Úvěrové CP

Nákupem dlužných CP (dluhopisů) ÚJ půjčuje krátkodobě volné peněžní prostředky.

Nákup

O nákupu dluhopisů účtujeme na aktivním účtu 256.
Po uplynutí doby, na kterou byl dluhopis vydán ho ÚJ prodává zpět emitentovi. Má právo na úhradu úroků.
Pokud by ÚJ nakoupila dlužné CP za účelem obchodování s nimi, tedy s úmyslem prodat je před uplynutím doby splatnosti, účtovala by o nich na aktivním účtu 253.
Úrok je fin. výnosem na D 666 a zároveň zvýšení pohledávky na MD 378 v celkové nezdaněné výši (částka brutto), 15% záloha na daň z příjmu, která byla sražena emitentem dluhopisu představuje pohledávku (snížení závazku) vůči fin. úřadu na MD 341 a snížení pohledávky D 378. 85% je připsáno na BÚ (netto) MD 221 a D 378.

Emise krátkodobých dluhopisů

ÚJ vydává dluhopisy, aby si půjčila dočasně chybějící peněžní prostředky. Při emisi vzniká pohledávka na MD 375 – aktivní účet a závazek na D pasivního účtu 241. Po odkoupení dluhopisu věřitelem přibývají peníze na MD 221 a klesají pohledávky na D 375.
Po uplynutí doby, na kterou byl dluhopis vydán ho ÚJ musí odkoupit zpět a uhradit úrok. Úrok je na MD 562, 15% představuje zálohu na daň z příjmu a je závazkem vůči fin. úřadu na D 342. 85% úroku je závazkem vůči vlastníku dluhopisu na D 379.