Předvaha

Předvaha:
- dodržování podvojnosti účetních zápisů
- číselnou shodu úhrnu částek všech individuálně zaúčtovaných účetních dokladů v deníku s úhrnem obratů na účtech hlavní knihy za stejné období souhrn

Kontrolní soupiska
- kontroluje shodu údajů syntetických účtů se součtem údajů na příslužných analytických účtech

b) Věcná kontrola
Je zaměřena na kontrolu:
- zaúčtování všech účetních dokladů, jejich odsouhlasení na účetní deník
- zda stav majetku a závazků v účetnictví odpovídá skutečnosti (proces inventarizace, resp. inventury)

Oprava účetních záznamů
• Zjistí-li účetní jednotka, že některé účetní záznamy jsou neúplné, neprůkazné, nesprávné nebo nesrozumitelné, je povinna bez zbytečného odkladu provést jejich opravu
• Opravy se musí provést tak, aby bylo možno určit:
a) osobu odpovědnou za provedení opravy
b) okamžik provedení opravy
c) obsah opravovaného účetního záznamu před opravou
d) obsah opravovaného účetního záznamu po opravě

Účetní doklady – oběh

Účetní doklady – oběh

= proces od vystavení nebo obdržení dokladu až po skartaci (zničení)

postup oběhu dokladů:

1. přezkoušení správnosti
- věcné (jakost, množství)
- formální (kontrola veškerých náležitostí)

2. příprava k zaúčtování
- třídění (podle druhů, data, …)
- číslování (v kombinaci abeceda, číslo)
- evidence (zapsání dokladu do příslušné účetní knihy)
- účetní předpis (jak se bude účtovat)

3. zaúčtování

4. úschova
- příruční archiv
- podnikový archiv
- skartace


Přezkušování formální správnosti

účetní zápisy lze přezkušovat z hlediska:

- formálního
- věcného


formální přezkušování

= předvaha
- provádí se proto, aby byla dodržena podvojnost UCE zápisů (stejná
peněžní částka zapsána na jednom účtu strany MD a na druhém účtu
strany D
- kontrolním prvkem UCE je tabulková předvaha
- sestavuje se z PZ všech účtů, obratů MD i D a KZ všech účtů
- jsou-li všechny dvojsloupce v předvaze vyrovnány = byly dodrženy
formální pravidla účtování, UCE je správné

věcné přezkušování
= inventarizace

SLOŽKY VÝSLEDOVKY

SLOŽKY VÝSLEDOVKY:
- provozní (té se „úpravy“ týkaly)
- finanční
- mimořádná

Obdobný obrázek při snížení NV (na opačných stranách účtů):
N-úprava nákladů / NV (výrobky) resp. V-úprava výn. / NV (výrobky)
KONTROLNÍ PRVKY ÚČETNICTVÍ:
- inventarizace
- předvaha
- soupiska analytické evidence
(sestavovány nejčastěji na konci roku)

- někdy též sestavovány během roku;
je to formální a věcná kontrola účetních dokladů.

INVENTARIZACE (metodický prvek)
- je nástrojem věcné kontroly, význam: zjišťuje soulad skutečnosti a účetních informací.
druhy a fáze inventarizace:
fyzická inventura; dokladová invent.
==> zjištění skutečného stavu
použití dokl. invent. – při ověření stavu pohledávek a závazků, stavu na běž. účtě, stavu finančního majetku, cenných papírů – tj. tam, kde nemá smysl sčítat fyzicky počet.
Porovnání skutečnosti s účetním stavem – výsledek:
1) VŠECHNO V POŘÁDKU – účetní stav = skutečnost
2) NĚCO CHYBÍ – účetní stav > skutečnost
Manko do normy – tam, kde může kvůli fyzické podstatě dojít k přirozeným úbytkům. (fyzikální jev – norma – nesmí ho překročit – např. odpařování, rozprášení); takové manko se účtuje do spotřeby materiálu.
Manko nad normu – účtuje se na nákladový účet manka a škody. Většinou je pak předepsán někomu do odpovědnosti.
3) NĚCO PŘEBÝVÁ – jde o mimořádný VÝNOS; např. nám dodavatel omylem dodal více zboží – pokud jsme fair, měli bychom mu to vrátit.
4) ROZDÍL OCENĚNÍ – účetní ocenění neodpovídá tržní hodnotě majetku (měli bychom upravit ocenění, tak aby nepřevyšovalo tržní hodnotu..)
Po zjištění rozdílů začíná analýza příčin rozdílů:
možné příčiny-
- zapomněli jsme zaúčtovat doklad (řešení – zaúčtujeme později)
- jiné případy (zjistit příčinu a rozhodnout co s tím)
Následuje uvedení do souladu se skutečností – účetní vypořádání inventarizačních rozdílů; také opatření k nápravě (např. vyhodím z podniku toho skladníka, co krade..)

PŘEDVAHA (ad kontrolní prvky)

PŘEDVAHA (ad kontrolní prvky)
- nástroj formální kontroly účetnictví; význam předvahy:
1) ověří, zda byla dodržena podvojnost účetních případů
2) ve spolupráci s deníkem ověří úplnost účetních zápisů
předvaha je soupis veškerých syntetických účtů hlavní knihy

Po uzavření rozvahy jsou celkem na obou stranách (MD a D) stejné částky. Platí tato kontrola:
• suma počátečních zůstatků MD a D odpovídá rozvahové sumě A, P
• díky rovnosti A=P v jakémkoli okamžiku platí to, že součet obratů všech účtů (A,P,N,V) na straně MD = součtu obratů všech účtů na straně D
• pravidlo ∑MD = ∑D platí i ve sloupci „součty“.
• Pokud došlo celkově k zvýšení stavu aktiv, muselo dojít i ke stejnému celkovému zvýšení pasiv (uvažujme že N znamenají úbytek HV tedy úbytek pasiv; V naopak zvyšují HV tedy zvyšují P).
• položka MD ve sloupci součty – položka D ve sloupci součty (resp. u pasiv v obráceném pořadí) = konečný zůstatek účtu; Také platí PZ + přírůstkové obraty – úbytkové obraty = KZ (platí u každého jednotlivého účtu i celkem).
Obratová předvaha – obsahuje jen změny obratu
Obrat – součet změn účtů za dané období
Deníkový obrat = ∑obratů MD = ∑obratů D
Předvaha – dobrý start pro kontrolu účetní jednotky; z rozvahy to nepoznám (jsou tam jen součty).
Soupiska analytické evidence – ověřuje, zda součet zůstatků analyt. účtů k příslušnému účtu dává zůstatek příslušného účtu.

ÚČETNÍ ZÁVĚRKA
- komunikace úč. dokladů s uživateli