Zúčtovací vztahy se zahraničím

11. Zúčtovací vztahy se zahraničím: kursové rozdíly a jejich řešení v účetnictví.
Účty, kde se vyskytuje cizí měna:
* 21 (peníze), 22 (účty)
* dlhdb. i krtkdb. pohledávky & krtkdb. závazky v 3
* dlhdb. záv. v 4
* úvěry a fin. výpomocikrtkdb. 2
dlhdb. 4
* dlhdb. fin. inv. 06, krtkdb. 25
Změny v kursu během roku =>
a) 663 Kursové zisky D Majetek a závazky MD b) 563 Kurs. ztráty
v cizí měně
nebo
fin.ú.21,22,25,26
Koncem rokupřepočet majetku a závazků evidovaných v cizí měně dle kursu 31.12.postup:
1. kursové rozdíly vzniklé na 21,22,25,26 se zúčtují do
fin.nákl., popř. fin. výn. => kurz. zisk, ztráta
2. kursové rozdíly zjištěné na účtech pohledávek a závazků, úvěrů
a finančních výpomocí a na účtech finančních investic se zúčtují s 38387 Kursové rozdíly pasivní MD (u kurz.zisku)
386 Kursové rozdíly aktivní D (u kurz.ztráty)
Toto metodické řešení umožňuje nepromítat vliv kurzových rozdílů do hosp.výsl., neboť jde o částky, které denně kolísají.
V případě, že přepočty vyústí na 386, je podnik povinen vytvořit rezervu na ztráty:
MD 574 Tvorba rezerv x D 454 Rezerva na kurzové ztráty
Tímto způsobem se přesněji vyjádří fin.situace podniku (snížení HV o oček. riziko)
Počátkem roku se kurz. rozdíly na 38 zruší a v průběhu roku se zúčtují výsledkově do nákladů, popř. výnosů. Podobně i rezervy (ke konci roku by se stejně odčerpala (if ztráta) či zrušila.