Pořízení dlouhodobého majetku vlastní činností

Pořízení dlouhodobého majetku vlastní činností
Při tomto způsobu pořízení vznikají účetní jednotce náklady, které se zaúčtují na vrub příslušných účtů 5. účtové třídy. Ale protože tyto výdaje souvisí s pořízením dlouhodobého majetku, lze je uplatnit v nákladech pouze ve formě odpisu. Z tohoto důvodu je nutno tyto částky zaúčtovat do výnosů jako ekvivalent nákladů. Výnosy se zachycují na výnosovém účtě Aktivace ( účtová skupina 62 ), neboť vytvořením majetku vlastní činností se zvyšují aktiva.

Bezúplatné pořízení dlouhodobého majetku
- darováním
- bezúplatným nabytím po skončení finančního leasingu

Pořízení vkladem od společníka
Typ účtu ve 4. třídě závisí na tom, zda se jedná o vklad majetku do základního kapitálu nebo mimo základní kapitál.

Pořízení přeřazením z osobního užívání do podnikání
Týká se pouze fyzické osoby podnikatele, který vede podvojné účetnictví. Účtuje se jednak zvýšení aktiv a jednak zvýšení vlastních zdrojů.

Vyřazení dlouhodobého hmotného majetku
Dlouhodobý hmotný majetek lze nejčastěji vyřadit:
- likvidací, jestliže je zcela nebo z části odepsán a stává
se pro podnik nadále neupotřebitelným
- prodejem
- pro poškození nebo manko
- přeřazením z podnikání do osobního užívání u individuálního podnikatele
- darováním

Vyřazení dlouhodobého hmotného majetku – likvidací

Vyřazení dlouhodobého hmotného majetku – likvidací:
Je-li dlouhodobý hmotný majetek vyřazován v průběhu roku, zaúčtujeme:
- řádný odpis ; 551 / 08x
- je-li zůstatková cena větší než nula, provedeme
dostatečný odpis této zůstatkové ceny ; 551 / 08x
( tento odpis je nutné z daňových důvodů analyticky rozlišit )
- vyřazení – provádí se podle řádně doloženého protokolu o vyřazení; 08x / 02x
- případné zbylé součástky nebo materiál, který zůstal po demontáži
oceníme reprodukční pořizovací cenou a zaúčtujeme ; 112 / 648

Vyřazení dlouhodobého hmotného majetku – prodejem:
- řádný odpis v daném roce ; 551 / 08x
- případný dodatečný odpis, není-li majetek zcela odepsán ; 541 / 08x
- vyřazení ; 08x / 02x
- faktura za prodej ; 311 / 641
( DPH ) 311 / 343

Vyřazení dlouhodobého hmotného majetku – darováním:
- odpis zůstatkové ceny ; 543 /08x
- je-li podnik plátcem DPH, musí o ni navýšit zůstatkovou cenu

Vyřazení dlouhodobého hmotného majetku – z důvodu manka či škody:
- odpis v daném roce ; 551 / 08x
- zůstatková cena ; 549 / 08x
- vyřazení ; 02x / 08x

Přeřazení majetku z podnikání do osobního užívání:
- zůstatková cena ; 491 / 08x
- vyřazení ; 08x / 02x

Dotace na dlouhodobý majetek

Dotace na dlouhodobý majetek
- přiznané či obdržené dotace snižují pořizovací cenu dl. majetku (hodnotu, z níž se odepisuje)
- př. Podnik obdržel dotaci 200 tis. Na mobilní čističku odpadních vod v PC 800 tis. Kč (potvrzení o d.) (A)

Vyřazení jakéhokoliv dlouhodobého majetku se účtuje vždy ve dvou hospodářských operacích:
- zúčtování zůstatkové ceny do nákladů (ve výši zůstatkové ceny)
- vyřazení dlouhodobého majetku z používán (ve výši pořizovací ceny)

vyřazení stroje z používání v důsledku zničení po 2 letech (PC 1000, předpokládaná doba používání 10 let, tzn. roční účetní odpis 100), protokol o vyřazení
a) ZC = 1000 – 200 = 800
b) PC = 1000
Inventarizace dlouhodobého majetku
- porovnání skutečného stavu se stavem účetním
a) periodická inventarizace
- ke konci účetního období
- v zákonem stanoveném intervalu (-4, +1)
b) průběžná inventarizace
- majetek je v neustálém pohybu (např. vagóny) a nemá stálé místo, kam náleží
- provést alespoň jednou za účetní období, dle rozhodnutí účetní jednotky

Bezúplatné pořízení dlouhodobého majetku

Bezúplatné pořízení dlouhodobého majetku
- darováním
- bezúplatným nabytím po skončení finančního leasingu

Pořízení vkladem od společníka
Typ účtu ve 4. třídě závisí na tom, zda se jedná o vklad majetku do základního kapitálu nebo mimo základní kapitál.

Pořízení přeřazením z osobního užívání do podnikání
Týká se pouze fyzické osoby podnikatele, který vede podvojné účetnictví. Účtuje se jednak zvýšení aktiv a jednak zvýšení vlastních zdrojů.

Vyřazení dlouhodobého hmotného majetku
Dlouhodobý hmotný majetek lze nejčastěji vyřadit:
- likvidací, jestliže je zcela nebo z části odepsán a stává
se pro podnik nadále neupotřebitelným
- prodejem
- pro poškození nebo manko
- přeřazením z podnikání do osobního užívání u individuálního podnikatele
- darováním

Vyřazení dlouhodobého hmotného majetku – likvidací:
Je-li dlouhodobý hmotný majetek vyřazován v průběhu roku, zaúčtujeme:
- řádný odpis 551 / 08x
- je-li zůstatková cena větší než nula, provedeme
dostatečný odpis této zůstatkové ceny 551 / 08x
( tento odpis je nutné z daňových důvodů analyticky rozlišit )
- vyřazení – provádí se podle řádně doloženého protokolu o vyřazení 08x / 02x
- případné zbylé součástky nebo materiál, který zůstal po demontáži
oceníme reprodukční pořizovací cenou a zaúčtujeme 112 / 648

Vyřazení dlouhodobého hmotného majetku

Vyřazení dlouhodobého hmotného majetku – prodejem:
- řádný odpis v daném roce 551 / 08x
- případný dodatečný odpis, není-li majetek zcela odepsán 541 / 08x
- vyřazení 08x / 02x
- faktura za prodej 311 / 641
( DPH ) 311 / 343
Vyřazení dlouhodobého hmotného majetku – darováním:
- odpis zůstatkové ceny 543 /08x
- je-li podnik plátcem DPH, musí o ni navýšit zůstatkovou cenu

Vyřazení dlouhodobého hmotného majetku – z důvodu manka či škody:
- odpis v daném roce 551 / 08x
- zůstatková cena 549 / 08x
- vyřazení 02x / 08x

Přeřazení majetku z podnikání do osobního užívání:
- zůstatková cena 491 / 08x
- vyřazení 08x / 02x

ÚČTOVÁNÍ ZÁSOB ZPŮSOBEM B

ÚČTOVÁNÍ ZÁSOB ZPŮSOBEM B

- nepoužívám účet pořízení zboží!
- 1. ledna se zapisuje PZ = zásoby na skladě
- 31. prosince se zapisuje KZ = zásoby na skladě
- nákupy jsou rovnou do spotřeby
- PRIJ a VYD zachycují se pouze na skladních kartách, neúčtují se


ÚČTOVÁNÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU

- Doba užívání je delší než 1 rok
o HMOTNÝ – cena 40.000,-
o Odepisovatelný – stavby, SMV, stroje, přístroje
o Neodepisovatelný – pozemky
- Nechci-li dlouhodobý majetek účtovat do hmotného účtuji ho na materiál
o NEHMOTNÝ – vyšší jak 60.000,-, software, know how,
o Drobný majetek – odepisuji jako normální majetek, doba držení minimálně 2 roky zřizovací výdaje musím odepsat do 5ti let (umělecké předměty, sbírky, věci z drahých kovů..)
- Nechci-li vést drobný majetek jako nehmotný drobný vedu ho jako 518 ostatní služby

Způsob pořízení – darem, upsáním akcií, nákupem, vlastní výrobou…

Způsoby oceňování

Nákup = vstupní cena = cena pořízení + vedlejší pořizovací náklady (montáž, instalace..)
- stejné jako materiál nebo zboží
Darem = reprodukční pořizovací cena (odborný posudek od dvou nezávislých osob)
Převod z osobního vlastnictví = vlastní odhad
Splátka upsaných akcií = odborný odhad + musí ji schválit valná hromada

Doklady

- faktura
- kniha došlých faktur
- dodací list atd…
- nemám příjemku ale zápis o převzetí (zařazení) název, cena, od koho to je, výrobce, doba použitelnosti, odpisová skupina, inventární číslo
- musí být vystavena „INVENTÁRNÍ KNIHA“ = technické údaje, odpisy, vykazuje se tu zůstatková cena,
o do inventární knihy se zapisují všechny dlouhodobé předměty

Vyřazení
- protokol o vyřazení dlouhodobého majetku
- důvod vyřazení

Pořízení dlouhodobého majetku

pořízení dlouhodobého majetku:

• nákup (tuzemský, zahraniční, se zálohou)
• vlastní výroba
• bezplatné nabytí (dar, inventarizační přebytek)
• inventární přebytek
• převod z osobního vlastnictví

odpisování dlouhodobého majetku:

odpis = peněžní vyjádření fyzického a morálního opotřebení
dlouhodobého majetku za určité období (1 rok)
= vyjadřují snížení hodnoty dlouhodobého majetku
= odpisy ovlivňují výši majetku (aktiv), nákladů a tím
i výši HV i výši daně z příjmů

morální = důsledkem technického pokroku

fyzické = v důsledku používání nebo vlivem přírodních podmínek

a) lineární odpisy
- ovlivňují základ daně
- nesmím je měnit
- jsou jednotné bez ohledu na opotřebování

b) účetní odpisy
- neovlivňují základ daně
- mohu je měnit 1x za rok
- stanovuje si je sama účetní jednotka
- zohledňuje se skutečné opotřebování

vyřazování dlouhodobého majetku:

• likvidace
• prodej
• vyřazení v důsledku manka a škody
• darem

Vyřazení

Vyřazení:
- důvody:
• fyzické a morální opotřebení
• škody na DM
• darování (darujeme dlouh. maj.)
• prodej DM

Otázky při různých způsobech vyřazení:
1) Byl majetek v plně odepsán?
a. ANO >> O.K. >> ad 3)
b. NE >> odpisy >> ad 2)
2) Vyúčtování zůstatkové ceny
3) Vyřazení z evidence (z příslušných majetk. účtů)
4) Výnos spojený s úbytkem?
a. ANO: (při vyřazení opotřebením či kvůli škodám – zbylé součástky, materiál.. jsou pro nás výnos >> souvztaž. úč. materiál. Škody >> náhr. od pojišťovny je pro nás výnos. Prodej – prodejní cena je pro nás výnos.
b. NE: tak nic :-)

Případy:
1) Odpisy za daný rok
2) Doodepsání při „úplné“ škodě na maj. (dům se zřítil-povodeň)
3) Vyřazení maj. z evidence
4) Nárok na náhradu od pojišťovny


DLOUHODOBÝ MAJETEK V ČR
- zařazení do dlouh. majetku z hlediska výše o ocenění
• bez ohl. na výši ceny jsou v DM pozemky, budovy, umělecká a kult. díla
• DL.N.MAJ >> pořiz. výdaje > 60000 Kč.
• DL.H.MAJ >> pořiz výd. > 40000 Kč, ne v zák. o účetnictví – je tam odkaz na zákon o dani z příj.
• NENAVYŠUJEME hodnotu maj. (pokud je TC> poř. výd), platí historická cena.
• DL.N.M. – položka zřizovacích výdajů zahrnout do DL.N.M. (pokud převýší 60 000 – ČR)
• výsledky výzkumu a vývoje – ano, zahrnout – ČR; ne nezahrn: US GAAP a IAS.
• leasing (fin. leasing) – předmět fin. leasingu není zachycen v rozvaze u skutečného nájemce (nesplňuje zásadu obsahu nad formou – ČR).