Odpisy dlouhodobého majetku

Odpisy dlouhodobého majetku

- postupně se opotřebovává hodnota se snižuje

5 odpisových skupin
při zařazení do evidence „odpisový plán“
- cena
- která skupina
- doba používání v letech
- metoda odepisování
o rovnoměrně – pravidelně. lineárně
o zrychleně – degresivně, odepisovaná částka se s časem snižuje až do zůstatkové ceny = 0

Odpisové skupiny
1…………4 roky odepisování
2…………6 let
3……….12 let
4……….20 let
5……….30 let (budovy)


Odpisy:
- účetní
o lineární (vstupní cena / počet let používání)
o degresivní (určí si jednotka třeba 1. rok 40% 2. rok 30% 3. rok 20% a další rok 10%)
- daňové
o lineární (máme na to tabulku tzv. odpisová sazba)
o degresivní (v tabulce je odpisový koeficient 1. rok = vstupní cena / koeficient roku 1., další rok 2 x zůstatková cena / koeficient roku 2.)

OCEŃOVÁNÍ MATER. PŘI VÝDEJI

OCEŃOVÁNÍ MATER. PŘI VÝDEJI

- FIFO
- Aritmet. průměr - proměnlivý – každý výdej ze skladu, jiná cena
- periodický
- PSC ( předem stanov. cena ) – týká se výdaje i příjmu


Reklam. řízení - neuznaná
- uznaná – ( neúplná dodávka ) dodá zbytek
- náhradní poškození FA nebyla uhrazena
- sleva
- FA byla uhrazena
Nepřímá daň – není nákladem
- pohled. nebo závazek vůči FÚ
- kniha nepřím. daní

Přímé daně - jsme-li poplatníkem, musí se mi daň stát nákladem

DPH --- na vstupu – nákup ( 5% a 22% )
--- na výstupu – prodej ( 5%, 22% )


ÚČTOVÁNÍ ZBOŽÍ

- nakoupila jsem a zase beze změny prodala
Nákup – vstupní cena (nákupní cena – pořizovací cena + vedlejší pořizovací náklady za tuto cenu to přijmu)
Prodej – prodejní cena (vstupní cena + obchodní marže (náklady na prodej, nájem, mzda,… a zisk)

INVENTARIZACE ŠKODY

INVENTARIZACE ŠKODY

Skutečný stav X účetní stav
- Skutečný stav < účetní o Přirozený úbytek o Manko - Skutečný stav > účetní
o Přebytek



Inventarizace
- dočasné nebo trvalé snížení hodnoty tzv.: opravné položky
- zákon o účetnictví přikazuje, že nesmím mít nadhodnocen majetek mohu ho mít podhodnocen


ÚČTOVÁNÍ ZBOŽÍ

- pořízení zboží 131
- reklamace
- škody
- nevyfakturované zásilky
- zásoby, opravné položky

- výrobky (123), nedokončená výroba (121), polotovary (122) = zásoby
zásoby vlastní výroby typ A
- vnitropodnikové ceny dle kalkulace (výroba + výkon..)
611 – změna stavu 121
612 – změna stavu 122
613 – změna stavu 123

a) FAV prodej výrobku (pořizovací cena) 311/601
b) VÚD úbytek výrobku (vnitropodniková cena) 613/123

- účty změna stavu zboží (611,612,613) abych mohla dodržet, že je ve výnosech daného období smím mít jenom takovou výši výnosů, která odpovídá množství výrobků v daném období vyrobeném v kusech!

ÚČTOVÁNÍ ZÁSOB ZPŮSOBEM B

ÚČTOVÁNÍ ZÁSOB ZPŮSOBEM B

- nepoužívám účet pořízení zboží!
- 1. ledna se zapisuje PZ = zásoby na skladě
- 31. prosince se zapisuje KZ = zásoby na skladě
- nákupy jsou rovnou do spotřeby
- PRIJ a VYD zachycují se pouze na skladních kartách, neúčtují se


ÚČTOVÁNÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU

- Doba užívání je delší než 1 rok
o HMOTNÝ – cena 40.000,-
o Odepisovatelný – stavby, SMV, stroje, přístroje
o Neodepisovatelný – pozemky
- Nechci-li dlouhodobý majetek účtovat do hmotného účtuji ho na materiál
o NEHMOTNÝ – vyšší jak 60.000,-, software, know how,
o Drobný majetek – odepisuji jako normální majetek, doba držení minimálně 2 roky zřizovací výdaje musím odepsat do 5ti let (umělecké předměty, sbírky, věci z drahých kovů..)
- Nechci-li vést drobný majetek jako nehmotný drobný vedu ho jako 518 ostatní služby

Způsob pořízení – darem, upsáním akcií, nákupem, vlastní výrobou…

Způsoby oceňování

Nákup = vstupní cena = cena pořízení + vedlejší pořizovací náklady (montáž, instalace..)
- stejné jako materiál nebo zboží
Darem = reprodukční pořizovací cena (odborný posudek od dvou nezávislých osob)
Převod z osobního vlastnictví = vlastní odhad
Splátka upsaných akcií = odborný odhad + musí ji schválit valná hromada

Doklady

- faktura
- kniha došlých faktur
- dodací list atd…
- nemám příjemku ale zápis o převzetí (zařazení) název, cena, od koho to je, výrobce, doba použitelnosti, odpisová skupina, inventární číslo
- musí být vystavena „INVENTÁRNÍ KNIHA“ = technické údaje, odpisy, vykazuje se tu zůstatková cena,
o do inventární knihy se zapisují všechny dlouhodobé předměty

Vyřazení
- protokol o vyřazení dlouhodobého majetku
- důvod vyřazení

Zásoby = Oběžný majetek

01 – Zásoby = Oběžný majetek

- nakup. zásoby – materiál ( přímý, pomoc., provozní … )

Způsoby pořízení materiálu

- nákupem od dodavatele – FA, hotově

- vlastní výrobou - sama sobě vyrobím
- cena – ocenění ve vlast. N
- hodnota surovin, práce, režijní N
- získání mater. darem – ocenění – reprodukční pořiz. cena ( RPC ) odbor. Odhad
- převodem z osob. vlastnictví – RPC – individual. podnikatel – sám si může udělat odhad
- splátka upsan. akcií – ocenění záleží na VH


Vedlejší pořiz. náklady - přeprava, pojištění, clo, manipul. poplatky ( skladní ), provize

majetek ZK - vlastní ( dary )
- cizí

Cena pořízení + vlastní provozní náklady = vstupní cena

Kvantitativní ( množství ) a kvalitativní ( kvalita ) přejímka materiálu
- protokol o vadách – urč. podmínky, alespoň%n 3 lidi, dodavatel má právo být u převzetí škod
- reklamace – obch. korespondence
- materiál, který má vady přijmu fyzicky ( ne účetní ) na sklad prodrozvah. účet zásoby přijaté do úschovy

DOKLADY SPOJENÉ S NAKUP. MATERIÁLEM

DOKLADY SPOJENÉ S NAKUP. MATERIÁLEM

- faktura – přijde poštou kniha došl. faktur
- doba splatnosti 14 dnů, nebo dohoda + přísluš. náležitosti
došlá – dodavatel
přijatá – odběratel

- dodací list
o s materiálem + prvotní kontrola kniha došlých zásilek
o “ dodávka“
o není daň. Dokladem
o údaje nemusí být v penězích a není uvedena sazba DPH

- příjemka na materiál
o účet. Doklad
o uvádíme jaký jsme převzali materiál, na jaký sklad
o zápis do sklad. karty, na každý druh materiálu se uvádí aktuár. stav zásoby ( analytická evidence )
o pokud nejsou doklady v pořádku reklamač. protokol zúčtování do protokolu o vadách
o putování mat. mezi sklady převodka
o výdejka – výdejka materiálu do výroby

BANKOVNÍ ÚČET

BANKOVNÍ ÚČET

- bezhotovostní platební styk
- účty: a) vkladové - aktivní
b) úvěrové - pasivní

- formality: žádost o založ. účtu, dispoziční právo  podpis. právo, jaký účet

- běžný účet – v Kč
- devizový – v cizí měně
- kontokorentní – čerpání do předem stanovené výše ( do mínusu )
- termín. vklady – do 1 roku
- ke všem budu vést analys. Evidenci, pokud jich budu mít víc
- úvěrové: a) krátkodobé do 1 roku ( 231 provozní úvěr, 232 eskontní úvěr )
b) dlouhodobé
- příkaz k úhradě
o jednoduchý
o hromadný
o trvalý

MD

debetní
na vrub

D
kreditní
ve prospěch

Variabilní symbol - je měnný
- číslo přísluš. faktury
Konstantní symbol - je stálý
- poznáme, zda jde o: úhradu fa, výběr v hotovosti….
Specifický symbol
- platby do zahraničí
- poplatky za vedení účtu:
- za každou položku
- za vedení účtu
- za odeslání výpisu
- částka na účtu je úročena  výnos

ÚVĚROVÉ ÚČTY

ÚVĚROVÉ ÚČTY
- krátkodobé ( banka mi ho převede na bank. účet ) – do 1 roku
§ krátkodobý provozní úvěr 231
§ eskontní úvěr 232

- dlouhodobé ( předložení více podkladů ) – nad 1 rok – bank. úvěry 461
- provozní – překlenutí finan. nedostatků



- jestli-že mám více úvěr. a bank. účtů, musím vést analys. Účty

ÚČTOVÁ OSNOVA

1) účtová osnova pro podnikatele
2) účtová osnova pro banky
3) účtová osnova pro pojišťovny
4) účtová osnova pro příspěvk. a rozpočtové organizace
5) účtová osnova pro nadace, církve, polit. strany …

- osnova se dělí na 10 účet. tříd
- třídy se dělí na skupiny 0, 01, 02…
- skupiny na účty 011, 013…

Skupinové 210 Peníze, 211 Pokladna, 213 Ceniny
0 – DM – rozvahové – A,P = pohledávky
1 – Z – rozvahové – A,P
2 – FÚ – rozvahové – A,P

- orientace ve výpisu bank

Finan. N – 563 – kurzovní ztráty
Finan. V – 663 – kursové ztráty

Deník, hlavní deník

Deník
- záznamy časové v pořadí v jakém postupně vznikaly
- deníkový článek = zápis jednotl. účetních případů
- deníkový obrat = úhrn částek zachycené v deníku za sledované období


Hlavní deník

- zapisuje se do “ téček “

Hotovostní a bezhotovostní platební styk
Hotovostní plateb. styk
- vždy v Kč
- bankovky i mince v Kč
- valuty
- vyplněné šeky
- nasáčkované výplaty
- poukázky na nákup zboží
- hotovost v obchodě má na starost pokladní  má hmotnou odpovědnost
- v pokladně může být stanoven pokladní limit
Bezhotovostní plateb. styk
- převody z jednoho účtu na druhý + poplatky
PPD a VPD
PPD - horní část se vyhotoví 2x
- podpisy: schválil, pokladník
- účtovací předpis DAL
VPD - podpisy: schválil, pokladník, příjemce
- účetní část by už pokladní neměla vyplňovat, vyplňuje jej účetní
- účtovací předpis MÁ DÁTI
- datumy s mohou lišit, ale datum se musí vypsat celý např.: 2.3. 2003

Pokladní vše musí zapsat do POKLADNÍ KNIHY. Pokladní může vyplňovat šeky, měsíc se vypisuje slovy, na šek se podepisuje pouze ten, kdo má podpisové právo.

Inventarizace pokladny

Inventarizace pokladny

- doklad. Inventura
-
a) řádná - 1x za rok
b) mimořádná – kdykoliv když je a) krádež nebo b) změna pracovníka
- fyzická inventura – uskuteč. stav a porovnání se stavem účetním
= pokladní kniha

porovnání: skutečný stav x účetní stav
skutečný stav < účetní stav  schodek skutečný stav > účetní stav  přebytek

Ceniny

- kolky, stravenky …..
- účet 213
- a) vyúčtování do zásoby 213
b) k přímé spotřebě

Změny na účtech

Změny na účtech

Účet = základní metodický prvek pro účetnictví
= podává přehled o stavu, pohybu majetku, závazků, nákladů
a výnosů

rozvahový účet = podává přehled o stavu pohybu jednotlivých
rozvahových položek
= rozvahové účty vznikají rozepsáním rozvahy


- účet sleduje jednu rozvahovou položku
- rozvaha sleduje všechny rozvahové položky


podvojný účetní zápis = jeden účetní případ zapíšeme na dva účty
= vždy to bude na straně MD a D


při rozepisování do účtů musí být dodrženo:
• přírůstkem se PZ zvětšují, proto se přírůstky aktiv a pasiv zapisují na stejnou stranu účtů, na které jsou PZ
8. u aktivních účtů na straně MD
9. u pasivních účtů na straně D

• úbytkem se PZ snižují, a proto se úbytky aktiv i pasiv zapisují na opačnou stranu než je PZ
10. u aktivních účtů na straně D
11. u pasivních účtů na straně MD
Obraty a zůstatky na účtech

- koncem účetního období se zjišťuje na každém účtu úhrn přírůstků a úhrn úbytků
- součet částek na straně Má dáti a na straně Dal jednotlivých účtů se označuje jako obrat
- do obratu se nezahrnují počáteční stavy
- obraty účtů lze rozdělit na obraty strany Má dáti a obrat strany Dal


- na konci účetního období se zjišťuje také na každém účtu zůstatek
- k PS se přičte obrat téže strany a odečte obrat strany druhé
- konečný zůstatek lze také vypočítat jako rozdíl součtů strany Má dáti a strany Dal
- podle KZ se také určit, o jakou povahu účtu jde (aktivní nebo pasivní)

Analytická evidence

Analytická evidence

výhody:
- větší přehlednost
- lepší kontrola

- analytická evidence nemusí být účtována podvojně (naopak
syntetická evidence musí být účtována vždy podvojně = tvoří
ucelený systém)

vztah mezi syntetickou a analytickou evidencí:

PZ SÚ = PZ AÚ

KZ SÚ = KZ AÚ

O SÚ = O AÚ

vytvoření analytické evidence z hlediska:

• členění podle jednotlivých druhů majetku, hmotně odpovědných
osob a míst uložení
např.: k syntetickému účtu „Zboží na skladě a v prodejnách“ analytická evidence podle jednotlivých prodejen a v nich podle jednotlivých druhů zboží

• členění podle jednotlivých dlužníků, členění závazků podle jednotlivých věřitelů
např.: k syntetickému účtu „Odběratelé“ analytická evidence podle jednotlivých firem

• členění na českou a cizí měnu při účtování o pohledávkách a závazcích, peněžních prostředcích, apod.
např.: k syntetickému účtu „Pokladna“ analytická evidence za jednotlivé pokladny, popř. podle jednotlivých zahraničních měn (pokladna korunová, pokladna valutová)

• členění pro daňové účely = členění nákladových účtů na daňově uznatelné a daňově neuznatelné, členění účtů pro potřeby DPH
např.: k syntetickému účtu „Cestovné“ analytická evidence podle toho, zda se jedná o cestovné v rámci limitu zákona o cestovních náhradách, nebo cestovné nad limit zákona
k syntetickému účtu „Daň z přidané hodnoty“ analytická evidence podle jednotlivých sazeb DPH (5%, 22%)

• členění pro potřeby zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění
např.: k syntetickému účtu „Zúčtování s institucemi sociálního a zdravotního pojištění“ analytická evidence podle jednotlivých zdravotních pojišťoven

Vztah syntetické a analytické evidence

Vztah syntetické a analytické evidence – kontrolní soupiska

- při vedení AE na účtech platí pro účtování stejné zásady,které
platí pro zápisy na SÚ, tzn. všechny AÚ vedené k aktivnímu účtu
jsou účty aktivními, a všechny AÚ vedené k pasivnímu účtu jsou
účty pasivními

- mezi syntetickými účty a analytickou evidencí je vzájemná vazba
- musí platit, že součet PS a obratů na straně MD i D všech AÚ se
bude rovnat PS a obratům příslušného účtu syntetického
- kontrolou je kontrolní soupiska


SE = údaj se pouze v peněžních jednotkách
AE = údaje jsou v peněžních i naturálních jednotkách

Inventarizace – postup

Inventarizace – postup

inventarizace = snaha o zjištění, zda UCE správně zachycuje stav
majetku a závazků

3 části :
• inventura
= zjištění skutečného stavu
- fyzická (zásoby, dlouhodobý hmotný majetek) = měření, vážení
- dokladová (pohledávky, závazky, peněžní prostředky) = na základě předpisů

• zjištění inventarizačních rozdílů
= porovnání skutečného stavu s účetním
přebytek = skutečný stav účetní stav
manko = skutečný stav účetní stav
pokladní schodek = skutečný stav účetní stav

• vyrovnání inventarizačních rozdílů
- inventarizaci provádí inventární komise
- o provedené inventarizaci se prování inventarizační zápis

manko do normy přirozených úbytků
- vyplývá z přirozených vlastností materiálu (těkavost, vysychání)

manko nezaviněné nad normu

manko zaviněné
- jsou hrazena zodpovědnou osobou (skladník)
- jsou předepsána zaměstnancům k úhradě (hotově, složenkou,srážkou
ze mzdy)

Inventarizace – druhy, lhůty

Inventarizace – druhy, lhůty

lhůty pro provedení inventarizací:
- od 1.1.2002 1x ročně u všeho


druhy inventarizací:
• z hlediska času
- řádná (uskutečňuje se pravidelně k určitému datu)
- mimořádná (provádí se v mimořádných případech, vznik podniku, sloučení, rozdělení, krádeži)

• z hlediska rozsahu
- úplná (provádí se u všeho materiálu)
dílčí, částečná (provádí se jen u vybraných druhů)

Účty – členění

Účty – členění

účty, které účetní jednotka používá, lze třídit takto:

- Rozvahové
o Aktivní
o pasivní

- výsledkové
o nákladové
o výnosové

- uzávěrkové
o počáteční účet rozvažný (PÚR)
o konečný účet rozvažný (KÚR)
o účet zisků a ztrát (ÚZZ)

- podrozvahové
o účtuje se majetek, který účetní jednotka používá, ale nevlastní (najatý majetek)
o zůstatky těchto účtů se neuvádějí v rozvaze mají charakter doplněných informací

Účetní doklady – obsah

Účetní doklady – obsah

náležitosti: minimální obsah informací na účetním dokladu, aby
byl doklad průkazný

- jsou upraveny v zákoně o účetnictví

přehled náležitostí:

1. označení dokladu
2. popis obsahu
3. peněžní částka
4. datum vyhotovení
5. datum uskutečnění hospodářské operace (pokud není shodná s datumem vyhotovení)
6. podpisy odpovědných osob (poplatník, příjemce)

úprava účetního dokladu:

- čitelnost
- trvanlivost zápisu
- barva (černá nebo modrá)


Účetní doklady – vyhotovení, opravy

- účetní doklady se mají vyhotovovat ihned po zjištění skutečnosti
- údaje v UCE dokladech musí být zapsány prostředkem zaručujícím trvalost zápisu (plně čitelné)
- údaje se nesmí přepisovat ani odstraňovat chemicky nebo přelepovat
- chybné údaje se mohou pouze přeškrtnout a nadepsat správně (původní údaje zůstane tak i nadále čitelný)
- k opravě se připojí i poznámka o jejím provedení, datum podpis pracovníka odpovědného za správnost opravy
- doklady mohou být vyhotoveny i na tiskárnách PC
- za řádné UCE doklady však nelze považovat záznamy na technických nosičích , disketách nebo CD
- UCE doklady spojené s určitou hospodářskou činností různých pracovišť (sklady materiálu, výrobní linky, expedice) vyhotovují zpravidla práce jejich pracovníci

Opravy účetních zápisu

Opravy účetních zápisu

- při účtování mohou vzniknout chybné účetní zápisy (zapsání menší nebo vetší částky, zaúčtování a nesprávný účet, resp. na správný účet, ale na nesprávnou stranu účtu)

opravovat chybné zápisy je možné:

• účetním způsobem

- tj. nový účetní zápis,který musí být doložen příslušným
účetním dokladem

• neúčetním způsobem

- tj. škrtnutím chybného údaje
- původní zápis musí zůstat čitelný a nad něj napíšeme
správný údaj
- k původnímu zápisu se musí připojit poznámka o provedení opravy s datem jejího provedení a podpisem osoby, která
opravu provedla
- provádí se v účetních knihách do doby účetní uzávěrky,
později se musí použít účetní způsob opravy


způsoby oprav:

• doplňkový zápis
- jestliže byla zapsána nižší částka na správné účty a na jejich správné strany
- doúčtuje se příslušný rozdíl

• částečné storno
- jestliže byla zapsána vyšší peněžní částka na správný účet a na správnou stranu
- příslušný rozdíl se zapíše na stejný účet a na stejných stranách znaménkem mínus

• úplné storno
- jestliže byl účetní zápis proveden na nesprávných účtech nebo na nesprávných stranách
- úplné storno umožňuje, aby zrušený původní zápis byl zapsán znovu a správně


Za nesprávné opravování chybných zápisů se považuje přepisování, mazání, přelepování, tzn. takové způsoby oprav, po nichž se původní zápis stane nečitelným

Účetní doklady – oběh

Účetní doklady – oběh

= proces od vystavení nebo obdržení dokladu až po skartaci (zničení)

postup oběhu dokladů:

1. přezkoušení správnosti
- věcné (jakost, množství)
- formální (kontrola veškerých náležitostí)

2. příprava k zaúčtování
- třídění (podle druhů, data, …)
- číslování (v kombinaci abeceda, číslo)
- evidence (zapsání dokladu do příslušné účetní knihy)
- účetní předpis (jak se bude účtovat)

3. zaúčtování

4. úschova
- příruční archiv
- podnikový archiv
- skartace


Přezkušování formální správnosti

účetní zápisy lze přezkušovat z hlediska:

- formálního
- věcného


formální přezkušování

= předvaha
- provádí se proto, aby byla dodržena podvojnost UCE zápisů (stejná
peněžní částka zapsána na jednom účtu strany MD a na druhém účtu
strany D
- kontrolním prvkem UCE je tabulková předvaha
- sestavuje se z PZ všech účtů, obratů MD i D a KZ všech účtů
- jsou-li všechny dvojsloupce v předvaze vyrovnány = byly dodrženy
formální pravidla účtování, UCE je správné

věcné přezkušování
= inventarizace

Účetní technika – účetní zápis

Účetní technika – účetní zápis

účetní zápis = účetní případ, který se musí zaznamenat do účetní
knihy pomocí UCE zápisu (zachycuje stav a pohyb
majetku, jmění a závazků)

- UCE zápis musí být srozumitelný, trvanlivý, přehledný
- UCE zápisy se nesmí gumovat, vymazávat, přepisovat

podvojný účetní zápis

= každý UCE případ musí být zachycen na dvou různých (souvztažných )
účtech a zároveň i na dvou různých stranách (MD, D)


účetní zápisy rozdělujeme podle několika hledisek:

• podle úč. knih, v nichž zápisy provádíme
- zápisy časové (chronologické, zapisují se do deníku)
- zápisy věcné (soustavné, zapisují se do hlavní knihy (téčka)

• podle druhu účtů
- syntetická evidence (soubor syntet. účtů tvoří Hlavní knihu)
- analytický evidence (soubor analyt. účtů tvoří Kniha anal. evidence)

• podle složitosti účetních zápisů
- jednoduché (UCE případ zachycen na jednom účtu na MD a souvztažně na jednom účtu na D)
- složité (UCE případ zachycen na několika účtech na MD a na jednom účtu D, nebo opačně), např. cestovné

Účetní doklady – druhy

Účetní doklady – druhy

- podle zákona o účetnictví musí být každý účetní zápis doložen účetním dokladem

účetní doklad = originální písemnost, která zachycuje účetní operace

členění účetních dokladů:

a) podle druhů

- faktura vydaná
o vyúčtování odběrateli
o k fa je nutné doložit přílohy(výdejky, soupis provedených prací, dodací list, …) originál zašleme odběrateli, kopii si ponecháváme

- faktura došlá
o vyúčtování dodavateli
o vzniká povinnost zaplatit dodavateli za provedené práce a služby

- příjmový pokladní doklad
o u hotových plateb
o vypisujeme 2x (originál dostane zákazník, kopii si ponecháme)

- výdajový pokladní doklad
o účtují se zde výdaje v hotovosti

- bankovní výpis
o informuje o pohybu peněž na bankovním účtu

- vnitřní účetní doklady
o slouží pro zaúčtování hospodářských operací uvnitř podniku příjemky, výdejky, výplatní listina

b) podle počtu dokumentovaných účetních případů

- jednotlivé
o dokumentují jednu hospodářskou operaci

- sběrné
o shrnují více jednotlivých účetních dokladů zachycujících stejnorodé hospodářské operace do nového dokladu, aby mohli být zaúčtovány jednou položkou

c) podle místa vzniku

- vnější (externí)
o vznikají ze styku účetní jednotky s okolím FAD, VBÚ

- vnější (interní)
o vznikají z vnitřních potřeb účetní jednotky, výplatní listina, P, V

Účetní technika – účetní knihy

Účetní technika – účetní knihy

v soustavě PUCE se účtuje:

a) deník
b) hlavní kniha
c) kniha analytické evidence

a) deník
- zabraňuje dodatečným úpravám, vpisování UCE případů
- zajišťuje průkaznost a spolehlivost UCE údajů vazbou na doklady
- spojuje doklady s hlavní knihou (doklad – deník – hl. kniha)
- má kontrolní funkci

b) hlavní kniha
- zahrnuje soubor všech syntetických účtů, které účetní jednotka používá
- obsahuje nejdůležitější informace o stavu a pohybu jednotlivých aktiv, pasiv, nákladů, výnosů

musí obsahovat minimálně tyto údaje:

- zůstatky účtů ke dni, k němuž se otevírá hlavní kniha
- souhrnné obraty strany MD a D účtů, nejvýše za kalendářní měsíc,
- zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje UCE zápis

Majetek firmy dle zdrojů krytí = PASIVA

Majetek firmy dle zdrojů krytí  PASIVA

Vlastní zdroje

- základní kapitál – souhrn vkladů společníků
- kapitálové fondy – výnos, akcie – emisní ážio, podíl zisku připadající na společníka
- vklad tichého společníka
- zisk – slouží k investičním záměrům, obnově, prostředkem akumulace kapitálu, je zdrojem financování oběžného majetku (míra zisku – poměr vyprodukovaného zisku a vkladem krát 100 je na procenta kolik jsem vyprodukoval oproti tomu co jsem vložil)
- odpisy – zdroje financování na opravu
- ostatní vlastní zdroje – odprodej nepotřebných zásob a strojů, budov…, opravné položky v účetnictví(ztráta z prodeje)

Cizí zdroje

- dotace, dary
- bankovní úvěry – krátko, středně i dlouhodobé
- dodavatelský úvěr (dodavatel umožní uhradit fakturu po splatnosti)
- přijaté zálohy
- zákonné rezervy – určené jen pro jeden účel – krytí ztrát
- leasing – operativní(vracíme zboží), finanční(bereme si ho)
- nezaplacené mzdy
- nezaplacené závazky vůči FÚ, zdrav.pojištění..
- konto korentní úvěr – možnost operativního čerpání i do mínusu
- eskontní úvěr – banka odkoupí směnku za cenu nižší, než je uvedena
o reeskont – vrácení směnky majiteli nebo odkup dál..
- lombardní úvěr – krytý movitostí
- revolvingový úvěr – opakovaný úvěr
- zálohy odběratelů – odběratel zaplatí dříve než dostane zboží

Rozvaha

Rozvaha

- účetní výkaz

přehled o aktivech a pasivech podniku k určitému okamžiku
= rozvaha se sestavuje na podkladě informací čerpaných z účetnictví

- součet aktiv v rozvaze se musí rovnat součtu pasiv v rozvaze (bilanční rovnice)

druhy rozvahy:
= podle časového okamžiku, k němuž se rozvaha sestavuje
• zahajovací rozvaha – při založení podniku
• počáteční rozvaha - k počátku období
• konečná rozvaha - na konci účetního období

počáteční rozvaha představuje majetek, který může podnik v následujícím období při své činnosti používat a měnit svoji formu

konečná rozvaha vyjadřuje stav majetku po uskutečnění hospodářské činnosti v daném účetním období

funkce rozvahy:
- základní funkcí je přehledně uspořádat majetek podniku a jeho zdroje financování
- zhodnocení finanční situace podniku
- umožňuje zjistit hospodářský výsledek

struktura rozvahy:
aktiva = dlouhodobý majetek (hmotný, nehmotný) + oběžný majetek (zásoby, pohledávky, peněžní prostředky)
pasiva = vlastní zdroje a cizí zdroje

Změny rozvahových stavů

= okamžikové zobrazení
- po účetním případu nastává změna v rozvaze
- změny rozvahových položek aktiv a pasiv
- po každém účetním případu se staví nová rozvaha

může dojít ke čtyřem změnám:
• A- A+ (VBÚ nákup materiálu)
• P- P+ (VÚÚ úhrada FAD)
• P+ A+ (FAD za pozemek)
• A- P- (VBÚ úhrada FAV)

Pořízení dlouhodobého majetku

pořízení dlouhodobého majetku:

• nákup (tuzemský, zahraniční, se zálohou)
• vlastní výroba
• bezplatné nabytí (dar, inventarizační přebytek)
• inventární přebytek
• převod z osobního vlastnictví

odpisování dlouhodobého majetku:

odpis = peněžní vyjádření fyzického a morálního opotřebení
dlouhodobého majetku za určité období (1 rok)
= vyjadřují snížení hodnoty dlouhodobého majetku
= odpisy ovlivňují výši majetku (aktiv), nákladů a tím
i výši HV i výši daně z příjmů

morální = důsledkem technického pokroku

fyzické = v důsledku používání nebo vlivem přírodních podmínek

a) lineární odpisy
- ovlivňují základ daně
- nesmím je měnit
- jsou jednotné bez ohledu na opotřebování

b) účetní odpisy
- neovlivňují základ daně
- mohu je měnit 1x za rok
- stanovuje si je sama účetní jednotka
- zohledňuje se skutečné opotřebování

vyřazování dlouhodobého majetku:

• likvidace
• prodej
• vyřazení v důsledku manka a škody
• darem

Oběžný majetek

Oběžný majetek

Ve věcné formě

zásoby

materiál
= přírodní látky nerostného, živočišného a rostlinného původu, které prošly různými fázemi zpracování a jsou určeny k jednorázové spotřebě
= základní, pomocný, provozní, náhradní díly, obaly (vratné, nevratné)

nedokončená výroba
= jsou produkty, které prošly zpracováním v určitém výrobním stupni a nejsou ještě zcela dokončeny

polotovary
= jsou produkty, kterou jsou dokončeny z hlediska určitého výrobního stupně, ale ještě nejsou konečným výrobkem

výrobky
= jsou předměty, které jsou zcela dokončeny a jsou určeny k prodeji

V peněžní formě

- peníze
- ceniny = stravenky, kolky, poštovní známky, telefonní karty
- krátkodobé cenné papíry
- pohledávky

Koloběh oběžného majetku

Koloběh oběžného majetku

- dlouhodobý majetek si ponechává svou podobu, používáním se většinou opotřebovává a na hospodářské činnosti se podílí delší dobu
- oběžný majetek naopak neustále mění svou formu, jeho koloběh má ve výrobním podniku několik částí

části koloběhu:
• nákup materiálu
1. za hotovost (dochází k přeměně peněžních prostředků v zásobu materiálu)
2. na fakturu (vzniká závazek vůči dodavateli, který se vyrovná po zaplacení)

• výroba
3. dochází ke spotřebě materiálu a vzniku dalších nákladů (spotřebované mzdy, energie, atd.)
4. výsledkem výroby jsou výrobky, které se prodávají

• prodej
5. za hotovost (dochází ke směně výrobků za peněžní prostředky)
6. na fakturu (vzniká pohledávka vůči odběrateli)
7. za peněžní prostředky se nakupuje materiál a celý proces se opakuje

Managerské účetnictví

Managerské účetnictví

složky managerského účetnictví:

• Vnitropodnikové účetnictví
= účtování o nákladech a výnosech z různých pohledů, aby bylo
možno sledovat náklady podle jednotlivých činností, hospodářských středisek, zakázek apod.
hospodářské středisko = samostatně hospodařící útvar, který má samostatné účetnictví, plány, samostatně vykazuje HV

• Kalkulace
= stanovení nákladů na jednotku výkonu
– zjištění nákladů na kalkulační jednici
a. Předběžná
b. Výsledná

- náklady přímé – kde mohu určit spotřebu na tu kalkulační jednici (podkladem normy)
o mzdy
- náklady nepřímé – musí se vypočítat, vycházíme z tzv.: rozpočtů

sečteme to všechno + zisk + DPH + obchodní marže(náklady na prodej)
- podkladem pro kalkulaci jsou účetnické záznamy

• Rozpočetnictví
= plán výkonů jednotlivých vnitropodnikových útvarů
- stanovení nákladů a výnosů za celek

Majetek podniku

Majetek podniku

Majetek podle druhů AKTIVA

Dlouhodobý majetek

Dlouhodobý hmotný majetek

- movitý a nemovitý majetek (pozemek, budova..)
- pořizovací cena vyšší než 40000,-kč
- doba používání delší než 1 rok
- odepisuje se opotřebení kromě půdy

Dlouhodobý nehmotný majetek

- patenty, licence, software, obchodní značka
- pořizovací cena vyšší než 60000,-kč
- doba používání delší než 1 rok
- odepisuje se

Dlouhodobý finanční majetek

- dlouhodobé cenné papíry
- min. pořizovací cena není stanovena
- neodepisuje se
- doba používání delší než 1 rok

evidence dlouhodobého majetku:
a) v inventární knize
b) na inventární kartě

- v této evidenci se udání povinně název DM, popřípadě jeho číselné označení
- vstupní cena (ocenění)
- datum pořízení
- zvolený způsob daňových odpisů (lineárně, degresivně)
- datum a způsob vyřazení DM

Účetní soustavy

Účetní soustavy

- účetnictví je řízeno zákonem o účetnictví

ZÁSADY:

1. zásada účetní jednotky – přesně určit co do té jednotky patří a co ne
2. zásada nepřetržitosti trvání účetní jednotky – že budu účtovat po celou dobu firmy
3. zásada nezávislosti účetních období – povinnost zapsat věc do období kam patří
4. zásada objektivity – zajištěna pomocí dokladů
5. zásada zákazu kompenzace – nákladů a výnosů, pohledávek a výnosů
6. zásada opatrnosti – vykazovat majetek ve stejné výši jakou mám

1. jednoduché účetnictví
- samostatný podnikatel
- zajímají nás peníze a majetek podniku

o Peněžní deník – hlavní účetní kniha (peníze v hotovosti, peníze na účtech
- Zajímá mně stav a pohyb (příjem, výdej)

o Kniha pohledávek – někdo mi dluží
o Kniha závazků – já někomu dlužím
o Kniha dlouhodobého majetku (inventární kniha)
o Kniha zásob
o Kniha nepřímých daní
o Kniha jízd, zakázek….

vedou podnikatelé nezapsaní v obchodním rejstříku
- živnostníci a svobodná povolání (advokáti, daňoví poradci. Lékaři)
- IP si může vybrat, jakou bude mít UCE soustavu (pokut však bude zapsán v o. r., musí vést PUCE)
- ve vybrané soustavě musí být zaúčtován celý kalendářní rok (účetní období)
- hlavní knihou je peněžní deník (hotovostní a bezhotovostní peníze)
- Další knihou je kniha pohledávek a závazků nebo kniha dlouhodobého majetku, inventární kniha

Podvojné účetnictví

2. podvojné účetnictví

- firmy, soukromí podnikatelé zapsáni v obchodním rejstříku
- evidují: veškerý majetek z hlediska časového a věcného a peníze

- Účetní knihy
o Deník – zápisy časové
o Hlavní kniha – zápisy věcné neboli systematické (dle toho čeho se to týká
o Analytické evidence – záznam rozboru – členění dle druhu zboží, údaje ne jen v penězích, ale i v naturálních jednotkách
- vedou ho podnikatelé zapsaní do o. r.
- obchodní společnosti (a. s.,s. r. o.,v. o. s., k. s.)
- družstva
- banky, pojišťovny
- deník, knihy analytické evidence

základní rozdíl mezi JUCE a PUCE:
- hospodářský výsledek se u JUCE jako rozdíl mezi příjmy a výdaji, a
u PUCE jako rozdíl mezi výnosy a náklady

příjmy = přijaté peníze v pokladně nebo na bankovním účtu
výdaje = úbytek peněz v pokladně nebo na bankovním účtu
výnosy = výkony vyjádřené v Kč (tržby za provedené práce a služby …)
náklady = spotřeba hospodářských prostředků nebo cizích výkonů

- Podvojné i jednoduché spojeno s Manažerským účetnictvím

Předmět a význam účetnictví

Účetnictví

Předmět a význam účetnictví

= účetnictví je písemné zaznamenávání informací o hospodářských jevech podniku, a to v peněžních jednotkách


- UCE „rozšiřuje paměť podnikatele“
- V UCE se eviduje např. nákup materiálu, zboží, strojů, prodej výrobků, zboží, služeb, vznik pohledávek a závazků vůči obchodním partnerům (odběratelé, dodavatelé), zaměstnancům, finančním orgánům, peněžním ústavům, atd.

UCE musí poskytovat informace:
• o stavu a pohybu majetku a závazků
= podnikatel musí mít přehled o stavu peněžních prostředků, o tom kolik Kč má dostat zaplaceno od odběratelů, a naopak, kolik Kč dluží dodavatelům

• o nákladech, výnosech resp. Výdajích a příjmech a s tím související zjištění hospodářského výsledku
= při jakémkoliv podnikání je potřeba mít přehled o výši prostředků do podnikání vložených a o dosažených výsledcích podnikatelské činnosti, aby podnikatel věděl, zda se mu vyplatí provozovat podnikatelskou činnost či nikoliv

UCE plní tyto funkce

UCE plní tyto funkce:

• poskytuje informace pro potřeby podnikatele
= informace o průběhu hospodaření podnikatele, zda vydělat nebo prodělat

• může sloužit jako důkazní prostředek při vedení sporů
= jedná se zejména o vedení sporů při uznávání a ochraně práv vyplývajících ze vztahů mezi věřitelem a dlužníkem

• poskytuje informace pro rozhodování a řízení podniku
= na základě údajů o minulosti nebo současnosti firmy se mohou řídící pracovníci rozhodnout o budoucích investicích, obchodech, rozšíření nebo naopak likvidaci podniku

• zjištění informací pro daňové účely
= z hlediska potřeb správného stanovení daňové povinnosti

• údaje v UCE umožňují kontrolu stavu majetku a hospodaření
= charakteristické zejména pro a. s. (akcionáři kontrolují vedení firmy, jak spravuje a rozšiřuje jejich majetek)

- základním předpisem pro vedení UCE je zákon o účetnictví
- povinností UCE je vést účetnictví úplně, průkazným způsobem a správně tak, aby věrně zobrazovalo skutečnosti, které jsou jeho předmětem

úplně = musí být zaúčtovány všechny účetní případy týkající se
účetního období ( nelze je zahrnout do jednoho období)
průkazným způsobem = účetní případy a účetní zápisy musí být
doložen účetními doklady
správě = nesmí být porušeny povinnosti stanovené zákonem
(zákon o UCE, obchodní zákoník, zákon o DZP)


základní funkce UCE:
• informační
= poskytuje informace pro vnější i vnitřní uživatele, poskytuje doklady

• kontrolní
= poskytuje podklady pro hospodaření kontroly majetku