9. Časové rozlišení

9. Časové rozlišení
Účtová třída 38 obsahuje přechodné účty.Účty časového rozlišení Náklady a výnosy příš.období a příjmy a výdaje příšt.období, Účty kursových rozdílů z deviz. poh.a záv, Účty dohadných položek
Název Účet Běžné účetní období Budoucí účetní období Příklad
Náklady příštích období
381 Výdaj Náklad V prosinci zaplaceno předplatné časopisu 381/211
Výdaje příštích období

383 Náklad Výdaj Nájemné placené zpětně (za prosinec až v lednu)
518/383
Výnosy příštích období
384 Příjem Výnos Přijaté školné na celý školní rok 211/384,602
Příjmy příštích období
385
Výnos Příjem Uznaná náhrada od pojišťovny (znám přesnou výši) 385/688

Kurzové rozdíly – vzniklé rozdílnou hodnotou kurzu v době vystavení Fa a zaplacení Fa
Dohadné položky na rozdíl od přech. položek není známa přesně jejich výše a splatnost k (31.12.)
Dohadné položky aktivní 388(nárok na náhradu škody od pojišťovny, která ji zatím nepotvrdila)
Dohadné položky pasivní 389 (nevyfakt dodávky materiálu, zboží nebo služeb, HIM)

10. Evidence pohledávek po lhůtě splatnosti a rezerv

Opravné položky – pohledávky po lhůtě splatnosti, se vytvářejí ke všem účtům aktiv (majetku) v případech snížení jejich ceny prokázané inventarizací. znehodnocení je ovlivněno: a), cen. úrovní u zásob b), tržní cenou u cenných papírů c), likvidností pohled. ke dni úč. Závěrky d), oceněním DM
Účty OP se zřizují u majetkových účtů v každé účtové třídě – 09,19,29,391. OP se neúčtují průběžně, ale pouze k roční účetní závěrce.Tvorba OP Vyúčtuje se do nákladů na účty 559,579,589
Druhy OP- účetní a daňové uznatelné
Platební nekázeň odběr. řešena daňovými zákony, které umožňují odpis pohledávek nebo tvorbu OP.
Tvorba opravných položek (daňově neuznaných) Vychází se ze Zákona o rezervách
1) Na pohledávky za dlužníky, na jejíchž majetek je uvalen konkurz – ve výši 100% přihláš.pohledávek
účet 391 – OP k pohledávkám – strana D účet 558 – Tvorba zákonných OP –MD 558/391
2) Na pohledávky splatné po 31. 12. 1994 a nepromlčené za určitých podmínek
- tvorba se účtuje 558 / 391- rozpuštění 391/658
Zákonné rezervy. Na opravu DHM max. lhůta je 4 roky. Rezerva na pohledávky za firmami, které vyhlásili konkurz či vyrovnání. IRezerva na pohledávky se splatností po 31. 12. 1994
Ostatní rezervy - mohou se vytvářet na cokoliv (na záruční opravy, na úroky, na rizikové obchody,
kurzové ztráty, manka a škody...)jsou daňově neúčinné, nezajímá se o ně FÚ