Účet a účetní zápis

Účetnictví
Účet a účetní zápis

Pro grafické znázornění účtu se používá tzv. T

Změny:
a) rozvahové účty:
aktiva+ pasiva+ DF za materiál 112/321
aktiva- pasiva- VBU úhrada DF 343/221
aktiva- aktiva+ VBU úhrada VF 221/311
pasiva- pasiva+ úhrada došlé faktury z úvěru 321/231

b) výsledkové účty
aktiva+ výnosy+ VF za prodej zboží 311/604
náklady+ aktiva- VPD za nakoupené služby 518/211
náklady+ pasiva+ DF za nakoupené služby 518/321

Obrat - součet částek na straně MD nebo na straně D jednotlivých účtů se označuje jako obrat
- do obratu se nezahrnuje počáteční stav

Změny na účtech

Změny na účtech

Účet = základní metodický prvek pro účetnictví
= podává přehled o stavu, pohybu majetku, závazků, nákladů
a výnosů

rozvahový účet = podává přehled o stavu pohybu jednotlivých
rozvahových položek
= rozvahové účty vznikají rozepsáním rozvahy


- účet sleduje jednu rozvahovou položku
- rozvaha sleduje všechny rozvahové položky


podvojný účetní zápis = jeden účetní případ zapíšeme na dva účty
= vždy to bude na straně MD a D


při rozepisování do účtů musí být dodrženo:
• přírůstkem se PZ zvětšují, proto se přírůstky aktiv a pasiv zapisují na stejnou stranu účtů, na které jsou PZ
8. u aktivních účtů na straně MD
9. u pasivních účtů na straně D

• úbytkem se PZ snižují, a proto se úbytky aktiv i pasiv zapisují na opačnou stranu než je PZ
10. u aktivních účtů na straně D
11. u pasivních účtů na straně MD
Obraty a zůstatky na účtech

- koncem účetního období se zjišťuje na každém účtu úhrn přírůstků a úhrn úbytků
- součet částek na straně Má dáti a na straně Dal jednotlivých účtů se označuje jako obrat
- do obratu se nezahrnují počáteční stavy
- obraty účtů lze rozdělit na obraty strany Má dáti a obrat strany Dal


- na konci účetního období se zjišťuje také na každém účtu zůstatek
- k PS se přičte obrat téže strany a odečte obrat strany druhé
- konečný zůstatek lze také vypočítat jako rozdíl součtů strany Má dáti a strany Dal
- podle KZ se také určit, o jakou povahu účtu jde (aktivní nebo pasivní)

PŘEDVAHA (ad kontrolní prvky)

PŘEDVAHA (ad kontrolní prvky)
- nástroj formální kontroly účetnictví; význam předvahy:
1) ověří, zda byla dodržena podvojnost účetních případů
2) ve spolupráci s deníkem ověří úplnost účetních zápisů
předvaha je soupis veškerých syntetických účtů hlavní knihy

Po uzavření rozvahy jsou celkem na obou stranách (MD a D) stejné částky. Platí tato kontrola:
• suma počátečních zůstatků MD a D odpovídá rozvahové sumě A, P
• díky rovnosti A=P v jakémkoli okamžiku platí to, že součet obratů všech účtů (A,P,N,V) na straně MD = součtu obratů všech účtů na straně D
• pravidlo ∑MD = ∑D platí i ve sloupci „součty“.
• Pokud došlo celkově k zvýšení stavu aktiv, muselo dojít i ke stejnému celkovému zvýšení pasiv (uvažujme že N znamenají úbytek HV tedy úbytek pasiv; V naopak zvyšují HV tedy zvyšují P).
• položka MD ve sloupci součty – položka D ve sloupci součty (resp. u pasiv v obráceném pořadí) = konečný zůstatek účtu; Také platí PZ + přírůstkové obraty – úbytkové obraty = KZ (platí u každého jednotlivého účtu i celkem).
Obratová předvaha – obsahuje jen změny obratu
Obrat – součet změn účtů za dané období
Deníkový obrat = ∑obratů MD = ∑obratů D
Předvaha – dobrý start pro kontrolu účetní jednotky; z rozvahy to nepoznám (jsou tam jen součty).
Soupiska analytické evidence – ověřuje, zda součet zůstatků analyt. účtů k příslušnému účtu dává zůstatek příslušného účtu.

ÚČETNÍ ZÁVĚRKA
- komunikace úč. dokladů s uživateli

Deníky

DENÍK FIRMY XY:

DATUM Č.POL. TEXT Č.DOKL MD D KČ
1.1.
3.1.
10.1.
(chronologicky)
Σ obrat
Deníkový obrat celkem (chronologické zázn.) musí odpovídat obratu na HL. KNIZE (věc. systematické zázn.)

VĚCNÉ ZÁZNAMY:

HL. KNIHA
- tvoří ji soubor jednotlivých (souhrnných) účtů – říká se jim účty syntetické; (syntetická evidence)

HLAVNÍ KNIHA FIRMY XY:

Název účtu: POKLADNA (č. 211)
DATUM Č.POL. TEXT Č.DOKL MD D KČ Souvzt.úč.

Σ obratu na účtu pokladna v HL. KNIZE musí odpovídat záznamům v DENÍKU.
PŘI ZNALOSTI POČÁTEČ. STAVU POKLADNY lze vypočítat KONEČNÝ STAV (přičtením přírůstků na účtu, odečtením úbytků).
Název účtu: DODAVATELÉ (č. 321)
DATUM Č.POL. ...
atd.
Syntetická evidence – hlavní kniha.

Závěrkové účty

ÚJ je používá pouze pro zachycení souvztažnosti a podvojnosti při otevírání a uzavírání rozvahových a výsledkových účtů.
Závěrkové účty jsou PÚR, KÚR, účet Z/Z.




Podrozvahové účty

Eviduje se na nich majetek, ke kterému ÚJ nemá vlastnické práva např. najatý majetek nebo majetek přijatý do úschovy.
Neúčtuje se na nich podvojně, nejsou součástí rozvahy.

Obratová předvaha

Obratová předvaha je prostředkem kontroly formální správnosti účetnictví. Porovnáváme v ní souhrn obratů stran MD a D veškerých účtů, na kterých bylo zaúčtováno.
Pokud byla dodržena podvojnosti a souvztažnost účetních zápisů, souhrn obratů stran MD se rovná souhrnů obratů stran D.
Obratová předvaha nekontroluje věcnou správnost. Nezjistíme z ní jestli jsme účtovali na správné účty.

Syntetická a analytická evidence

V účetnictví rozeznáváme 2 druhy evidence:
1) Syntetická evidence – je tvořena soustavou účtů, na kterých zachycujeme celkový stav aktiv a pasiv, nákladů a výnosů, za ÚJ jako celek.
Účty, které tvoří syntetickou evidenci nazýváme účty syntetické. Poskytují údaje pouze v peněžních jednotkách.

2) Analytická evidence – která umožňuje podrobnější pohled na syntetické účty. Je tvořena účty analytickými.
Poskytuje údaje v peněžních často i naturálních jednotkách. Na analytických účtech se neúčtuje podvojně.
Analytická evidence k účtu materiál poskytuje informace o stavu jednotlivých druhů zásob, o příjmech a výdajích v peněžních i naturálních jednotkách, o stavu zásob v jednotlivých skladech.
Konkrétní rozsah a způsob vedení analytické evidence záleží na potřebách ÚJ.

Souhrn PZ, obratů MD a D, KZ účtu analytických se musí rovnat PZ, obratům MD, D, KZ příslušného účtu syntetického.
Tato rovnost se přezkušuje pomocí kontrolní soupisky analytických účtů.