Evidence CP

Členění CP
1) krátkodobé
2) dlouhodobé

Členění CP
1) Majetkové – vlastník se stává podílníkem na majetku emitenta, může se podílet na zisku např. formou dividend a na řízení společnosti např. účastí na valné hromadě. Majetkové CP jsou např. akcie.
Při nákupu maj. CP na dobu kratší než 1 rok, ÚJ obvykle předpokládá jejich prodej za vyšší částku.

2) Úvěrové – jejim nákupem ÚJ půjčuje své dočasně volné peněžní prostředky, po
uplynutí dohodnuté doby má právo na vrácení této částky a úhradu úroku.
Je to např. dluhopis.


Krátkodobé cenné papíry

Krátkodobé CP ÚJ nakupuje při krátkodobém přebytku finančních prostředků, účelem je získaní výnosu z jejich opětovného prodeje nebo z úroků.

O nákupu krátkodobých CP účtujeme na aktivních účtech skupiny 25. oceňujeme je pořizovací cenou. Pořizovací cena zahrnuje i náklady spojené s pořízením např. provize makléři, poplatky burze.

Majetkové CP
Nákup

Nákup obvykle zprostředkovává makléř, účtujeme MD 259 a D 379. PC se vytváří na účtu 259. Závazky vznikající při nákupu maj. CP účtujeme na D 379-Jiné závazky. V PC jsou pak CP převedeny na aktivní účet 251-Majetkové CP k obchodování. Středisko CP vede přehled o změnách ve vlastnictví akcií , o pohybu na účtu 251 účtujeme na základě výpisu ze Střediska CP.
Dividendy

Pokud ÚJ jako vlastník akcií dostane dividendy účtuje o nich jako o finančním výnosu na účtu 666.
Dividendy daní akciová společnost, která je vplácí 15% daň z příjmů.
ÚJ musí vézt k účtu 251 analytickou evidenci podle druhů CP emitentů a měn.

Prodej

Při prodeji musí ÚJ vyúčtovat:
1) úbytek CP v PC na MD 561 a D 251
2) tržby z prodeje v prodejní ceně na D 661 a MD 378 nebo příbytek peněz.