* DAŇOVÁ EVIDENCE*
Evidence účetních případů
Účetní jednotka je povinna zachycovat účetní případy, které jsou předmětem účetnictví, účetními doklady a to v české měně. Případy, které jsou vyjádřeny v cizí měně se přepočítávají na českou měnu.
Účetní případy se v účetních dokladech zaznamenávají v účetních knihách.
Účetní zápisy v účetních knihách
Účetní případy se zaznamenávají účetními zápisy do účetní knih. Účetní jednotky účtující v soustavě podvojného účetnictví účtují:
a) v deníku, v němž účetní zápisy uspořádají z hlediska časového (chronologicky) a jímž prokazují
zaúčtování všech účetních případů v účetním období
b) v hlavní knize, v níž účetní zápisy uspořádají z hlediska věcného (systematicky)
c) v knihách analytické evidence, v nichž podrobně rozvádějí účetní zápisy hlavní knihy
Deník
Význam deníku:
- zabraňuje dodatečným úpravám, vpisování účetních případů
- zajišťuje průkaznost a spolehlivost účetních údajů vazbou na doklady
- spojuje doklady s hlavní knihou, postup je doklad - deník - hlavní kniha
- má kontrolní funkci - úhrn peněžních částek vztahujících se k účetním případům sledovaného období (tzv. deníkový obrat) se musí shodovat se součtem obratů Má dáti všech syntetických účtů za toto období a rovněž se součtem obratů stran Dal.
Hlavní kniha
Hlavní kniha zahrnuje soubor všech syntetických účtů, které účetní jednotka používá. Získávají se z ní nejdůležitější informace o stavu a pohybu jednotlivých složek aktiv, pasiv, nákladů a výnosů.
Musí obsahovat minimálně tyto údaje:
a) zůstatky účtů ke dni, k němuž se otevírá hlavní kniha
b) souhrnné obraty strany Má dáti a Dal účtů, nejvýše za kalendářní měsíc
c) zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka
Nedílnou součástí hlavní knihy jsou podrozvahové účty, na kterých se účtuje zejména o majetku, který účetní jednotka používá, ale nevlastní (např. najatý majetek, zásoby přijaté ke zpracování, zásoby přijaté do úschovy). Na podrozvahových účtech se účtuje obvykle jednoduchým zápisem, tzn. pouze na jeden účet bez souvztažného zápisu.
Zobrazují se příspěvky se štítkemhlavní kniha. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkemhlavní kniha. Zobrazit všechny příspěvky
V bankovnictví jsou všechny účty
V bankovnictví jsou všechny účty (u níž je třeba zachytit transakce CM) vedeny v CM a v ekvivalentu základní měny tj. v Kč.
To znamená, že banka vede účty hlavní knihy v tuzemské měně – Kč, ale také v jiných konvertibilních a nekonvertibilních cizích měnách.
Konvertibilní měny jsou volně směnitelné národní měny podle seznamu vydaného ČNB s výjimkou tuzemské měny.
Nekonvertibilní měny jsou ostatní národní měny s výjimkou tuzemské měny a všechny zúčtovací měny.
přepočet = účty hotovostních operací = valuta střed
účty hospodářských operací, úvěry a depozita = deviza střed
Pro zajištění mezibankovního zúčtování mezi obchodními bankami v ČR považuje ČNB od března 1992 clearingové centrum.
Tuzemské zúčtování, clearingové centrum
Pro zajištění mezibankovního zúčtování mezi obchodními bankami v České republice provozuje Česká národní banka od března 1992 clearingové centrum ( CC) .
Hlavním posláním clearingového centra je zejména :
• zprostředkovat jednotlivé mezibankovní platby v tuzemské měně a jejich současné zaúčtování na účtu obchodní banky (zúčtování v reálném čase )
• zajistit krytí všech realizovaných plateb, ekonomický dohled centrální banky nad finanční situací obchodních bank
• zajistit zúčtování v podmínkách zvyšujícího se počtu obchodních bank
Pro zúčtování je důležité bankovní spojení.
To znamená, že banka vede účty hlavní knihy v tuzemské měně – Kč, ale také v jiných konvertibilních a nekonvertibilních cizích měnách.
Konvertibilní měny jsou volně směnitelné národní měny podle seznamu vydaného ČNB s výjimkou tuzemské měny.
Nekonvertibilní měny jsou ostatní národní měny s výjimkou tuzemské měny a všechny zúčtovací měny.
přepočet = účty hotovostních operací = valuta střed
účty hospodářských operací, úvěry a depozita = deviza střed
Pro zajištění mezibankovního zúčtování mezi obchodními bankami v ČR považuje ČNB od března 1992 clearingové centrum.
Tuzemské zúčtování, clearingové centrum
Pro zajištění mezibankovního zúčtování mezi obchodními bankami v České republice provozuje Česká národní banka od března 1992 clearingové centrum ( CC) .
Hlavním posláním clearingového centra je zejména :
• zprostředkovat jednotlivé mezibankovní platby v tuzemské měně a jejich současné zaúčtování na účtu obchodní banky (zúčtování v reálném čase )
• zajistit krytí všech realizovaných plateb, ekonomický dohled centrální banky nad finanční situací obchodních bank
• zajistit zúčtování v podmínkách zvyšujícího se počtu obchodních bank
Pro zúčtování je důležité bankovní spojení.
Knihy analytické evidence
Knihy analytické evidence
- např. evidence vkladatelů, evidence poskytnutých úvěrů, portfolio držených cenných papírů,přehled akcionářů, kniha přijatých a vydaných faktur, knihy evidence hmotného majetku (dnes podpůrné programy výpočetní techniky)
V knihách analytické evidence se podrobně rozvádějí zápisy hlavní knihy. Forma vedení analytických účtů je zcela v kompetenci jednotlivých účetních jednotek. Soubor analytických účtů musí zachovat návaznost zůstatků a obratů na příslušný syntetický účet .
Hlavní účetní kniha
– integruje v sobě všechny dílčí evidence , pokud jsou vedeny odděleně (SY a AE účty). Syntetické účty, jak jsme již předeslali, jsou dány účtovou osnovou pro banky.
V hlavní knize v níž jsou účetní zápisy uspořádány z hlediska věcného (systematicky). Hlavní kniha obsahuje syntetické účty a na nich věcně uspořádané účetní zápisy.Získávají se z ní nejdůležitější informace o stavu a pohybu jednotlivých položek aktiv,pasiv, nákladů a výnosů.
Syntetické účty, které jsou v hlavní knize musí:
• odpovídat účtovému rozvrhu a obsahovat minimálně tyto údaje :
• zůstatky ke dni, k němuž se hlavní kniha otvírá
• souhrnné obraty MD a Dal nejvýše za kalendářní měsíc
• zůstatky ke dni , ke kterému se sestavuje účetní uzávěrka
- např. evidence vkladatelů, evidence poskytnutých úvěrů, portfolio držených cenných papírů,přehled akcionářů, kniha přijatých a vydaných faktur, knihy evidence hmotného majetku (dnes podpůrné programy výpočetní techniky)
V knihách analytické evidence se podrobně rozvádějí zápisy hlavní knihy. Forma vedení analytických účtů je zcela v kompetenci jednotlivých účetních jednotek. Soubor analytických účtů musí zachovat návaznost zůstatků a obratů na příslušný syntetický účet .
Hlavní účetní kniha
– integruje v sobě všechny dílčí evidence , pokud jsou vedeny odděleně (SY a AE účty). Syntetické účty, jak jsme již předeslali, jsou dány účtovou osnovou pro banky.
V hlavní knize v níž jsou účetní zápisy uspořádány z hlediska věcného (systematicky). Hlavní kniha obsahuje syntetické účty a na nich věcně uspořádané účetní zápisy.Získávají se z ní nejdůležitější informace o stavu a pohybu jednotlivých položek aktiv,pasiv, nákladů a výnosů.
Syntetické účty, které jsou v hlavní knize musí:
• odpovídat účtovému rozvrhu a obsahovat minimálně tyto údaje :
• zůstatky ke dni, k němuž se hlavní kniha otvírá
• souhrnné obraty MD a Dal nejvýše za kalendářní měsíc
• zůstatky ke dni , ke kterému se sestavuje účetní uzávěrka
Hlavní kniha
Hlavní kniha
• Obsahuje uspořádání účetních zápisů z věcného hlediska – systematicky ¨
• Obsahuje syntetické účty dle účtového rozvrhu
• Poskytuje minimálně tyto informace:
a) PS účtů ke dni, kdy se otevírají účetní knihy
b) souhrnné obraty stran MD a D alespoň za kalendářní měsíc
c) Zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka
Příklad hlavní knihy
- skládá se z jednotlivých syntetických účtů, na které jsou systematicky zaznamenávány změny
Účet 311 – Pohledávky
Knihy analytických účtů
- podrobněji rozvádějí účetní zápisy hlavní knihy
Knihy podrozvahových účtů
- obsahují účetní zápisy, které se neprovádějí v deníku a hlavní knize, přesto evidují skutečnosti, jejichž znalost je významná pro posouzení majetkoprávní situace podniku a jeho finančních zdrojů
- např. účty najatého majetku, účty majetku se zástavním právem, majetku vzaného do úschovy apod.
Kontrola správnosti účetních zápisů
a) formální kontrola
- provádí se poslední den v měsíci – za uplynulý měsíc a za sledované období
- prostřednictvím předvahy a kontrolní soupisky
• Obsahuje uspořádání účetních zápisů z věcného hlediska – systematicky ¨
• Obsahuje syntetické účty dle účtového rozvrhu
• Poskytuje minimálně tyto informace:
a) PS účtů ke dni, kdy se otevírají účetní knihy
b) souhrnné obraty stran MD a D alespoň za kalendářní měsíc
c) Zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka
Příklad hlavní knihy
- skládá se z jednotlivých syntetických účtů, na které jsou systematicky zaznamenávány změny
Účet 311 – Pohledávky
Knihy analytických účtů
- podrobněji rozvádějí účetní zápisy hlavní knihy
Knihy podrozvahových účtů
- obsahují účetní zápisy, které se neprovádějí v deníku a hlavní knize, přesto evidují skutečnosti, jejichž znalost je významná pro posouzení majetkoprávní situace podniku a jeho finančních zdrojů
- např. účty najatého majetku, účty majetku se zástavním právem, majetku vzaného do úschovy apod.
Kontrola správnosti účetních zápisů
a) formální kontrola
- provádí se poslední den v měsíci – za uplynulý měsíc a za sledované období
- prostřednictvím předvahy a kontrolní soupisky
Účetní knihy
Účetní knihy
Deník
• slouží k prvnímu zachycení účetní operace z hlediska času
• je možno vést několik specializovaných deníků, např. pro bankovní operace, deník materiálu, pokladní deník
• lze použít ke sborníkování - umožňuje shrnout stejnorodé operace a účtovat měsíčně celkovou částku
• zvláštní formou deníku je tabelární deník, který také umožňuje sborníkování; je vhodný pro hodně jednoduché podvojné účetnictví, spojuje deník s hlavní knihou
Hlavní kniha
• zahrnuje syntetické účty - forma účtů hlavní knihy může být různá
• může se vést na volných účtech, jako vázaná kniha, jako počítačová sestava
• každý účet musí mít PS, obraty a KS
• volné listy se musí číslovat a musí se provádět převody
• vyznačené období
Pomocné knihy
• kniha pohledávek a závazků, inventární karty, skladní karty, kniha pro evidenci cenin, pokladní knihy, kniha pro evidenci nepřímých daní, mzdové listy, inventární karty rezerv a časové rozlišení výdajů
Deník
• slouží k prvnímu zachycení účetní operace z hlediska času
• je možno vést několik specializovaných deníků, např. pro bankovní operace, deník materiálu, pokladní deník
• lze použít ke sborníkování - umožňuje shrnout stejnorodé operace a účtovat měsíčně celkovou částku
• zvláštní formou deníku je tabelární deník, který také umožňuje sborníkování; je vhodný pro hodně jednoduché podvojné účetnictví, spojuje deník s hlavní knihou
Hlavní kniha
• zahrnuje syntetické účty - forma účtů hlavní knihy může být různá
• může se vést na volných účtech, jako vázaná kniha, jako počítačová sestava
• každý účet musí mít PS, obraty a KS
• volné listy se musí číslovat a musí se provádět převody
• vyznačené období
Pomocné knihy
• kniha pohledávek a závazků, inventární karty, skladní karty, kniha pro evidenci cenin, pokladní knihy, kniha pro evidenci nepřímých daní, mzdové listy, inventární karty rezerv a časové rozlišení výdajů
Hlavní kniha
Hlavní kniha
Hlavní kniha zahrnuje soubor všech syntetických účtů, které účetní jednotka používá. Získávají se z ní nejdůležitější informace o stavu a pohybu jednotlivých složek aktiv, pasiv, nákladů a výnosů.
Musí obsahovat minimálně tyto údaje:
a) zůstatky účtů ke dni, k němuž se otevírá hlavní kniha
b) souhrnné obraty strany Má dáti a Dal účtů, nejvýše za kalendářní měsíc
c) zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka
Nedílnou součástí hlavní knihy jsou podrozvahové účty, na kterých se účtuje zejména o majetku, který účetní jednotka používá, ale nevlastní (např. najatý majetek, zásoby přijaté ke zpracování, zásoby přijaté do úschovy). Na podrozvahových účtech se účtuje obvykle jednoduchým zápisem, tzn. pouze na jeden účet bez souvztažného zápisu.
Hlavní kniha zahrnuje soubor všech syntetických účtů, které účetní jednotka používá. Získávají se z ní nejdůležitější informace o stavu a pohybu jednotlivých složek aktiv, pasiv, nákladů a výnosů.
Musí obsahovat minimálně tyto údaje:
a) zůstatky účtů ke dni, k němuž se otevírá hlavní kniha
b) souhrnné obraty strany Má dáti a Dal účtů, nejvýše za kalendářní měsíc
c) zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka
Nedílnou součástí hlavní knihy jsou podrozvahové účty, na kterých se účtuje zejména o majetku, který účetní jednotka používá, ale nevlastní (např. najatý majetek, zásoby přijaté ke zpracování, zásoby přijaté do úschovy). Na podrozvahových účtech se účtuje obvykle jednoduchým zápisem, tzn. pouze na jeden účet bez souvztažného zápisu.
ÚČETNÍ FORMY – VÝVOJ
ÚČETNÍ FORMY – VÝVOJ
ITÁLIE V 15. stol (renesance)
Luca Pacioli – mnich, všestranně zaměřený, vydal popis účetních zápisů benátských kupců – ITALSKÁ FORMA – způsob vedení účetních zápisů;
jaké úč. knihy používali?
jaké zápisy do ní vkládali?
Byla to přepisovací forma – opakovala zápisy;
účetní knihy – memoriál – k zaznamenání zápisu o uskutečnění transakce.
hlavní kniha – pohledávka vůči někomu, úbytek zboží
deník – opsáno z hlavní knihy
tato forma je nepřehledná, málo průkazná při soudních sporech
ITÁLIE V 18. stol – NOVÁ ITALSKÁ FORMA
- stále přepisovací, ale byly vynalezeny účetní doklady; zvýšení průkaznosti;
- účetní doklady ==> hlavní kniha.
- chronologické zápisy – deník
Deník
- úvěrní (pohledávky a závazky)
- pokladní (peněžní transakce)
výhoda: přehlednost, nevýh: stále velmi pracné
NĚMECKÁ FORMA
- přepisovací
- použití účetních dokladů
- pokladní, úvěrní deník
- mezi deníky a hlavní knihu přibyl „sborník“
Do hlavní knihy se zapíšou všechny změny jednou částkou.
výhody – snížená pracnost.
ITÁLIE V 15. stol (renesance)
Luca Pacioli – mnich, všestranně zaměřený, vydal popis účetních zápisů benátských kupců – ITALSKÁ FORMA – způsob vedení účetních zápisů;
jaké úč. knihy používali?
jaké zápisy do ní vkládali?
Byla to přepisovací forma – opakovala zápisy;
účetní knihy – memoriál – k zaznamenání zápisu o uskutečnění transakce.
hlavní kniha – pohledávka vůči někomu, úbytek zboží
deník – opsáno z hlavní knihy
tato forma je nepřehledná, málo průkazná při soudních sporech
ITÁLIE V 18. stol – NOVÁ ITALSKÁ FORMA
- stále přepisovací, ale byly vynalezeny účetní doklady; zvýšení průkaznosti;
- účetní doklady ==> hlavní kniha.
- chronologické zápisy – deník
Deník
- úvěrní (pohledávky a závazky)
- pokladní (peněžní transakce)
výhoda: přehlednost, nevýh: stále velmi pracné
NĚMECKÁ FORMA
- přepisovací
- použití účetních dokladů
- pokladní, úvěrní deník
- mezi deníky a hlavní knihu přibyl „sborník“
Do hlavní knihy se zapíšou všechny změny jednou částkou.
výhody – snížená pracnost.
OPRAVY ÚČ. ZÁPISŮ NA ÚČTECH HLAVNÍ KNIHY
OPRAVY ÚČ. ZÁPISŮ NA ÚČTECH HLAVNÍ KNIHY
1) NEÚČETNÍ OPRAVA – nepodvojná; lze ji provést jen v účetním období, ve kterém vznikla => tak aby byl patrný původní zápis, musí být opatřena datem, jménem toho kdo ji provedl.
2) ÚČETNÍ OPRAVA – podvojná; i po skončení účetního období.
a) červené storno (záporné zápisy); obrázek
b) černé storno (kladné zápisy na opačné straně účtu); obrázek
c) červenočerné storno (kombinace obou); obrázek
Použití závisí také na charakteru chyby – pokud je tam méně než tam má být, prostě to tam přidám.
Rozvaha
Rozvahová položka aktivní Rozvahový stav Rozv. pol. pas. Rozv. stav.
rozvahová položka – většinou odpovídá jednomu účtu. Rozvahová položka může být i syntetická – může uvádět souhrn zůstatku několika účtů.
OTEVŘENÍ ROZVAHOVÝCH ÚČTŮ
A) NEÚČETNĚ – nasazením počátečních zůstatků účtů dle poč. rozvahy.
B) ÚČETNĚ – prostřednictvím počátečního účtu rozvažného – podvojný zápis.
Rozvaha – Aktivní str. ==> Poč. úč. rozvažný (Pasivní strana) ==> Aktivní účet (strana MD počáteční zůstatek).
Rozvaha – Pasivní str. ==> Poč. úč. rozvažný (Aktivní strana) ==> Pasivní účet (strana D počáteční zůstatek).
(viz obrázek)
(viz příklad)
UZAVŘENÍ ÚČTŮ ROZVAHOVÝCH
(ÚVOD DO TEORIE – JANHUBA, KOVANICOVÁ – ABECEDA..; Z OBOU SKRIPT)
1) NEÚČETNÍ OPRAVA – nepodvojná; lze ji provést jen v účetním období, ve kterém vznikla => tak aby byl patrný původní zápis, musí být opatřena datem, jménem toho kdo ji provedl.
2) ÚČETNÍ OPRAVA – podvojná; i po skončení účetního období.
a) červené storno (záporné zápisy); obrázek
b) černé storno (kladné zápisy na opačné straně účtu); obrázek
c) červenočerné storno (kombinace obou); obrázek
Použití závisí také na charakteru chyby – pokud je tam méně než tam má být, prostě to tam přidám.
Rozvaha
Rozvahová položka aktivní Rozvahový stav Rozv. pol. pas. Rozv. stav.
rozvahová položka – většinou odpovídá jednomu účtu. Rozvahová položka může být i syntetická – může uvádět souhrn zůstatku několika účtů.
OTEVŘENÍ ROZVAHOVÝCH ÚČTŮ
A) NEÚČETNĚ – nasazením počátečních zůstatků účtů dle poč. rozvahy.
B) ÚČETNĚ – prostřednictvím počátečního účtu rozvažného – podvojný zápis.
Rozvaha – Aktivní str. ==> Poč. úč. rozvažný (Pasivní strana) ==> Aktivní účet (strana MD počáteční zůstatek).
Rozvaha – Pasivní str. ==> Poč. úč. rozvažný (Aktivní strana) ==> Pasivní účet (strana D počáteční zůstatek).
(viz obrázek)
(viz příklad)
UZAVŘENÍ ÚČTŮ ROZVAHOVÝCH
(ÚVOD DO TEORIE – JANHUBA, KOVANICOVÁ – ABECEDA..; Z OBOU SKRIPT)
Deníky
DENÍK FIRMY XY:
DATUM Č.POL. TEXT Č.DOKL MD D KČ
1.1.
3.1.
10.1.
(chronologicky)
Σ obrat
Deníkový obrat celkem (chronologické zázn.) musí odpovídat obratu na HL. KNIZE (věc. systematické zázn.)
VĚCNÉ ZÁZNAMY:
HL. KNIHA
- tvoří ji soubor jednotlivých (souhrnných) účtů – říká se jim účty syntetické; (syntetická evidence)
HLAVNÍ KNIHA FIRMY XY:
Název účtu: POKLADNA (č. 211)
DATUM Č.POL. TEXT Č.DOKL MD D KČ Souvzt.úč.
Σ obratu na účtu pokladna v HL. KNIZE musí odpovídat záznamům v DENÍKU.
PŘI ZNALOSTI POČÁTEČ. STAVU POKLADNY lze vypočítat KONEČNÝ STAV (přičtením přírůstků na účtu, odečtením úbytků).
Název účtu: DODAVATELÉ (č. 321)
DATUM Č.POL. ...
atd.
Syntetická evidence – hlavní kniha.
DATUM Č.POL. TEXT Č.DOKL MD D KČ
1.1.
3.1.
10.1.
(chronologicky)
Σ obrat
Deníkový obrat celkem (chronologické zázn.) musí odpovídat obratu na HL. KNIZE (věc. systematické zázn.)
VĚCNÉ ZÁZNAMY:
HL. KNIHA
- tvoří ji soubor jednotlivých (souhrnných) účtů – říká se jim účty syntetické; (syntetická evidence)
HLAVNÍ KNIHA FIRMY XY:
Název účtu: POKLADNA (č. 211)
DATUM Č.POL. TEXT Č.DOKL MD D KČ Souvzt.úč.
Σ obratu na účtu pokladna v HL. KNIZE musí odpovídat záznamům v DENÍKU.
PŘI ZNALOSTI POČÁTEČ. STAVU POKLADNY lze vypočítat KONEČNÝ STAV (přičtením přírůstků na účtu, odečtením úbytků).
Název účtu: DODAVATELÉ (č. 321)
DATUM Č.POL. ...
atd.
Syntetická evidence – hlavní kniha.
Mzdové listy
Mzdové listy
mzdová evidence
povinné údaje: výpočet hrubé mzdy
stanovení dávek nemocenského pojištění
stanovení srážek ze mzdy
výše vyplacené zálohy
převzetí musí být potvrzeno pracovníkem
2. Kamerální účetnictví
z 18.st.
státní správavětšina finančních operací
nesleduje se stav majetkupouze v pomocných knihách ve fyzických jednotkách
registrují se pouze příjmy a výdaje v kamerálním deníku
operace se zapisují do rubrik členěné na příjmové a výdajové
sledovaly se také platební povinnosti
mrtvá účetní soustava
3. Podvojné účetnictví
průběžné sledování stavu jmění
základem je podvojný účetní zápis
vnitřní provázanost a kontrola
Účetní knihy
1. Hlavní kniha
soubor syntetických účtů
údaje se vedou podle kalendářních měsíců
zápisy minimálně o stavu účtů jednou měsíčně
uzavírání účtů při účetní uzávěrce jednou ročně
2. Knihy analytické evidence
soubor analytických účtů
3. Deník
zobrazuje účetní případy chronologicky
má kontrolní funkci, že všechny operace byly zaúčtovány v hlavní knize
součty deníkových obratů se rovnají součtům obratů na syntetických účtech za dané období
8. Hlavní uživatelé účetních informací a jejich informační potřeby.
VIZ 02.
mzdová evidence
povinné údaje: výpočet hrubé mzdy
stanovení dávek nemocenského pojištění
stanovení srážek ze mzdy
výše vyplacené zálohy
převzetí musí být potvrzeno pracovníkem
2. Kamerální účetnictví
z 18.st.
státní správavětšina finančních operací
nesleduje se stav majetkupouze v pomocných knihách ve fyzických jednotkách
registrují se pouze příjmy a výdaje v kamerálním deníku
operace se zapisují do rubrik členěné na příjmové a výdajové
sledovaly se také platební povinnosti
mrtvá účetní soustava
3. Podvojné účetnictví
průběžné sledování stavu jmění
základem je podvojný účetní zápis
vnitřní provázanost a kontrola
Účetní knihy
1. Hlavní kniha
soubor syntetických účtů
údaje se vedou podle kalendářních měsíců
zápisy minimálně o stavu účtů jednou měsíčně
uzavírání účtů při účetní uzávěrce jednou ročně
2. Knihy analytické evidence
soubor analytických účtů
3. Deník
zobrazuje účetní případy chronologicky
má kontrolní funkci, že všechny operace byly zaúčtovány v hlavní knize
součty deníkových obratů se rovnají součtům obratů na syntetických účtech za dané období
8. Hlavní uživatelé účetních informací a jejich informační potřeby.
VIZ 02.
Náležitosti dokladu
Náležitosti dokladu
označení
peněžní částku, údaj o množství a ceně
datum vyhotovení
datum uskutečnění hospodářské operace
podpisy osob zodpovědných za účetní případ a osob zodpovědných za jeho zúčtování
číslo a účetní předpis
Přezkušování dokladů
doklad bez náležitostí nemá význam, proto je nutno doklady přezkušovat ze dvou hledisek
Věcná správnost
správnost údajů včetně početních
přípustnost operace
Formální správnost
úplnost náležitostí dokladu
oprávněnost pracovníků nařídit danou operaci
Rozlišení typů dokladů
vnější
vnitřní
jednotlivé původní
sběrné
jednopoložkové
vícepoložkové
4. Účetní knihy
Hlavní kniha
soubor syntetických účtů
údaje se vedou podle kalendářních měsíců
zápisy minimálně o stavu účtů jednou měsíčně
uzavírání účtů při účetní uzávěrce jednou ročně
Knihy analytické evidence
soubor analytických účtů
označení
peněžní částku, údaj o množství a ceně
datum vyhotovení
datum uskutečnění hospodářské operace
podpisy osob zodpovědných za účetní případ a osob zodpovědných za jeho zúčtování
číslo a účetní předpis
Přezkušování dokladů
doklad bez náležitostí nemá význam, proto je nutno doklady přezkušovat ze dvou hledisek
Věcná správnost
správnost údajů včetně početních
přípustnost operace
Formální správnost
úplnost náležitostí dokladu
oprávněnost pracovníků nařídit danou operaci
Rozlišení typů dokladů
vnější
vnitřní
jednotlivé původní
sběrné
jednopoložkové
vícepoložkové
4. Účetní knihy
Hlavní kniha
soubor syntetických účtů
údaje se vedou podle kalendářních měsíců
zápisy minimálně o stavu účtů jednou měsíčně
uzavírání účtů při účetní uzávěrce jednou ročně
Knihy analytické evidence
soubor analytických účtů
Část II. - Úč. soustavy, doklady, zápisy a knihy
Část II. - Úč. soustavy, doklady, zápisy a knihy
Úč. soustavy - V soustavě jednoduchého uce účtují: podnikatelé, o nichž tak stanoví zvláštní zákon, ostatní FO, některé příspěvkové organizace, občanská sdružení, církve a náboženské společnosti. Všechny ostatní úč. jedn. účtují v soustavě podvojného uce.
Účtování v cizích měnách V uce se používá cizích měn při účtování o pohledávkách a závazcích, ceninách, valutách, devizách, cenných papírech, jejichž ocenění je vyjádřeno cizí měnou.
Úč. doklady - jsou to originální písemnosti, které musí obsahovat označení úč. dokladu, popis obsahu účet. případu a označení jeho účastníků, peněžní částku nebo údaj o množství a ceně, datum vyhotovení, datum uskutečnění úč. případu, podpis odpovědné osoby. Náležitosti úč. dokladu mohu být umístěny i na jiných než účetních písemnostech. Úč. doklady vyhotovují úč. jedn. bez zbytečného odkladu pro zjištění skutečností, které se jimi dokládají.
Úč. zápisy - provádí se v českém jazyku, srozumitelně, přehledně a způsobem zaručujícím jejich trvanlivost.
Úč. knihy - jsou podstatným prvkem, ve kterých se uskutečňuje účtování o předmětu uce. Úč. jedn. účtující v soustavě podvojného uce účtují: v deníku (časové uspořádání zápisů), v hlavní knize (věcné uspořádání zápisu), v knihách analytické evidence (pokladní, společníků, jízd, pohledávek, závazků, inventární a skladní karty, mzdové listy).
Hlavní kniha zahrnuje syntetické účty podle účtového rozvrhu, které obsahují: zůstatky účtů ke dni, k němuž se HK otevírá, souhrnné obraty stran Má dáti a Dal účtů, zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje úč. závěrka.
Peněžní částky v knihách analytické evidence musí odpovídat příslušným souhrnným peněžním částkám na syntetických účtech.
Úč. soustavy - V soustavě jednoduchého uce účtují: podnikatelé, o nichž tak stanoví zvláštní zákon, ostatní FO, některé příspěvkové organizace, občanská sdružení, církve a náboženské společnosti. Všechny ostatní úč. jedn. účtují v soustavě podvojného uce.
Účtování v cizích měnách V uce se používá cizích měn při účtování o pohledávkách a závazcích, ceninách, valutách, devizách, cenných papírech, jejichž ocenění je vyjádřeno cizí měnou.
Úč. doklady - jsou to originální písemnosti, které musí obsahovat označení úč. dokladu, popis obsahu účet. případu a označení jeho účastníků, peněžní částku nebo údaj o množství a ceně, datum vyhotovení, datum uskutečnění úč. případu, podpis odpovědné osoby. Náležitosti úč. dokladu mohu být umístěny i na jiných než účetních písemnostech. Úč. doklady vyhotovují úč. jedn. bez zbytečného odkladu pro zjištění skutečností, které se jimi dokládají.
Úč. zápisy - provádí se v českém jazyku, srozumitelně, přehledně a způsobem zaručujícím jejich trvanlivost.
Úč. knihy - jsou podstatným prvkem, ve kterých se uskutečňuje účtování o předmětu uce. Úč. jedn. účtující v soustavě podvojného uce účtují: v deníku (časové uspořádání zápisů), v hlavní knize (věcné uspořádání zápisu), v knihách analytické evidence (pokladní, společníků, jízd, pohledávek, závazků, inventární a skladní karty, mzdové listy).
Hlavní kniha zahrnuje syntetické účty podle účtového rozvrhu, které obsahují: zůstatky účtů ke dni, k němuž se HK otevírá, souhrnné obraty stran Má dáti a Dal účtů, zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje úč. závěrka.
Peněžní částky v knihách analytické evidence musí odpovídat příslušným souhrnným peněžním částkám na syntetických účtech.
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)