13. VLASTNÍ ZDROJE

13. VLASTNÍ ZDROJE

1) ZÁKLADNÍ KAPITÁL s výjimkou účtu 491 - ÚČET INDIVIDUÁLNÍHO PODNIKATELE
představuje podstatnou část vlastního kapitálu:
- to je jmění, které vlastníci na počátku podnikání vkládají do podniku jako vstupní zdroj krytí majetku – jedná se o součet vkladů peněžních a nepeněžních prostředků popř. nesplacených vkladů na účtu 353 – Pohledávky za upsaný vlastní kapitál. Ke dni vzniku obchodní společnosti se sestavuje zahajovací rozvaha např.:

A Zahajovací s k… P
021 4 000 000 411 5 000 000
221 500 000 -----------------
353 500 000 -----------------
A celkem 5 000 000 P celkem 5 000 000

- výraz hospodářské stability podniku
• ZK se v průběhu činnosti ÚJ může zvyšovat či snižovat (při snižování nesmí klesnout pod stanovenou hranici

Zvýšení ZK:
a) dalšími vklady stávajících nebo nových společníků, za kterým vzniká pohledávka na účtu 353 – Pohledávky za upsaný vlastní kapitál. Pohledávka zanikne po splacení dalších vkladů peněžitou nebo nepeněžní formou. Do doby zápisu do OR se zvýšení účtuje na
419 – změny ZK
Příklad:
1) upsání dalších vkladů 353/419
2) splátka pohledávky – na BU 221/353
- vkladem budovy 021/353
3) zápis do OR 419/411

b) přesunem z vlastních zdrojů společnosti např. z fondů nebo ze zisku
Příklad:
1) Zvýšení ZK ze zák. rezervního fondu 421/419
2) Zvýšení ZK ze zisku minulých let 428/419
3) Zvýšení ZK z HV ve schvalovacím řízení 431/419
4) Zápis o zvýšení do OR 419/411

Snížit ZK lze při vystoupení společníka nebo z rozhodnutí valné hromady při ztrátovém hospodaření.


2) KAPITÁLOVÉ FONDY
• vlastní zdroje krytí majetku
• jsou tvořeny z externích zdrojů, ne ze zisku
• jsou účelově vázány
412 - Emisní ážio
• vzniká při upisování ZK
• prodejní cena mínus nominální hodnota
413 - Ostatní kapitálové fondy
• tvoří se - dary dlouhodobého majetku a oběžného majetku od někoho cizího 112 / 413
- inventarizační přebytek neodepisovaného majetku - pozemky 031 / 413
- umělecká díla 032 / 413
- dotace ze státního rozpočtu
• ostatní vklady společníků, které nepřevyšují ZK např. na BU 221/413


3) FONDY TVOŘENÉ ZE ZISKU = ZISKOVÉ FONDY
• vlastní zdroje krytí majetku, vytváří se z realizovaného (disponibilního, skutečného) zisku
421 - Zákonný rezervní fond
- jeho tvorba je určena obchodním zákonem
- vytváří se povinně do určité výše, ale může se vytvářet vyšší než je zákonná výše
- určen ke krytí výkyvů hospodaření podniku (k úhradě ztráty)
- tvořen ze zisku přednostně
- tvorba zákonného rezervního fondu:
- při založení společnosti dalším vkladem společníků (kapitálový fond)
- v průběhu činnosti podniku z disponibilního zisku

427 – Ostatní fondy
- tvorba z disponbilního zisku 431/427
- použití např na sociální výdaje týkající se zaměstnanců např. vstupenky na kulturní program (dofa) 427/321


4) 431- Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení
- účtuje se zda zisk nebo ztráta vytvořené v předchozím roce.
- otevření účtu 701/431

Rozdělení zisku dle obchodního zákoníka a valné hromady:
- příděl do fondů – zák. rez. fond 431/421
- ostatní fondy 431/427
- zvýšení ZK 431/419
- na dividendy 431/364
- nerozdělený zisk 431/428
- úhrada ztráty min. let 431/429

V případě ztráty:
se otevře na počátku roku účet 431/701
a úhrada se účtuje:
- ze zák. Rez. Fondu 421/431
- převod do dalších let 429/431
(nejsou zdroje)