Účtová skupina 34 je vyhrazena pro účtování vztahů:
1) ke státnímu rozpočtu
2) k finančním úřadům
3) ke správním orgánům
343 – DPH
Na účtu 343 účtujeme o DPH, která je daní nepřímou.
Na MD 343 účtujeme o DPH na vstupu, která představuje nárok na odpočet nebo vrácení DPH fin. úřadem.
Na D-343 se účtuje o DPH na výstupu, která je závazkem vůči fin. úřadu.
FO i PO, která je podnikatelským subjektem může být v souladu se zákonem o DPH plátcem této daně. Zákon o DPH stanoví podmínky při jejichž splnění se účetní jednotka musí zaregistrovat jako plátce DPH.
V ostatních případech může být dobrovolným plátcem DPH.
Základní sazba DPH je 22%, snížená 5%.
Je-li materiál nakupován od plátce DPH musí být zdaněn DPH.
O DPH účtujeme na účtu 343, který může mít zůstatek na straně MD i D.
Při nákupu účtuje o DPH na vstupu na MD 343 a závazku vůči dodavateli na D 321.
Tato daň představuje pohledávku vůči finančnímu úřadu.
DPH není součástí pořizovací ceny.
Pokud bylo zboží již nakoupené s DPH a my ho prodáváme a jsme také plátci DPH, musíme při prodeji vyúčtovat podíl DPH z prodejní ceny.
Při prodeji jde o DPH na výstupu účtujeme na D-343 vůči finančnímu úřadu vzniká závazek.
341, 342
Pro zaúčtování daní z přijmu (přímých daní) PO a FO jsou určeny účty 341 a 342.
Účet 341 použije ÚJ pokud je současně plátcem i poplatníkem daně, tedy např. platí-li za sebe daň z příjmu PO.
Na MD-341 se účtují uhrazené zálohy na daň i úhrada celkové daňové povinnosti.
Na D-341 se účtuje předpis daňové povinnosti. Tato daň je pro ÚJ nákladem na MD-účtu skupiny 59.
Př.: 1) VBÚ – úhrada zálohy na daň z příjmu PO 300 000,-- 341/221
2) Předpis daně z přijmu z běžné činnosti 700 000,-- 591/341
3) VBÚ – úhrada doplatku daně 400 000,-- 341/221
Účet 342 se používá pokud je ÚJ plátcem, ale nikoli poplatníkem daně z příjmu např. při zdanění mzdy zaměstnance nebo dividendy akcionáře.
Př.: 1) ZVL – srážka zálohy daně z přijmu 3000,-- 331/342
2) VÚD – ze zisku přiznány dividendy 50 000,-- 431/364
3) VÚD – zdanění dividend 15% 7 500,-- 364/342
4) VBÚ – odvedeme daň z přijmu FÚ 10 500,-- 342/221
345
Na účtu 345 se účtuje spotřební daň, silniční daň, daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí.
Kromě spotřební daně jsou ostatní daně pro ÚJ nákladem na MD účtu skupiny 53.
Na MD-345 účtujeme úhradu zálohy i doplatku daně.
Na D-345 předpis daňové povinnosti
Př.: 1) VBÚ – úhrada zálohy na silniční daň 2 000,-- 345/221
2) Předpis daně z nemovitosti 3 500,-- 532/345
3) Předpis silniční daně 4 500,-- 531/345
4) VBÚ a) úhrada zbytku silniční daně 2 500,-- 345/221
b) úhrada daně z nemovitosti 3 500,-- 345/221
c) vrácen nadměrný odpočet DPH 15 000,-- 221/343
5) Předpis darovací daně 7 200,-- 538/345
6) VBÚ – úhrada darovací daně 7 200,-- 345/221
Spotřební daň vstupuje do PC výrobku = 111/345
346,347
Ve skupině 34. jsou zařazeny také účtu 346 a 347, které slouží k zaúčtování účelových dotací.
Účelové dotace představují nenávratný příděl peněz ze státního rozpočtu nebo rozpočtu obce.
Na MD 346 nebo 347 účtujeme nárok na dotace
Na D příjem dotace.
Je-li dotace určena na dlouhodobý majetek zaúčtuje se na D-042 snížení PC majetku a MD 346 nebo 347.
Je-li určena na úhradu provozních nákladů, zaúčtuje se do výnosů na D-648.
Př.: 1) Nárok na dotaci na dl.majetek ze SR 100 000,-- 346/042
2) VBÚ-přijata dotace 100 000,-- 221/346
3) DF za dl. majetek 300 000,-- 042/321
+ 22% DPH 66 000,-- 343/321
4) Zařadíme do užívání 200 000,-- 022/042
5) Roční odpis – 20% PC 40 000,-- 551/082
Žádné komentáře:
Okomentovat