14. Soustava účetních knih v podvojném účetnictví

14. Soustava účetních knih v podvojném účetnictví

Deník – do něj se provádějí časové zápisy. Účetní případy se zaznamenávají v pořadí, v jakém vznikly z hlediska času.
Minimální členění:
Číslo záznamu Datum Číslo
dokladu Účetní případ Účtovací předpis Kč
MD DAL



- zápisy se číslují vzestupnou řadou, tato čísla se uvádějí v hlavní knize
- v účtovacím předpisu se uvádějí čísla účtů, na nichž budou provedeny zápisy v hlavní knize
- souhrn zúčtovaných částek = deníkový obrat

Hlavní kniha
– do ní zápisy z hlediska věcného
– přestavuje ucelenou soustavu syntetických účtů, jednotlivé zápisy jsou zachyceny vždy podvojně a souvztažně
– umožňuje průběžně podávat věrný obraz o stavu a pohybu majetku a závazků a o hospodářském výsledku

Členění:
Pokladna
Datum Číslo v deníku Číslo dokladu Text MD Datum Číslo v deníku Číslo dokladu Text D


Text – krátce uvést účetní případ (zkratky – FAP, PP …)
Účty obsahují:
– počáteční stav ke dni otevření hlavní knihy
– souhrnné obraty stran MD, DAL nejvýše za kalendářní měsíc
– konečný zůstatek ke dni účetní závěrky

Způsob vedení:
- vázaná kniha
- volné listy
- sestavy vyhotovené počítačem

Knihy analytické evidence: obsahují potřebné analytické účty, jejichž účelem je poskytnutí podrobnějších údajů k daným syntetickým účtům.

Kniha pohledávek a závazků
Slouží k evidenci pohledávkových a závazkových vztahů k jiným subjektům. Podrobnost a analytičnost zvolené evidence se odvíjí od rozsahu a složitosti podnikatelské činnosti. Základem této evidence u všech podnikatelů je kniha přijatých a vydaných faktur pro evidenci pohledávek a závazků z běžných dodavatelsko-odběratelských vztahů.

Inventární karty dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku
Povinnou součástí inventární knihy jsou:
- název nebo popis hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku včetně drobného nehmotného majetku a jeho stavu, popř. číselné označení, které zabezpečí jednoznačnou identifikaci majetku
- ocenění (vstupní cena, eventuálně další podklady pro výpočet odpisů)
- datum pořízení a uvedení do užívání u staveb, budov a hal pořizovaném v delším časovém horizontu
- zvolený způsob daňového odpisování (rovnoměrný nebo zrychlený)
- částky daňových odpisů za zdaňovací období
- zřízené zástavní právo nebo věcné břemeno
- datum a způsob vyřazení, např. likvidací sešrotováním, odprodejem apod.