6.5 Postup při sestavování rozpočtů režijních nákladů
Fáze sestavování rozpočtu
Sestavování rozpočtů režijních nákladů lze rozdělit do 5 fází
(podle K r á l e, 1994):
1.fáze: Předávání návrhů rozpočtu
Střediska předají své návrhy rozpočtu režijních nákladů ve vybraných položkách vedení podniku. U výrobních středisek se vychází z plánu výkonů, všechna střediska se řídí direktivně stanovenými položkami z podniku.
2. fáze: Bilance vnitropodnikových výkonů.
Střediska, která požadují vnitropodnikové výkony, předají své požadavky na obsluhující střediska. Ta sestaví bilanci potřeb a zdrojů a rozhodnou, v jaké výši poskytnou jednotlivým střediskům své služby a v jaké výši si musí výkony pomocných výrob a služeb zabezpečit od dodavatelů mimo podnik (externě).
3. fáze: Vlastní sestavení rozpočtů středisek
a) nejdříve uzavřou své rozpočty střediska pomocné výroby a služeb. Oznámí odběratelským střediskům objem výkonů, který jim zabezpečí, a vnitropodnikové ceny výkonů pomocných výrob a služeb.
b) potom uzavřou své rozpočty střediska správní, zásobovací a odbytové,
c) jako poslední uzavřou své rozpočty střediska hlavní výroby,
d) všechna střediska rozdělí sestavený roční rozpočet na čtvrtletí a měsíce.
4. fáze: Projednání připomínek
5. fáze: Vyvažovací proces na podnikové záměry
Tento proces probíhá nepřetržitě a může vyvolat nutné úpravy, dodatečné úkoly ve snížení nákladů a pod.
6.6 Kontrola plnění rozpočtu režijních náklad
Základem kontroly režijních nákladů jsou rozpočty režijních nákladů středisek. Srovnává se skutečná režie střediska s režií rozpočtovanou a to :
- skutečná režie s pevným rozpočtem
- skutečná režie s přepočtenou variabilní složkou u variabilního (flexibilního) rozpočtu.
Žádné komentáře:
Okomentovat