2. Přednáška – 2. 10. 2002
Pokuty za účetnictví
Ukládání pokut
Od letošního roku je pokutovatelné porušení konkrétního ustanovení Zákona o UCE (§ 38). Výše pokuty není stanovena absolutní částkou. Do konce r. 2001 byla pokuta do Kč 500 000,- nebo až do 1 mil. Nyní se rozlišuje:
1. závažnější porušení zákona – až do 6 % z úhrnu rozvahy
2. méně závažné porušení – až do 3 % úhrnu rozvahy
Úhrn rozvahy = stav A v brutto výši, tj. nesnížený o rezervy , odpisy a opravné položky -> řádek 1 sloupec 1.
Pokud správce daně zjistí při kontrole porušení, neúplnost, neprůkaznost nebo nesprávnost UCE, je povinen uložit pokutu. Dříve bylo stanoveno, že lze uložit pokutu.
Lhůty pro uložení
a) subjektivní lhůta – řízení o uložení pokuty může FÚ zahájit nejpozději do 1 roku od data zjištění porušení
b) objektivní lhůta – pokutu může správce uložit nejpozději do 3 let od data, kdy došlo k porušení povinností
Věcné důvody k uložení pokuty
a) pod 6 % sankcí
- neprovedení inventarizace majetku a závazků předepsaným způsobem - § 6
- porušení § 7 odst. 1- pokud konečné zůstatky nenavazují na PS dalšího roku
- zkreslení HV jakýmkoli způsobem
- zkreslení stavu a struktury majetku a závazků
- neponechání ověření úč. závěrky auditorem, pokud je podnik povinen to udělat
- nezveřejnění úč. závěrky předepsaným způsobem
- při oceňování majetku a závazků se nedodržují platné zásady oceňování
b) pod 3 % sankcí
- nerespektování směrné účtové osnovy, např. účtování mimo úč. rozvrh
- zahrnování účtů na nesprávné řádky v R nebo VZZ
- vedení různých účetnictví pro různé účely
- provedení neodůvodněné změny v oceňování v průběhu roku
- nezpracování účtového rozvrhu
Zobrazují se příspěvky se štítkempokuta. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkempokuta. Zobrazit všechny příspěvky
Řízení o uložení pokuty
Řízení o uložení pokuty
Na ukládání pokut se nevztahuje Zákon o správě daní a poplatku, ale zákon č. 71/67 Sb. – Správní řád. Podle správního řádu:
- řízení musí být řádně zahájeno – pozvání k ústnímu jednání, sepsání protokolu. Řízení provádí správce daně.
- v rámci řízení může poplatník navrhovat důkazy a má právo vyjádřit se k důkazům a zjištěním
- ukončení řízení = vydání Rozhodnutí o uložení pokuty, které obsahuje:
• výrok – správce uvede hmotně-právní předpis, podle kterého rozhoduje (např. Zákon o UCE), výši pokuty, splatnost pokuty, komu se pokuta ukládá
• odůvodnění – správce uvede veškeré skutečnosti, proč se pokuta ukládá a správní úvahu, proč se uložila pokuta v dané výši
• poučení o odvolání – je 15ti denní odvolací lhůta podle správního řádu ode dne doruční rozhodnutí. Odvolání se podává k FÚ a to je postupuje FŘ. FŘ mže rozhodnutí zrušit, potvrdit nebo změnit. Podání odvolání má odkladný účinek -> pokutu nemusím platit.
Na ukládání pokut se nevztahuje Zákon o správě daní a poplatku, ale zákon č. 71/67 Sb. – Správní řád. Podle správního řádu:
- řízení musí být řádně zahájeno – pozvání k ústnímu jednání, sepsání protokolu. Řízení provádí správce daně.
- v rámci řízení může poplatník navrhovat důkazy a má právo vyjádřit se k důkazům a zjištěním
- ukončení řízení = vydání Rozhodnutí o uložení pokuty, které obsahuje:
• výrok – správce uvede hmotně-právní předpis, podle kterého rozhoduje (např. Zákon o UCE), výši pokuty, splatnost pokuty, komu se pokuta ukládá
• odůvodnění – správce uvede veškeré skutečnosti, proč se pokuta ukládá a správní úvahu, proč se uložila pokuta v dané výši
• poučení o odvolání – je 15ti denní odvolací lhůta podle správního řádu ode dne doruční rozhodnutí. Odvolání se podává k FÚ a to je postupuje FŘ. FŘ mže rozhodnutí zrušit, potvrdit nebo změnit. Podání odvolání má odkladný účinek -> pokutu nemusím platit.
Postupy optimalizace na konci účetního období
2.4.2 Postupy optimalizace na konci účetního období
Účetní jednotka na konci účetního období provede nejprve účetní uzávěrku. Prostřednictvím účetní uzávěrky budou uzavřeny rozvahové i výsledkové účty. Před vlastním uzavřením účtů je účetní jednotka povinna zaúčtovat všechny účetní případy účetního období. Hospodářský výsledek účetního období snižují například zaúčtované odpisy dlouhodobého majetku na účtu 551, odpisy nedobytných pohledávek dle zákona, odečet daňové ztráty z maximálně pěti předešlých zdaňovacích období od základu daně. Od základu daně lze také odečíst 100% nákladů, které poplatník vynaložil v daném zdaňovacím období při realizaci projektu, výzkumu a vývoje, které mají podobu experimentálních či teoretických prací, projekčních či konstrukčních prací, výpočtů, návrhů technologií, vyrobení funkčního vzorku, či prototypu produktu, nebo jeho části a na certifikaci výsledků dosažených prostřednictvím projektu výzkumu a vývoje.
Od daně je dále možno v daňovém přiznání odečíst slevy na dani za zaměstnance s tělesným postižením, a to dle bodu 2.2 této seminární práce. O těchto slevách účetní jednotka v účetnictví v průběhu ani na konci účetního období neúčtuje.
Daňové přiznání se podává i v případě, kdy je vykázán základ daně ve výši 0,- Kč nebo je vykázána daňová ztráta.
2.5 Daňové nedoplatky a penále, pokuty
2.5.1 Daňové nedoplatky a penále
Daňový dlužník je v prodlení, nezaplatí-li splatnou částku daně nejpozději v den její splatnosti. Penále se počítá za každý den prodlení počínaje dnem následujícím po dni splatnosti až do dne platby včetně. Daňový dlužník je povinen zaplatit za každý den prodlení penále ve výši 0,1% z nedoplatku daně. Penále stanovené podle tohoto ustanovení se uplatní nejdéle za 500 dnů prodlení a to ve výši 140% diskontní úrokové sazby ČNB. Nedoplatky na poplatcích a příslušenství daně se nepenalizují. Penále se nepředepíše, nepřesáhne-li v úhrnu u jedné daně částku 100 Kč. Daňové nedoplatky, které nepřesáhnou 50 Kč nelze vymáhat.
Pokud se jedná o daňové nedoplatky a penále ve vztahu ke státním orgánům (např. finanční úřad, OSSZ, zdravotní pojišťovny apod.), pak tyto nedoplatky a penále nejsou daňově uznatelnými náklady.
Účetní jednotka na konci účetního období provede nejprve účetní uzávěrku. Prostřednictvím účetní uzávěrky budou uzavřeny rozvahové i výsledkové účty. Před vlastním uzavřením účtů je účetní jednotka povinna zaúčtovat všechny účetní případy účetního období. Hospodářský výsledek účetního období snižují například zaúčtované odpisy dlouhodobého majetku na účtu 551, odpisy nedobytných pohledávek dle zákona, odečet daňové ztráty z maximálně pěti předešlých zdaňovacích období od základu daně. Od základu daně lze také odečíst 100% nákladů, které poplatník vynaložil v daném zdaňovacím období při realizaci projektu, výzkumu a vývoje, které mají podobu experimentálních či teoretických prací, projekčních či konstrukčních prací, výpočtů, návrhů technologií, vyrobení funkčního vzorku, či prototypu produktu, nebo jeho části a na certifikaci výsledků dosažených prostřednictvím projektu výzkumu a vývoje.
Od daně je dále možno v daňovém přiznání odečíst slevy na dani za zaměstnance s tělesným postižením, a to dle bodu 2.2 této seminární práce. O těchto slevách účetní jednotka v účetnictví v průběhu ani na konci účetního období neúčtuje.
Daňové přiznání se podává i v případě, kdy je vykázán základ daně ve výši 0,- Kč nebo je vykázána daňová ztráta.
2.5 Daňové nedoplatky a penále, pokuty
2.5.1 Daňové nedoplatky a penále
Daňový dlužník je v prodlení, nezaplatí-li splatnou částku daně nejpozději v den její splatnosti. Penále se počítá za každý den prodlení počínaje dnem následujícím po dni splatnosti až do dne platby včetně. Daňový dlužník je povinen zaplatit za každý den prodlení penále ve výši 0,1% z nedoplatku daně. Penále stanovené podle tohoto ustanovení se uplatní nejdéle za 500 dnů prodlení a to ve výši 140% diskontní úrokové sazby ČNB. Nedoplatky na poplatcích a příslušenství daně se nepenalizují. Penále se nepředepíše, nepřesáhne-li v úhrnu u jedné daně částku 100 Kč. Daňové nedoplatky, které nepřesáhnou 50 Kč nelze vymáhat.
Pokud se jedná o daňové nedoplatky a penále ve vztahu ke státním orgánům (např. finanční úřad, OSSZ, zdravotní pojišťovny apod.), pak tyto nedoplatky a penále nejsou daňově uznatelnými náklady.
Pokuty
2.5.2 Pokuty
Poplatníkovi, který nesplní ve stanovené lhůtě povinnost nepeněžité povahy může správce daně uložit pokutu až do celkové výše 2.000.000Kč. Při ukládání pokut se zejména přihlíží k závažnosti, době trvání a následkům protiprávního jednání. Poplatník má možnost požádat finanční úřad o prominutí příslušenství daně (což jsou penále a pokuty). Finanční úřad při rozhodování o prominutí příslušenství daně přihlédne k daňové bezúhonnosti daňového poplatníka – žadatele.
Toto příslušenství není stejně jako daňové nedoplatky daňově uznatelné náklady.
2.5.3 Smluvní pokuty a penále z obchodních vztahů
Smluvní pokuty a penále vzniklé z obchodních vztahů jsou na rozdíl od příslušenství daní vůči orgánům státní správy daňově uznatelným nákladem.
3. Daně z příjmů fyzických osob
Daň z příjmů fyzických osob je univerzální důchodová daň patřící do skupiny přímých daní. Je upravena zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších změn a doplňků.
3.1 Základní informace o dani
Poplatník daně: Fyzické osoby, které mají na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržují, mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí.
Zdaňovací období: Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok nebo hospodářský rok.
Předmět daně: Příjmy ze závislé činnosti a fukční požitky, příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti, příjmy z kapitálového majetku, příjmy z pronájmu, ostatní příjmy.
Předmětem daně nejsou: Majetek z restituce, dědictví, úvěry a půjčky, náhrady (služební cesta) apod.
Základ daně: Základem daně je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení. U poplatníka, kterému plynou ve zdaňovacím období souběžně dva nebo více druhů příjmů, je základem daně součet dílčích základů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmů.
Sazba daně: Aktuální sazba daně v současnosti činí min. 15%, sazba daně v roce 2006 bude činit 12%. Po několika letech se tedy bude daň z příjmu fyzických osob snižovat.
Poplatníkovi, který nesplní ve stanovené lhůtě povinnost nepeněžité povahy může správce daně uložit pokutu až do celkové výše 2.000.000Kč. Při ukládání pokut se zejména přihlíží k závažnosti, době trvání a následkům protiprávního jednání. Poplatník má možnost požádat finanční úřad o prominutí příslušenství daně (což jsou penále a pokuty). Finanční úřad při rozhodování o prominutí příslušenství daně přihlédne k daňové bezúhonnosti daňového poplatníka – žadatele.
Toto příslušenství není stejně jako daňové nedoplatky daňově uznatelné náklady.
2.5.3 Smluvní pokuty a penále z obchodních vztahů
Smluvní pokuty a penále vzniklé z obchodních vztahů jsou na rozdíl od příslušenství daní vůči orgánům státní správy daňově uznatelným nákladem.
3. Daně z příjmů fyzických osob
Daň z příjmů fyzických osob je univerzální důchodová daň patřící do skupiny přímých daní. Je upravena zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších změn a doplňků.
3.1 Základní informace o dani
Poplatník daně: Fyzické osoby, které mají na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržují, mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí.
Zdaňovací období: Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok nebo hospodářský rok.
Předmět daně: Příjmy ze závislé činnosti a fukční požitky, příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti, příjmy z kapitálového majetku, příjmy z pronájmu, ostatní příjmy.
Předmětem daně nejsou: Majetek z restituce, dědictví, úvěry a půjčky, náhrady (služební cesta) apod.
Základ daně: Základem daně je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení. U poplatníka, kterému plynou ve zdaňovacím období souběžně dva nebo více druhů příjmů, je základem daně součet dílčích základů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmů.
Sazba daně: Aktuální sazba daně v současnosti činí min. 15%, sazba daně v roce 2006 bude činit 12%. Po několika letech se tedy bude daň z příjmu fyzických osob snižovat.
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)