2. Majetek a závazky v cizí měně

2. Majetek a závazky v cizí měně

VALUTOVÁ POKLADNA
• podnik k hotovostním úhradám může používat i cizí měny - "valuty"

• pro valutové pokladny se zřizují analytické účty podle jednotlivých měn (např. 211/2 - Pokladna valutová v Eurech)

• při účtování o valutové pokladně se musí uvádět zápisy jak v cizí měně, tak v přepočtu na českou měnu

• pro přepočet může účetní jednotka použít bud tzv. denní kurz, který vyhlašuje Česká národní banka nebo tzv. pevný kurz, který si stanoví sama na určité období (např. 1 měsíc nebo čtvrtletí)

• při výběru valut z běžného účtu se použije kurz příslušné banky

• zůstatek valutové pokladny se musí přepočítat i v den účetní uzávěrky kurzem ČNB

• zjištěné rozdíly ovlivňují výsledek hospodaření a účtují se bud do nákladů na účtu 563 - Kurzové ztráty nebo do výnosů na účtu 663 - Kurzové zisky

• při služební cestě do zahraničí musí zaměstnavatel případnou zálohu vyplatit ve valutách

• při vyúčtování této zálohy použije stejný kurz, jako v den výplaty

• případný doplatek je vyplácen v Kč

Kurzové rozdíly u pohledávek a závazků
• pokud účetní jednotka eviduje pohledávky nebo závazky v cizí měně, musí je uvádět jak v částce cizí měny tak v Kč

• přepočet se uskuteční každodenním kurzem, který určuje ČNB nebo pevným kurzem, který si určí účetní jednotka

• přepočet se musí uskutečnit v den vzniku pohledávky nebo závazku (v den vystavení nebo přijetí faktury)

• další přepočet musí být proveden v den úhrady faktury a pokud je jiný kurz, vznikají kurzové rozdíly, které se účtují buď do nákladů na úč. 563 Kurzové ztráty nebo do výnosů na úč. 663 - Kurzové zisky

• neuhrazené pohledávky a závazky musí účetní jednotka přepočítat v den účetní uzávěrky a to kurzem ČNB

• tyto kurzové rozdíly se účtují stejným způsobem

Příklad

MD D

Zaplaceno z běžného účtu 31 400 261 221
Příjem do valutové pokladny 31 220 211 261
Kurzový rozdíl 180 563 261
Záloha na služební cestu 3 180 335 211
Vyúčtování služební cesty 4 611 512 335
Doplatek 1 431 335 211
Faktura přijata od Švýcarského doda. 700 000 111 321
Celní deklarace clo 110 000 111 379
DPH povinnost přiznat 153 000 349 343
DPH nárok na odpočet daně 153 000 343 349
Převzetí náhradních dílů na sklad 800 000 112 221
Úhrada celnímu úřadu 100 000 379 221