Krátkodobým finančním majetkem se akcie stávají tehdy, jestliže s nimi účetní jednotka obchoduje, obchodování se uskutečňuje buď na organizovaném (veřejném) kapitálovém trhu nebo na neveřejném kapitálovém trhu, v účetnictví se pak tyto akcie označují „majetkové cenné papíry k obchodování“, tj. na veřejném trhu, a „realizované cenné papíry“. Do krátkodobého finančního majetku se zahrnují také vlastní akcie, které účetní jednotka z různých důvodů dočasně drží. Obdobně jako s akciemi se v účetnictví zachází s podíly v jiných obchodních společnostech než je akciová společnost (společnost s r.o.), ty však nejsou CP
Zatímních listů – nahrazuje po určitou dobu upsané a nesplacené akcie jednoho druhu, vydávají se v případě, že upisovatel nesplatil celý emisní kurz upsané akcie před zápisem společnosti do obchodního rejstříku, jakmile dojde ke splacení emisního kurzu akcií, dochází k výměně zatímního listu za akcie.
Poukázek na akcie, které se vydávají při zvyšování základního kapitálu tehdy, když byl splácen celý emisní kurz, zvýšení základního kapitálu nebylo zapsáno v obchodním rejstříku, po zápisu zvýšení základního kapitálu v obchodním rejstříku se vyměňují poukázky na akcie za akcie.
Opčních listů, což jsou CP, které slouží pro uplatnění přednostního práva výměny dluhopisu za akcie
Šeků, které opravňují osobu v něm uvedenou k přijetí částky v něm určené při jeho předložení k výplatě, a to podle podmínek stanovených výstavcem šeku.
Dluhopisů, s nimiž je spojeno právo požadovat splacení dlužné částky ve jmenovité hodnotě dluhopisu ke dni splatnosti dluhopisu a vyplacení výnosů z něho k určitému datu nebo datum a povinnost osoby, které dluhopis vydala (emitent), tato práva uspokojit. Dluhopisy mohou být dlouhodobé či krátkodobé, držené do doby
splatnosti, která je na nich uvedena nebo obchodovatelné na veřejném trhu či neveřejném trhu, podle toho účetní jednotka z dluhopisu získává úrok při vyplácení emitentem nebo zisk/ztrátu z jeho prodeje.
Směnky, která je dlužným cenným papírem, lze k ní obecně přistupovat jako k dluhopisu, tudíž může být dlouhodobá, krátkodobá, s různě stanoveným úrokem, záměrem účetní jednotky může být držet ji do splatnosti nebo naopak je prodat, a to buď na veřejném trhu nebo na neveřejném trhu.
Oceňování finančního majetku a závazků
K okamžiku vzniku účetního případu se finanční majetek oceňuje:
1) jmenovitá hodnota - peněžní prostředky, ceniny, závazky při jejich vzniku
2) pořizovací cena – cenné papíry, závazky při jejich převzetí
Jmenovitá hodnota je částka, která je uvedená na příslušném druhu majetku nebo závazku, hodnota, kterou konkrétně zastupuje.
Pořizovací cena
V případě cenných papírů a podílů obsahuje vedle ceny pořízení i též přímé náklady s pořízením související, jedná se například o poplatky makléřům, poradcům a burzám, naopak do pořizovací ceny nevstupují úroky z úvěrů na pořízení cenných papírů a náklady spojené s držbou cenného papíru a podílu, součástí pořizovací ceny by mělo být emisní užil (rozdíl mezi nominální a vyšší prodejní cenou akcií, popřípadě vkladů při zvyšování základního kapitálu upsáním nových akcií, resp. nových vkladů).
V případě závazků by měly být součástí pořizovací ceny přímé náklady s pořízením související, např. náklady na znalecké ocenění přebíraných závazků či odměny právníkům.
Žádné komentáře:
Okomentovat