Porovnání účetnictví BANKY a PODNIKATELE

Porovnání účetnictví BANKY a PODNIKATELE

ÚČTOVÝ ROZVRH :

= bankovní subjekt = ; = podnikatelský subjekt =
účtové třídy 0 – 9 ; účtové třídy 0 – 7,
; 8 a 9 vnitropodnikové účetnictví

0 - zúčtovací vztahy ČNB ; 0 - Investiční majetek
1 - pokladní a mezibankovní účty ; 1 - materiál,zásoby,zboží
2 - účty klientů ; 2 - finanční účty (peníze,účty u bank,úvěry);
3 - pohledávky,závazky,ČR,CP,deriváty ; 3 - pohledávky,závazky,ČR
4 - NIM,HIM,oprávky ; 4 - kapitálové účty a dlouhodobé
závazky,(fondy,rezervy, bankovní úvěry )
5 - kapitálové účty,dlouhodobé závazky; 5 - náklady
6 - náklady ; 6 - výnosy
7 - výnosy ; 7 - závěrkové a podrozvahové účty
8 - vnitrobankovní účetnictví;
9 - podrozvaha ;

BILANCE :

Aktiva = ; Pasiva =
________________________________________________
Neoběžná aktiva : ; Fixní zdroje :
Nemovitosti,stroje, výrobní zařízení ; vlastní kapitál, rezervy, fondy

Oběžná aktiva : ; Oběžné zdroje :
Zásoby, materiál, peníze (hotovosti a; úvěr, závazky ( klientské bankovní účty),
bankovní účty), pohledávky (úvěry), ; stálá pasiva,
ztráta ; zisk

Jak jsme si již řekli, představuje bilance = ROZVAHA statistický pohled na účetnictví dané účetní jednotky ke stanovenému dni.

Souvislé účetní příklady

9. Souvislé účetní příklady

Příklad 9. 1

Podnikatel Jiří Palaš, (dále jen podnikatel), IČO 45698725, DIČ 077-480313045, sídlo Drážní 20, České Budějovice, se zabývá podnikáním v oblasti obchodní činnosti. Podnikatel vede podvojné účetnictví, zásoby účtuje způsobem A a vyskladňuje zásoby metodou průměrných cen , u odepisování investičního majetku používá odpisy daňové – zrychlené, není plátcem k DPH. Podnikatel má podnikatelský účet u CSOB v Českých Budějovicích č. ú. 110110110/0300.

Podnik k 1. 1. 2003 vykazuje tyto stavy majetku a zdrojů:
Software Kč 65 000
Oprávky k software Kč 30 000,--
Zboží na skladě Kč 400 000,--
Zboží na cestě Kč 5 000,--
Pokladna Kč 59 500,--
Ceniny Kč 1 000,--
Bankovní účty Kč 700 000,--
Samostatné movité věci Kč 200 000,--
Oprávky k sam. mov. věc. Kč 70 000,--
Bankovní úvěry (dlouhodobé) Kč 300 000,--
Budova Kč 600 000,--
Oprávky k budovám Kč 60 000,--
Individ. účet podnikatele Kč ?

Dlouhodobé cizí zdroje

1) Dlouhodobé úvěry
2) Emitované dlouhodobé dluhopisy (směnky)
3) Závazky z pronájmu
4) Rezervy

Rezervy

ÚJ je tvoří na budoucí výdaje, účelem tvorby rezerv je rovnoměrné rozložení N do více ÚO.
O rezervách účtujeme na pasivním účtu skupiny 45. musíme znát obsah účetního případu, nevíme ale přesně v jakém období ani v jaké částce bude rezerva čerpána.

Členění rezerv
1) zákonné – jsou upraveny zákonem o rezervách, jejich tvorby a čerpání ovlivňuje nejen účetní hospodářský výsledek, ale i základ daně z příjmu. Zákonnou rezervou je např. rezerva na opravu dl. hm. majetku,v bankovnictví, v pojišťovnictví….

2) Ostatní – jsou upraveny vnitřní směrnicí ÚJ, jejich tvorba a čerpání ovlivní pouze účetní hospodářský výsledek. Patří sem např. rezerva na záruční opravy.

Účtování rezerv

Tvorba rezerv je pro ÚJ nákladem na MD – 552 nebo 554 souvstažně roste rezerva
na D-451 nebo 459, o vzniku nákladu na jehož krytí je rezerva určena účtujeme ve třídě 5. Čerpání rezervy je pro ÚJ výnosem na D – 652 nebo 654 souvstažně rezerva klesá
na MD-451 nebo 459.

Rezerva na opravu dl. hm. majetku

Nesmí být tvořena na běžné opravy, může být tvořena na opravy majetku, zařazeného do odpisových skupin 2-5.

Rezerva musí být tvořena déle než 1 zdaňovací období. Zákon stanoví max. dobu tvorby rezervy podle odpisové skupiny, do které je majetek zařazen. Rezerva musí být rozpuštěna do výnosů nejpozději v roce následujícím po roce, na který bylo plánováno zahájení opravy.


Individuální podnikatel

Individuální podnikatel je FO, která je buď zapsána v OR a musí povinně vést podvojné účetnictví nebo se k vedení podvojného účetnictví dobrovolně přihlásil.

Individuální podnikatel obvykle používá skupinové účty, tedy účty s 0 na konci.
Pasivní účet vl. zdrojů krytí 491 nahrazuje ZK a obvykle i další účty vl. zdrojů, zisk je většinou převeden z účtu 431 na účet 491.