Ostatní kapitálové fondy

Ostatní kapitálové fondy
- peněžní a nepeněžní vklady, kdy nejsou součástí ZK (např. dodatečné), dále dary, dotace, atd.

FONDY TVOŘENÉ ZE ZISKU
- tvořeny z čistého zisku po zdanění buď na základě zákonných předpisů (obchodní zákoník: zákonný rezervní fond, nedělitelný fond), či na základě stanov (statutární fondy: sociální fond apod.

VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ MINULÝCH LET
- nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta komparovaná z minulých účetních období

VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ BĚŽNÉHO ÚČETNÍHO OBDOBÍ
- převzatý výsledek z výkazu zisku a ztráty

VLASTNÍ KAPITÁL

VLASTNÍ KAPITÁL

ZÁKLADNÍ KAPITÁL
- vklady akcionářů, společníků nebo družstev
- mohou být peněžní či věcné
-
KAPITÁLOVÉ FONDY
Emisní ážio
- tvoří se z rozdílu mezi prodejní cenou a nominální hodnotou akcií, které emituje existující akciová společnosti při zvyšování ZK
- emisním ážiem se zabezpečuje rovnost mezi stávajícími a novými akcionáři, zabraňuje se zředění vlastního kapitálu připadajícího na 1 akcii

Princip tvorby Emisního ážia:
Př. Akciová společnost, ZK – 10 ks akcií, nominální hodnota 100 000,-- Kč / akcii, celý ZK je 1 000 000,-- Kč, akcionářů je 10, výsledek hospodaření – 4 000 000,-- Kč.
zisk / akcionáře: 400 000,-- Kč
vlastní kapitál / akcionáře: 500 000,-- Kč

Akcionáři se rozhodli, že zvýší ZK, vydají akcie ve stejné nominální hodnotě, 10 akcií – 100 000,-- Kč
ZK 2 000 000,-- Kč, akcionářů je 20
zisk / akcionáře: 200 000,-- Kč
vlastní kapitál / akcionáře: 300 000,-- Kč


Prodejní cena 1 akcie je 500 000,-- Kč. 10 nových akcií ve stejné ceně
Emisní ážio = 500 000 – 100 000 = 400 000 * 10 = 4 000 000,-- Kč
ZK 2 000 000,-- Kč
HV 4 000 000,-- Kč
Emisní ážio 4 000 000,-- Kč
Vlastní kapitál 10 000 000,-- Kč
zisk / akcionáře: 8 000 000 : 20 = 400 000,-- Kč
vlastní kapitál / akcionáře: 10 000 000 : 20 = 500 000,-- Kč

Příklady z účetnictví

Příklad 4. 5

Z následujících položek vypočítejte výši oběžného majetku:

pohledávky za upsaný základní kapitál 20
dlouhodobé pohledávky za odběrateli 40
krátkodobé pohledávky za odběrateli 48
akcie s podstatným vlivem 16
peněžní prostředky 2
krátkodobé vklady v bance 12



zásoby hotových výrobků 100
zásoby materiálu 140
nakoupené krátkodobé obligace 4
dlouhodobé termínované vklady 8

Příklad 4. 6

Z následujících položek vypočítejte výši vlastních zdrojů:
rezervní fond 20
emisní ážio 2
rezervy na mzdy 4
nerozdělený zisk min. let 40
nedokončená výroba 0,8
základní kapitál 44

Rezervy

Širší pojetí
Rezervy
• vytvoříme nějaký fond, který potom zrušíme
zákonné
• upravuje zákon o rezervách 593/92
• daňově uznatelné
• rezerva na opravu HIM
můžeme zahrnout majetek 2. skupiny a výše
nevytváří se na opravy pravidelně se opakující
ne na opravy v důsledku škody či jiné nepředvídané situace
nesmí se tvořit na majetek, který je určen k likvidaci
ostatní
• daňově neuznatelné
• rezerva na kurzové ztráty
- na konci roku podléhají inventarizaci ve smyslu kontroly, výše, přiměřenosti a účelu
rezerva - tvořena z nákladů
rezervní fond - tvořen ze zisku
tvorba rezerv 552/451 30 000,-
aktura 511,343/321 30 000.- + 6 600,- DPH
čerpání 451/652 30 000,-
rezerva nesmí mít aktivní zůstatek
kursovné ztráty 574/454
analytická evidence - inventární karta rezerv
rezerva patří do časového rozlišení proto:
• účel, období tušíme, neznáme přesnou částku
Dohadné účty
• známe účel a období, neznáme přesnou částku
Aktivní - vzniklá škoda a dosud neuzavřený výpočet příslušné náhrady u pojišťovny
388/688 odhad částky 378/388 výpis od pojišťovny
Pasivní - nevyfakturované dodávky, nemůžeme účtovat jako závazek VÚD 111/389

ÚČETNÍ UZÁVĚRKA

ÚČETNÍ UZÁVĚRKA
- konečná rozvaha, konečný účet rozvažný; uzavření účtů

ad ÚČETNÍ ZÁVĚRKA
- ROZVAHA
- VÝSLEDOVKA
- CASH FLOW (PENĚŽNÍ PŘÍJMY A VÝDAJE)
- VÝKAZ O ZMĚNÁCH VK
- PŘÍLOHA K ÚČETNÍM VÝKAZŮM

ad Cash flow – peněžní toky se rozdělují na 3 části:
- provozní
- finanční (většinou +)
- investiční (většinou -)
nečlení vlastní kapitál
nečlení kumulované výdělky do fondů

ad PŘÍLOHA K ÚČ. VÝKAZŮM
- vysvětluje obsah účetních výkazů
- popis podniku, info o počtu zaměstnanců
- účetní postup daného podniku

REZERVA – budoucí závazek podniku – v rozvaze jako součást dlouhodobých dluhů; tvoří se zvyšováním nákladů – znamená zhoršení HV.
REZERVNÍ FOND – tvoří se ze zisku (z HV), je součástí vlastního kapitálu, je určen na úhradu ztrát; úhrada ztráty je pouze přesun v rámci vlastního kap.

Vlastní kapitál

12. Vlastní kapitál. Struktura, způsoby tvorby jednotlivých složek vl. kapitálu v různých typech obchodník a kapitálových společností.

Vlastní zdroje
Základní jmění
povinné u a.s., s.r.o. a družstva
peněžité vyjádření peněžitých i nepeněžitých vkladů
peněžité i nepeněžité vklady veř.o.sp., k.s.,s.r.o.
upsané základní jmění u a.s.
členské vklady družstvo
čistá hodnota majetku s.p.
Založení podniku
Kapitálové společnosti
411ZJ zapsané do obchodního rejstříku
Ostatní společnosti
411výše peněžitých i nepeněžitých vkladů podle společenské smlouvy
Státní podniky
411kmenové jměnímajetek při založení
Analytická evidence k 411
ZJ zapsané do obchodního rejstříku
ZJ nezapsané do OR, upsané akcie
část ZJ družstva, která převyšuje zapsané jmění v OR
1. Akciová společnost
přímé splacení ZJ
upsání akciízápis do listiny upisovatelů
termíny splacení
odborné odhady nepeněžitého majetku
zápis do ORupsání celé hodnoty ZJ
splacení min. 30 %
vydání akcií a zatímních listů
min. 1 000 000,-
povinný rezervní fond
analytická evidence podle jednotlivých emisí

Společnost s ručením omezeným

2. Společnost s ručením omezeným
ZJ tvořeno vklady společníků
1 vklad min. 20 000,-
min. ZJ 100 000,-
min. splaceno na peněžitý vklad 30 %
celkem splaceno min. 50 000,-
povinný rezervní fond
3. Družstvo
min. 5 členů
otevřená skupina osob za účelem podnikání
ZJ tvořeno členskými vklady
min. ZJ 50 000,-
povinný nedělitelný fond
4. Veřejná obchodní společnost
ZJ není povinné
min. 2 společníci ručící celým svým majetkem
při tvorbě ZJvklady společníků
5. Komanditní společnost
komanditistévklady jako u s.r.o.
komplementářijako u v.o.s.

Rezervní fondy
Zákonné fondy a.s.,s.r.o.,družstvo
Statutární fond
emisní ážio
tvoří se ze zisku
Hospodářský výsledek
HV ve schvalovacím řízení
nerozdělený zisk použitý na financování
Účet individuálního podnikatele
fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku
ZJ se nezapisuje do OR
není povinný fond

Rezervní fondy

Rezervní fondy
Zákonné fondy a.s.,s.r.o.,družstvo
Statutární fond
emisní ážio
tvoří se ze zisku
Hospodářský výsledek
HV ve schvalovacím řízení
nerozdělený zisk použitý na financování
Účet individuálního podnikatele
fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku
ZJ se nezapisuje do OR
není povinný fond
Cizí zdroje
Závazky podniku
Krátkodobé
do 1 roku
financování běžné činnosti podniku
dluhy vůči dodavatelům, zaměstnancům
dlužné daně
krátkodobé úvěry
Dlouhodobé
delší než 1 rok
financování dlouhodobých aktiv
dlouhodobé bankovní úvěry
podnikem vydané dluhopisy
směnky k úhradě
Rezervy
budoucí závazky
nejsou tvořeny ze zisku
jde o zadržené výdaje na různé účely
krytí kurzových ztrát
rezervy na budoucí výdaje

Ostatní vl. zdroje krytí

Dalšími vl. zdroji jsou fondy ze zisku. V rámci fondů ze zisku tvoří družstva nedělitelný fond, který má stejné určení jako zákonný rezervní fond. Vl. zdroji jsou také kapitálové fondy, které jsou tvořeny jinak než ze zisku patří sem např. emisní ážio, přijaté dary. Vl. zdrojem je také zisk.
Rezervy

ÚJ je tvoří na budoucí výdaje, účelem tvorby rezerv je rovnoměrné rozložení N do více ÚO.
O rezervách účtujeme na pasivním účtu skupiny 45. musíme znát obsah účetního případu, nevíme ale přesně v jakém období ani v jaké částce bude rezerva čerpána.

Členění rezerv
1) zákonné – jsou upraveny zákonem o rezervách, jejich tvorby a čerpání ovlivňuje nejen účetní hospodářský výsledek, ale i základ daně z příjmu. Zákonnou rezervou je např. rezerva na opravu dl. hm. majetku,v bankovnictví, v pojišťovnictví….

2) Ostatní – jsou upraveny vnitřní směrnicí ÚJ, jejich tvorba o čerpání ovlivní pouze účetní hospodářský výsledek. Patří sem např. rezerva na záruční opravy.