04 či 1.. / 353 nepeněžně (vkladem dl. majetku či něčeho jiného).
Upsány akcie novými společníky 300 000,- 353 / 419
Emisní ážio 30 000,- 353 / 412
(prodány za víc než je jejich JH)
Vlastní akcie – je v rozvaze jako korekce k účtu základní kapitál. Situace – uspán (upsán :-) či spíše nabídnut k úpisu základní kapitál 200 mil. Kč, skutečný výnos z emise jen 130 mil. Ten zbytek 70 mil. jsou vlastní akcie (zůstanou společnosti, která je vydala)– buď do 6 měsíců prodám, nebo je zničím a snížím o to základní kapitál. (není možné, aby společnost vlastnila sama sebe..). Účtují se na účet 252.
K tomu možné operace:
Vykoupena část akcií od akcionářů (úhrada z běž účtu) 252 / 221 (70 000,-)
Snížení základního kap. o vykoupené akcie 80 000,- z toho 70000,- 419 / 252, rozdíl 10 000,- 412/252 kryt snížením emisního ážia.
Vydané (vlastní) dluhopisy:
námi Vydané (umístěné) dluhopisy – vnitřní doklad (ještě za ně nezaplatili) 375 / 241 (krátk.) či 375 / 473 (dlouh. Vydané (ne již „emitované“) dluhopisy
investoři zaplatili dluhopisy, které si od nás koupili – účtujeme 221 / 375; část dluhopisů zůstala neprodána a stáhli jsme je 255 (vlastní dluhopisy) / 375 ; vyřadili jsme je 241 / 255 (snížení „emitovaných krátkodobých dluhopisů“)
Neprodané dluhopisy byly staženy a následně zničeny – v souč. době (2004) se neúčtuje – když nejsou umístěny (upsány), vůbec je nedáme na účet „vydané dluhopisy“. V roce 2003 ještě ano (účet „emitované dluhopisy“)
předpis úroků které musíme z emit. dluhopisů hradit 562 / 379 (až uhradíme – účtujem 379/221), srazíme investorům daň kterou za ně odvedeme 379 / 342 (odvedeme ji 342 /221)
alternativně místo 379 je asi lepší 375, nebo lze připsat k „závazkům“ na účty 473, 241. Nebo pokud rovnou hradíme tyto úroky 562 / 221.
Předpis úroků k úhradě až v dalším roce (letech) 381 / 375
v průběžném testu možná nebude
Akcie – zvýšení ZK společnosti:
Upsány (prodány) nové akcie 353 (pohl. za ups. nespl. ZK) / 419 (změny ZK)
Zvýšení ZK bylo zapsáno do OR 419 / 411 (zákl. kap.)
Noví akcionáři nám splatili akcie které nakoupili 221 / 353 (peněžně), resp. 04 či 1.. / 353 nepeněžně (vkladem dl. majetku či něčeho jiného).
Upsány akcie novými společníky 300 000,- 353 / 419
Emisní ážio 30 000,- 353 / 412
(prodány za víc než je jejich JH)
Vlastní akcie – je v rozvaze jako korekce k účtu základní kapitál. Situace – uspán (upsán :-) či spíše nabídnut k úpisu základní kapitál 200 mil. Kč, skutečný výnos z emise jen 130 mil. Ten zbytek 70 mil. jsou vlastní akcie (zůstanou společnosti, která je vydala)– buď do 6 měsíců prodám, nebo je zničím a snížím o to základní kapitál. (není možné, aby společnost vlastnila sama sebe..). Účtují se na účet 252.
K tomu možné operace:
Vykoupena část akcií od akcionářů (úhrada z běž účtu) 252 / 221 (70 000,-)
Snížení základního kap. o vykoupené akcie 80 000,- z toho 70000,- 419 / 252, rozdíl 10 000,- 412/252 kryt snížením emisního ážia.
Vydané (vlastní) dluhopisy:
námi Vydané (umístěné) dluhopisy – vnitřní doklad (ještě za ně nezaplatili) 375 / 241 (krátk.) či 375 / 473 (dlouh. Vydané (ne již „emitované“) dluhopisy
investoři zaplatili dluhopisy, které si od nás koupili – účtujeme 221 / 375; část dluhopisů zůstala neprodána a stáhli jsme je 255 (vlastní dluhopisy) / 375 ; vyřadili jsme je 241 / 255 (snížení „emitovaných krátkodobých dluhopisů“)
Neprodané dluhopisy byly staženy a následně zničeny – v souč. době (2004) se neúčtuje – když nejsou umístěny (upsány), vůbec je nedáme na účet „vydané dluhopisy“. V roce 2003 ještě ano (účet „emitované dluhopisy“)
předpis úroků které musíme z emit. dluhopisů hradit 562 / 379 (až uhradíme – účtujem 379/221), srazíme investorům daň kterou za ně odvedeme 379 / 342 (odvedeme ji 342 /221)
alternativně místo 379 je asi lepší 375, nebo lze připsat k „závazkům“ na účty 473, 241. Nebo pokud rovnou hradíme tyto úroky 562 / 221.
Předpis úroků k úhradě až v dalším roce (letech) 381 / 375
Výměna dluhopisů za akcie
Výměna dluhopisů za akcie:
473 či 241 / 419 (změny základního kapitálu)
když zapsáno do OR 419 / 411 (zákl. kapitál)
Ohledně směnek - ty už v průběžném testu fakt asi nebudou (i když- funkce směnky jako cenného papíru...):
úhrada závazku směnkou (dodavatel ji akceptoval) 321 / 322 ; (účet 321 ==> 0,-)
nebude to zadarmo (úrok) 562 /322(směnky k úhradě)
pokud dlouhodobá směnka k úhradě – účet 478.
Když si vezmeme dlouhodobý úvěr – 461
Když přijmeme dlouhodobou zálohu – 475
Protiúčet k tomu jsou prachy.
odběratel nám zaplatí směnkou (my akceptujeme):
účtujeme 312 (směnka k inkasu) / 311 odběratelé
nebude to zadarmo (úrok) 312 / 662
můžeme směnku dále eskontovat bance (ještě před dobou splatn.) 313, ta si strhne diskont 562, a v té výši (nižší o diskont) nám poskytne eskontní úvěr 221 / 232 (esk. úvěry).
473 či 241 / 419 (změny základního kapitálu)
když zapsáno do OR 419 / 411 (zákl. kapitál)
Ohledně směnek - ty už v průběžném testu fakt asi nebudou (i když- funkce směnky jako cenného papíru...):
úhrada závazku směnkou (dodavatel ji akceptoval) 321 / 322 ; (účet 321 ==> 0,-)
nebude to zadarmo (úrok) 562 /322(směnky k úhradě)
pokud dlouhodobá směnka k úhradě – účet 478.
Když si vezmeme dlouhodobý úvěr – 461
Když přijmeme dlouhodobou zálohu – 475
Protiúčet k tomu jsou prachy.
odběratel nám zaplatí směnkou (my akceptujeme):
účtujeme 312 (směnka k inkasu) / 311 odběratelé
nebude to zadarmo (úrok) 312 / 662
můžeme směnku dále eskontovat bance (ještě před dobou splatn.) 313, ta si strhne diskont 562, a v té výši (nižší o diskont) nám poskytne eskontní úvěr 221 / 232 (esk. úvěry).
Diskontované (bezkupónové dluhopisy)
Diskontované (bezkupónové dluhopisy) – pohled investora:
účtování na účtu 065 (dlouhod.,drž.do spl), resp. 253 (urč. k obch.)či 256 (krátkod., drž. do spl.)
Nákup pořízení krátkodobých 259 či rovnou 256 / 211, úroky z dluhopisu za letošek (předpis) (256 „nabíhá do ocenění“ / 666), úroky které přijdou až v příštím roce 256 / 384 (výnosy příštích období).
Např.:
Pokud jsem koupil dvouletý dluhopis od emitenta (na primárním trhu), JH = 1200, koupil jsem za 1000,- (nákup diskontovaného dluhopisu je vždy „pod pari“, pokud nejsem blbec):
- hodlám držet do splatnosti; (dvouletý ==> dlouhodobý).
Nákup 065 / 221 - ocenění v době pořízení = 1000,-
V době splatnosti (za 2 roky) mi bude vyplacena JH = 1200 – to bude ocenění v době splatnosti. Musím to postupně přizpůsobovat, takže za rok to bude 1100 (účtujeme 100,- na 065 / 666), za 2 roky těch 1200 (účtujeme 100,- na 065/666).
Tj. brutto hodnota 2004 = 1000, 2005 = 1100, 2006 = 1200.
V době splatnosti mi emitent vyplatí 1200,- 221 / 065 (či 065 + 065 DISKONT if si vedu analytiku na ty stovky ročně).
(držba celé 2 roky, nepočítám žádné části diskontu – easy)
Např.:
Pokud jsem koupil dvouletý dluhopis na sekundárním trhu (od jiného týpka, co to předtím koupil od emitenta). JH = 1200, emise byla 1.1. 2004, nakoupil jsem 1.7. 2004 za 1060.
- hodlám držet do splatnosti.
řešení:
1060 Kč ........... 065 / 221
(budu držet 18 měs. – od 1.7.2004 do splatnosti); hodnota se za tu dobu zvýší z 1060 na 1200.
za rok 2004 – 6/18 z částky (1200 – 1060) = cca 47,-....................... 065 / 665
za rok 2005 – 12/18 z částky (1200 – 1060) = cca 93,- .................... 065 / 665
Tedy např. brutto hodnota dlužných CP na konci roku 2004 = 1060 + 47 = 1107,-
Pokud je diskontovaný dluhopis krátkodobý – účtuje se stejným způsobem, jen místo účtu 065 je účet 253 k obchodování či 256 pokud chci držet do splatnosti. Stejně musím rozpočítat hodnotu od pořízení do splatnosti a postupně zvyšovat BRUTTO. V easy případě je to vše v rámci jednoho roku (např. 1.3. – 1.9.), v horším případě to přesáhne období (např. 1.11. – 1.3.) – v tom horším musím vypočítat hodnotu k úč. závěrce, a to nejen proto, že se mě na ní zaručeně zeptá Randáková v písemce :-)....
dlouh. dluhopis držený do splatnosti získán darem 065 / 413, zaplacena darov.daň 538 / 345
účtování na účtu 065 (dlouhod.,drž.do spl), resp. 253 (urč. k obch.)či 256 (krátkod., drž. do spl.)
Nákup pořízení krátkodobých 259 či rovnou 256 / 211, úroky z dluhopisu za letošek (předpis) (256 „nabíhá do ocenění“ / 666), úroky které přijdou až v příštím roce 256 / 384 (výnosy příštích období).
Např.:
Pokud jsem koupil dvouletý dluhopis od emitenta (na primárním trhu), JH = 1200, koupil jsem za 1000,- (nákup diskontovaného dluhopisu je vždy „pod pari“, pokud nejsem blbec):
- hodlám držet do splatnosti; (dvouletý ==> dlouhodobý).
Nákup 065 / 221 - ocenění v době pořízení = 1000,-
V době splatnosti (za 2 roky) mi bude vyplacena JH = 1200 – to bude ocenění v době splatnosti. Musím to postupně přizpůsobovat, takže za rok to bude 1100 (účtujeme 100,- na 065 / 666), za 2 roky těch 1200 (účtujeme 100,- na 065/666).
Tj. brutto hodnota 2004 = 1000, 2005 = 1100, 2006 = 1200.
V době splatnosti mi emitent vyplatí 1200,- 221 / 065 (či 065 + 065 DISKONT if si vedu analytiku na ty stovky ročně).
(držba celé 2 roky, nepočítám žádné části diskontu – easy)
Např.:
Pokud jsem koupil dvouletý dluhopis na sekundárním trhu (od jiného týpka, co to předtím koupil od emitenta). JH = 1200, emise byla 1.1. 2004, nakoupil jsem 1.7. 2004 za 1060.
- hodlám držet do splatnosti.
řešení:
1060 Kč ........... 065 / 221
(budu držet 18 měs. – od 1.7.2004 do splatnosti); hodnota se za tu dobu zvýší z 1060 na 1200.
za rok 2004 – 6/18 z částky (1200 – 1060) = cca 47,-....................... 065 / 665
za rok 2005 – 12/18 z částky (1200 – 1060) = cca 93,- .................... 065 / 665
Tedy např. brutto hodnota dlužných CP na konci roku 2004 = 1060 + 47 = 1107,-
Pokud je diskontovaný dluhopis krátkodobý – účtuje se stejným způsobem, jen místo účtu 065 je účet 253 k obchodování či 256 pokud chci držet do splatnosti. Stejně musím rozpočítat hodnotu od pořízení do splatnosti a postupně zvyšovat BRUTTO. V easy případě je to vše v rámci jednoho roku (např. 1.3. – 1.9.), v horším případě to přesáhne období (např. 1.11. – 1.3.) – v tom horším musím vypočítat hodnotu k úč. závěrce, a to nejen proto, že se mě na ní zaručeně zeptá Randáková v písemce :-)....
dlouh. dluhopis držený do splatnosti získán darem 065 / 413, zaplacena darov.daň 538 / 345
DLUHOPISY
DLUHOPISY:
Kupónový dluhopis s pevným výnosem (dlouhodobý, drž. do spl) – pohled investora:
Přecenění: nepřeceňuje se na RH (nejsou vyjmenovány v těch, které jsou přeceňovány- ZOÚ)
(nemá tedy smysl ani uvažovat zda oc. rozd. výsledkově či do VK)
Nákup dluhopisu:
066/
066 AÚV/ 221
již při nákupu je nutné rozlišit, jakou část pořizovací ceny dluhopisu tvoří „tělo“ a jakou „alikvótní úrokový výnos“ který naběhl emise (či od posledního kuponu-viz dále*) až do doby kdy jsme dluhopis koupili my. Tento alikvótní výnos je součástí námi placené pořizovací ceny proto, že prodejce držel tento dluhopis část období (roku) za který se vyplácí kupón a má nárok na část kupónu. Pro nás by to jinak bylo výhodné na jeho úkor – představme si situaci, že bychom koupili dluhopis 2 měs. před výplatou ročního kupónu 10 % z JH – my, kteří jsme drželi dluhopis jen 2 měsíce z celého roku, bychom dostali celý roční kupón. Tak výhodně nám tudíž žádný prodávající dluhopis nenabídne. Zakalkuluje si svou část alikvótního výnosu do prodejní (pro nás jako investory „pořizovací“) ceny.
My evidujeme odděleně obě části této pořizovací ceny, jelikož cena zůstává vesměs stabilní a mění se jen část která představuje AÚV – a to podle toho, v jaké části roku se nacházíme.
Kupónový dluhopis s pevným výnosem (dlouhodobý, drž. do spl) – pohled investora:
Přecenění: nepřeceňuje se na RH (nejsou vyjmenovány v těch, které jsou přeceňovány- ZOÚ)
(nemá tedy smysl ani uvažovat zda oc. rozd. výsledkově či do VK)
Nákup dluhopisu:
066/
066 AÚV/ 221
již při nákupu je nutné rozlišit, jakou část pořizovací ceny dluhopisu tvoří „tělo“ a jakou „alikvótní úrokový výnos“ který naběhl emise (či od posledního kuponu-viz dále*) až do doby kdy jsme dluhopis koupili my. Tento alikvótní výnos je součástí námi placené pořizovací ceny proto, že prodejce držel tento dluhopis část období (roku) za který se vyplácí kupón a má nárok na část kupónu. Pro nás by to jinak bylo výhodné na jeho úkor – představme si situaci, že bychom koupili dluhopis 2 měs. před výplatou ročního kupónu 10 % z JH – my, kteří jsme drželi dluhopis jen 2 měsíce z celého roku, bychom dostali celý roční kupón. Tak výhodně nám tudíž žádný prodávající dluhopis nenabídne. Zakalkuluje si svou část alikvótního výnosu do prodejní (pro nás jako investory „pořizovací“) ceny.
My evidujeme odděleně obě části této pořizovací ceny, jelikož cena zůstává vesměs stabilní a mění se jen část která představuje AÚV – a to podle toho, v jaké části roku se nacházíme.
Výpočet ceny těla dluhopisu a AÚV
Výpočet ceny těla dluhopisu a AÚV – určení zda kupujeme „nad pari“ či „pod pari“:
Jmenovitá hodnota dluhopisu je známa: z ní vypočteme výši ročního kupónu, která je zadána v % z JH. Změříme čas od emise (*či od počátku období pokud kupujeme dluhopis který byl emitován v minulých obdobích) do doby našeho nákupu. Vypočítáme výši kupónu za tento čas.
Např. JH = 400 000, kupon = 10 % p.a., dvouletý, emise 1.3. 2004, my kupujeme 1.9.2004 za cenu 430 000 Kč.
řešení: kupón roč. = 40 000, 6/12 * 40 000 = 20 000 = kupón za dobu do nákupu.
Po výpočtu tento kupón za dobu do nákupu odečteme od pořizovací ceny a zjistíme tak cenu těla, za kterou jsme dluhopis koupili. Tuto cenu těla porovnáme s JH a pokud je cena těla vyšší, jde o dluhopis „nad pari“ atd.
Výše rozdílu mezi cenou těla a JH („diskont“ resp. „prémie“) je po celou dobu naší držby postupně rozpouštěna do finančních nákladů 566, či fin výnosů 666, tak aby v době splatnosti JH byl nakonec účet 065 (dlužné CP drž. do spl.) vyrovnán.
Za dobu naší držby také účtujeme AÚV do výnosů (i když bude celý úrok zaplacen např. v době splatnosti – akruální koncept). V příkladě viz výše musíme zaúčtovat AÚV za rok 2004 (září – prosinec ==> 4 měs. (4/12 * 40 000 = ...) na účty 065 AÚV/ 666 výn. z fin.maj. V následujícím roce účtujeme 40 000 na 065 AÚV / 666, v posledním roce ==> 2 měs. (2/12 * 40 000 = ...) na 065 /666. Na účtu 065 AUV tedy postupně bude: výnos za dobu do nákupu, AÚV v roce 04, AÚV v roce 05, AÚV v roce 06 ==> součet těchto částek je úrokový výnos (kupon) za 2 roky = celý výnos z dluhopisu od emise do splatnosti.
V době splatnosti dluhopisu bude dluhopis předložen emitentovi k proplacení, ten uhradí jednak JH = 400 000 a jednak AÚV za 2 roky = 80 000, tedy 480 000,-. (z pohledu investora tedy 400 000,- na 221 / 065 a 80 000,- na 221 / 066 AÚV).
Kupónový dluhopis s pevným výnosem (krátkodobý, drž. do spl) – pohled investora:
účtování je analogické, jen místo účtu 065 se používá účet 256 Dlužné cenné papíry se splatností do jednoho rodu držené do splatnosti.
Tedy rozpustit diskont či prémii, zaúčtovat AÚV postupně do výnosů. V době splatnosti vše dostanu na B. úč.
Jmenovitá hodnota dluhopisu je známa: z ní vypočteme výši ročního kupónu, která je zadána v % z JH. Změříme čas od emise (*či od počátku období pokud kupujeme dluhopis který byl emitován v minulých obdobích) do doby našeho nákupu. Vypočítáme výši kupónu za tento čas.
Např. JH = 400 000, kupon = 10 % p.a., dvouletý, emise 1.3. 2004, my kupujeme 1.9.2004 za cenu 430 000 Kč.
řešení: kupón roč. = 40 000, 6/12 * 40 000 = 20 000 = kupón za dobu do nákupu.
Po výpočtu tento kupón za dobu do nákupu odečteme od pořizovací ceny a zjistíme tak cenu těla, za kterou jsme dluhopis koupili. Tuto cenu těla porovnáme s JH a pokud je cena těla vyšší, jde o dluhopis „nad pari“ atd.
Výše rozdílu mezi cenou těla a JH („diskont“ resp. „prémie“) je po celou dobu naší držby postupně rozpouštěna do finančních nákladů 566, či fin výnosů 666, tak aby v době splatnosti JH byl nakonec účet 065 (dlužné CP drž. do spl.) vyrovnán.
Za dobu naší držby také účtujeme AÚV do výnosů (i když bude celý úrok zaplacen např. v době splatnosti – akruální koncept). V příkladě viz výše musíme zaúčtovat AÚV za rok 2004 (září – prosinec ==> 4 měs. (4/12 * 40 000 = ...) na účty 065 AÚV/ 666 výn. z fin.maj. V následujícím roce účtujeme 40 000 na 065 AÚV / 666, v posledním roce ==> 2 měs. (2/12 * 40 000 = ...) na 065 /666. Na účtu 065 AUV tedy postupně bude: výnos za dobu do nákupu, AÚV v roce 04, AÚV v roce 05, AÚV v roce 06 ==> součet těchto částek je úrokový výnos (kupon) za 2 roky = celý výnos z dluhopisu od emise do splatnosti.
V době splatnosti dluhopisu bude dluhopis předložen emitentovi k proplacení, ten uhradí jednak JH = 400 000 a jednak AÚV za 2 roky = 80 000, tedy 480 000,-. (z pohledu investora tedy 400 000,- na 221 / 065 a 80 000,- na 221 / 066 AÚV).
Kupónový dluhopis s pevným výnosem (krátkodobý, drž. do spl) – pohled investora:
účtování je analogické, jen místo účtu 065 se používá účet 256 Dlužné cenné papíry se splatností do jednoho rodu držené do splatnosti.
Tedy rozpustit diskont či prémii, zaúčtovat AÚV postupně do výnosů. V době splatnosti vše dostanu na B. úč.
Finanční účetnictví
Látka k druhému testu FU_330:
• Cenné papíry (akcie, dluhopisy) – pohled investora i emitenta.
• Odložená daň
OBSAH:
AKCIE: 1
dlouhodobé cenné papíry s podstatným či rozhodujícím vlivem (akcie) – pohled akcionáře (investora): 1
dlouhodobé cenné papíry bez vlivu – pohled investora (akcie): 2
Krátkodobé cenné papíry – pohled investora (akcie): 3
DLUHOPISY: 3
Kupónový dluhopis s pevným výnosem (krátkodobý, drž. do spl) – pohled investora: 4
Diskontované (bezkupónové dluhopisy) – pohled investora: 4
VE STRUČNOSTI CENNÉ PAPÍRY Z POHLEDU EMITENTA: (V ROZVAZE V PASIVECH) 5
Akcie – zvýšení ZK společnosti: 5
Vydané (vlastní) dluhopisy: 6
Ohledně směnek - ty už v průběžném testu fakt asi nebudou (i když- funkce směnky jako cenného papíru...): 6
ODLOŽENÁ DAŇ 6
• Cenné papíry (akcie, dluhopisy) – pohled investora i emitenta.
• Odložená daň
OBSAH:
AKCIE: 1
dlouhodobé cenné papíry s podstatným či rozhodujícím vlivem (akcie) – pohled akcionáře (investora): 1
dlouhodobé cenné papíry bez vlivu – pohled investora (akcie): 2
Krátkodobé cenné papíry – pohled investora (akcie): 3
DLUHOPISY: 3
Kupónový dluhopis s pevným výnosem (krátkodobý, drž. do spl) – pohled investora: 4
Diskontované (bezkupónové dluhopisy) – pohled investora: 4
VE STRUČNOSTI CENNÉ PAPÍRY Z POHLEDU EMITENTA: (V ROZVAZE V PASIVECH) 5
Akcie – zvýšení ZK společnosti: 5
Vydané (vlastní) dluhopisy: 6
Ohledně směnek - ty už v průběžném testu fakt asi nebudou (i když- funkce směnky jako cenného papíru...): 6
ODLOŽENÁ DAŇ 6
LEASING
LEASING
- smluvní dočasné postoupení určitých předmětů k užívání za úplatu.
- členění dle IAS 17:
o finanční leasing (dlouhodobost) – po skončení sjednané doby přechází rizika, vlastnictví z pronajímatele na nájemce.
o operativní leasing (všechny ostatní druhy leasingu) – rizika ani vlastnictví nepřecházejí; majetek se po skončení vrátí pronajímateli.
DLOUHODOBÉ DLUHOPISY
- úvěrový CP
- dlužní úpis:
Cíl u emitenta je vypůjčit si (vznik dluhu), prodej na kapitálovém trhu za urč. podmínek; nutno v budoucnu uhradit
jistinu + úrok = náklad pro emitenta
Cíl u investora – dosáhnout fin. výnosu zapůjčením volných peněž. prostředků. (úrokový výnos)
dluhopisy s kupónem (pravidelný úrok);
dlouhopisy s nulovým kupónem (diskontovaný);
dluhopisy v pari (prodejní cena = jmenovitá hodnota)
dluhopisy nad pari tj. s prémií (prod. cena > jmenovitá hodn.)
dluhopisy pod pari tj. s diskontem (Pr.C < JH)
Umořujeme prémii nebo diskont postupně do nákladů/výnosů
u nájemce(emit)/pronajímatele(invest).
- smluvní dočasné postoupení určitých předmětů k užívání za úplatu.
- členění dle IAS 17:
o finanční leasing (dlouhodobost) – po skončení sjednané doby přechází rizika, vlastnictví z pronajímatele na nájemce.
o operativní leasing (všechny ostatní druhy leasingu) – rizika ani vlastnictví nepřecházejí; majetek se po skončení vrátí pronajímateli.
DLOUHODOBÉ DLUHOPISY
- úvěrový CP
- dlužní úpis:
Cíl u emitenta je vypůjčit si (vznik dluhu), prodej na kapitálovém trhu za urč. podmínek; nutno v budoucnu uhradit
jistinu + úrok = náklad pro emitenta
Cíl u investora – dosáhnout fin. výnosu zapůjčením volných peněž. prostředků. (úrokový výnos)
dluhopisy s kupónem (pravidelný úrok);
dlouhopisy s nulovým kupónem (diskontovaný);
dluhopisy v pari (prodejní cena = jmenovitá hodnota)
dluhopisy nad pari tj. s prémií (prod. cena > jmenovitá hodn.)
dluhopisy pod pari tj. s diskontem (Pr.C < JH)
Umořujeme prémii nebo diskont postupně do nákladů/výnosů
u nájemce(emit)/pronajímatele(invest).
Úvěrové CP
Nákupem dlužných CP (dluhopisů) ÚJ půjčuje krátkodobě volné peněžní prostředky.
Nákup
O nákupu dluhopisů účtujeme na aktivním účtu 256.
Po uplynutí doby, na kterou byl dluhopis vydán ho ÚJ prodává zpět emitentovi. Má právo na úhradu úroků.
Pokud by ÚJ nakoupila dlužné CP za účelem obchodování s nimi, tedy s úmyslem prodat je před uplynutím doby splatnosti, účtovala by o nich na aktivním účtu 253.
Úrok je fin. výnosem na D 666 a zároveň zvýšení pohledávky na MD 378 v celkové nezdaněné výši (částka brutto), 15% záloha na daň z příjmu, která byla sražena emitentem dluhopisu představuje pohledávku (snížení závazku) vůči fin. úřadu na MD 341 a snížení pohledávky D 378. 85% je připsáno na BÚ (netto) MD 221 a D 378.
Emise krátkodobých dluhopisů
ÚJ vydává dluhopisy, aby si půjčila dočasně chybějící peněžní prostředky. Při emisi vzniká pohledávka na MD 375 – aktivní účet a závazek na D pasivního účtu 241. Po odkoupení dluhopisu věřitelem přibývají peníze na MD 221 a klesají pohledávky na D 375.
Po uplynutí doby, na kterou byl dluhopis vydán ho ÚJ musí odkoupit zpět a uhradit úrok. Úrok je na MD 562, 15% představuje zálohu na daň z příjmu a je závazkem vůči fin. úřadu na D 342. 85% úroku je závazkem vůči vlastníku dluhopisu na D 379.
Nákup
O nákupu dluhopisů účtujeme na aktivním účtu 256.
Po uplynutí doby, na kterou byl dluhopis vydán ho ÚJ prodává zpět emitentovi. Má právo na úhradu úroků.
Pokud by ÚJ nakoupila dlužné CP za účelem obchodování s nimi, tedy s úmyslem prodat je před uplynutím doby splatnosti, účtovala by o nich na aktivním účtu 253.
Úrok je fin. výnosem na D 666 a zároveň zvýšení pohledávky na MD 378 v celkové nezdaněné výši (částka brutto), 15% záloha na daň z příjmu, která byla sražena emitentem dluhopisu představuje pohledávku (snížení závazku) vůči fin. úřadu na MD 341 a snížení pohledávky D 378. 85% je připsáno na BÚ (netto) MD 221 a D 378.
Emise krátkodobých dluhopisů
ÚJ vydává dluhopisy, aby si půjčila dočasně chybějící peněžní prostředky. Při emisi vzniká pohledávka na MD 375 – aktivní účet a závazek na D pasivního účtu 241. Po odkoupení dluhopisu věřitelem přibývají peníze na MD 221 a klesají pohledávky na D 375.
Po uplynutí doby, na kterou byl dluhopis vydán ho ÚJ musí odkoupit zpět a uhradit úrok. Úrok je na MD 562, 15% představuje zálohu na daň z příjmu a je závazkem vůči fin. úřadu na D 342. 85% úroku je závazkem vůči vlastníku dluhopisu na D 379.
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)